Fatos principais
- Presentes (PETs) se tornam totalmente isento se o doador sobreviver por 7 anos.
- Se o doador falecer dentro de 3 anos, a doação é tributada à taxa integral de 40%.
- Entre 3 e 7 anos, o alívio cônico reduz progressivamente o IHT cobrado.
- A regra dos 7 anos aplica-se a tanto PETs quanto CLTs.
- As doações utilizam a faixa de isenção de impostos em ordem cronológica (do mais antigo para o mais novo).
Como funciona a regra dos 7 anos
A regra dos 7 anos é um dos conceitos mais importantes no Imposto sobre Heranças. Ela estabelece que as doações feitas por um indivíduo mais de 7 anos antes de sua morte estão completamente isentas de Imposto sobre Heranças. Essa regra oferece aos indivíduos uma ferramenta poderosa para o planejamento sucessório — ao fazerem doações com antecedência suficiente, eles podem reduzir seu patrimônio tributável e potencialmente economizar quantias significativas em Imposto sobre Heranças para seus beneficiários.[1]
Linha do tempo do presente
| Anos entre a dádiva e a morte | Consequência do IHT | Alívio cônico |
|---|---|---|
| 0 a 3 anos | Carga completa em 40% | Nenhum |
| 3 a 4 anos | Cobrado a 40% × 80% = 32% | Redução de 20% |
| 4 a 5 anos | Cobrado a 40% × 60% = 24% | Redução de 40% |
| 5 a 6 anos | Cobrado a 40% × 40% = 16% | Redução de 60% |
| 6 a 7 anos | Cobrado a 40% × 20% = 8% | Redução de 80% |
| 7+ anos | Totalmente isento | N / D |
Importante: O alívio cônico reduz o imposto, não o valor do presente. Isso só se aplica quando o presente (combinado com outras transferências tributáveis) excede o limite de isenção. Se o presente estiver dentro do limite de isenção, não há imposto a ser reduzido.
PETs e a regra dos 7 anos
As transferências potencialmente isentas (doações para pessoas físicas) são o tipo mais comum de doação sujeita à regra dos 7 anos. O processo funciona da seguinte forma:[3]
- A doação é feita — e, naquele momento, é considerada isenta.
- Se o doador sobreviver por 7 anos, a doação se torna totalmente isento
- Se o doador falecer dentro de 7 anos, o PET "falha" e passa a ser cobrado.
- A solicitação PET malsucedida utiliza a faixa de isenção (doações mais antigas primeiro).
- Qualquer excedente será tributado em 40%, reduzido pelo alívio fiscal progressivo, se aplicável.
CLT e a Regra dos 7 Anos
As transferências tributáveis em vida (normalmente doações para fundos fiduciários discricionários) interagem de forma diferente com a regra dos 7 anos:[1]
- CLTs são imediatamente cobrável à taxa vitalícia (20%) sobre qualquer excesso acima da NRB
- Se o doador falecer dentro de 7 anos, o CLT é recalculado em taxa de mortalidade (40%)
- É concedido crédito por qualquer imposto já pago ao longo da vida útil do imóvel.
- Após 7 anos, o CLT deixa de ser contabilizado no total acumulado, potencialmente liberando o NRB para o patrimônio.
Total acumulado
O IHT utiliza um Total acumulado de 7 anos de transferências tributáveis. Quando alguém morre, o cálculo é feito ao contrário:
- Some todas as transferências tributáveis (PETs e CLTs não aprovadas) nos 7 anos anteriores ao óbito.
- Aplique o NRB ao transferências mais antigas primeiro
- Qualquer saldo remanescente do NRB após as transferências em vida estará disponível para o espólio.
Exemplo: Emma doa £200.000 ao seu filho em 2019 e £200.000 à sua filha em 2022. Ela falece em 2025. Ambas as doações para fins de isenção fiscal (PETs) falham. A doação de 2019 utiliza £200.000 da isenção fiscal para doações (NRB). A doação de 2022 utiliza os £125.000 restantes da NRB, sendo £75.000 tributáveis. Não há mais isenção fiscal para doações (NRB) disponível para o espólio.
Doações com reserva de usufruto
A regra dos 7 anos não se aplica se o doador continuar a beneficiar-se do bem doado. Isso é conhecido como... doação com reserva de usufruto (GROB). Exemplos comuns incluem:[1]
- Doar sua casa, mas continuar morando nela sem pagar aluguel.
- Doar investimentos, mas continuar a receber a renda.
- Doar um quadro, mas mantê-lo na parede.
Se a reserva continuar até o falecimento, o bem será considerado como parte do patrimônio para fins de Imposto sobre Heranças — o prazo de 7 anos nunca começará a contar.
Dicas de planejamento
- Comece cedo: Quanto mais cedo você fizer as doações, maior a probabilidade de elas se tornarem isentas.
- Manter registros: Documente cada doação significativa, incluindo datas e valores.
- Utilize as isenções primeiro: A isenção anual de £3.000, as isenções para pequenos presentes e as isenções para despesas normais entram em vigor imediatamente — sem necessidade de esperar 7 anos.
- Considere o seguro: Uma apólice de seguro de vida com prazo decrescente de 7 anos pode cobrir o potencial Imposto sobre Heranças (IHT) em grandes doações.
Perguntas frequentes
Qual é a regra dos 7 anos para o Imposto sobre Heranças?
A regra dos 7 anos estabelece que doações feitas por um indivíduo mais de 7 anos antes de seu falecimento são isentas do Imposto sobre Heranças. Se o doador falecer dentro de 7 anos, a doação poderá estar sujeita ao Imposto sobre Heranças. O imposto é reduzido por meio de um alívio fiscal progressivo se o doador sobreviver por mais de 3 anos.
A regra dos 7 anos se aplica a doações para fundos fiduciários?
Sim. Os CLTs (doações para fundos fiduciários) também estão sujeitos à regra dos 7 anos. Se o doador sobreviver por 7 anos, o CLT é excluído do total acumulado, o que pode liberar a faixa de isenção para o patrimônio. Se o doador falecer dentro de 7 anos, o CLT é recalculado com base nas taxas de mortalidade.
Existe imposto sobre heranças (IHT) em doações feitas 5 anos antes do falecimento?
Se a doação exceder o limite de isenção disponível, o Imposto sobre Heranças (IHT) será cobrado, mas reduzido pelo alívio fiscal progressivo. Para uma doação feita de 5 a 6 anos antes do falecimento, apenas 60% da alíquota total do imposto será cobrada. Assim, a alíquota efetiva seria de 40% × 60% = 24%.
Presentes de pequeno valor também seguem a regra dos 7 anos?
Doações abrangidas por alguma isenção (como a isenção anual de £3.000, a isenção para pequenas doações de £250 ou a isenção para despesas normais com rendimentos) são totalmente isentas. A regra dos 7 anos aplica-se apenas a doações que não se enquadram nessas isenções específicas.
Leitura complementar
- Transferências Potencialmente Isentas (PETs) — presentes para indivíduos
- Alívio cônico — a redução gradual nos detalhes
- Isenção anual (3.000 libras esterlinas) — doações imediatas isentas de IHT
- Presentes provenientes de despesas normais — doações ilimitadas isentas de imposto de renda
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