Wichtigste Fakten
- Kumulativ ist die übliche Methode – die Steuer wird auf Basis Ihres gesamten Jahreseinkommens berechnet.
- Woche 1 / Monat 1 (nicht kumulativ) behandelt jede Abrechnungsperiode so, als wäre sie die erste im Jahr.
- Nicht-kumulative Codes werden gekennzeichnet durch W1, M1 oder X nach dem Steuergesetz.
- Bei einem kumulativen Code sind Über- und Unterzahlungen automatisch korrigiert über das ganze Jahr verteilt.
- Bei einem nicht-kumulativen Code erfolgen Korrekturen nur, wenn HMRC eine entsprechende Mitteilung ausstellt. kumulativer Code.
Zwei Wege zur Steuerberechnung
Im Rahmen des PAYE-Systems gibt es zwei Methoden zur Berechnung der vom Gehalt eines Arbeitnehmers abzuziehenden Einkommensteuer:[1]
- Kumulierte Basis — die normale Methode, bei der das gesamte Steuerjahr bis zum heutigen Tag betrachtet wird
- Nicht kumulativ (Woche 1 / Monat 1) — eine temporäre Methode, die jeden Abrechnungszeitraum isoliert betrachtet
Die angewandte Methode richtet sich nach Ihrem Steuercode. Ein Code ohne Suffix (z. B. 1257L) wird kumulativ angewendet. Ein Code mit W1, M1 oder X (z. B. 1257L M1) wird nicht kumulativ angewendet.
Kumulative Basis erklärt
Bei der kumulativen Methode funktioniert die Lohnabrechnungssoftware wie folgt:
- Berechnet Ihr gesamtes Bruttogehalt vom 6. April bis zum aktuellen Abrechnungszeitraum
- Berechnet Ihren gesamten steuerfreien Freibetrag vom 6. April bis zum aktuellen Abrechnungszeitraum
- Die Zulage wird vom Bruttogehalt abgezogen, um das kumulierte steuerpflichtige Gehalt zu ermitteln.
- Wendet die Steuerklassen auf das kumulierte steuerpflichtige Gehalt an.
- Die in früheren Abrechnungszeiträumen bereits abgezogene Steuer wird abgezogen.
- Das Ergebnis ist die in diesem Abrechnungszeitraum fällige Steuer.
Beispiel (kumulativ, 1257L, monatlich):
- Bruttogehalt im 3. Monat: 2.500 £/Monat (7.500 £ kumulativ)
- Kumulierter steuerfreier Betrag: 1.047,50 £ × 3 = 3.142,50 £
- Kumulierter steuerpflichtiger Betrag: 7.500 £ − 3.142,50 £ = 4.357,50 £
- Steuersatz von 20 %: 871,50 £
- In den Monaten 1–2 bereits gezahlte Steuern: 581,00 £
- Im dritten Monat fällige Steuer: 290,50 £
Hauptvorteil: Wenn Sie mitten im Jahr eine Arbeit aufnehmen, berücksichtigt die kumulative Methode den nicht genutzten Freibetrag aus früheren Monaten. Das bedeutet, dass Sie zunächst weniger Steuern zahlen, bis Ihr Freibetrag aufgebraucht ist, und anschließend jeden Monat den korrekten Betrag.
Wochen-/Monatsbasis erklärt
Bei der nicht-kumulativen Methode behandelt die Lohnabrechnungssoftware jeden Abrechnungszeitraum so, als wäre es der allererste. Vorherige Einkünfte oder abgezogene Steuern werden nicht berücksichtigt.[2]
- Nimmt nur das Bruttogehalt dieses Zeitraums.
- Ermöglicht die steuerfreie Auszahlung eines Betrags für einen Abrechnungszeitraum (z. B. 1.047,50 £ für einen monatlichen Abrechnungszeitraum).
- Den Restbetrag besteuert man zu den entsprechenden Sätzen.
Beispiel (nicht kumulativ, 1257L M1, monatlich):
- Monatliches Bruttogehalt: 2.500 £
- Steuerfrei: 1.047,50 £
- Steuerpflichtiger Betrag: 1.452,50 £
- Steuersatz von 20%: £290.50 jeden Monat, unabhängig davon, wann Sie begonnen haben
Direkter Vergleich
| Besonderheit | Kumulativ | Woche 1 / Monat 1 |
|---|---|---|
| Berücksichtigt die Gewinne seit Jahresbeginn | Ja | NEIN |
| Berücksichtigt nicht genutzte Rücklagen aus früheren Perioden | Ja | NEIN |
| Selbstkorrigierend (gleicht Über-/Unterzahlungen aus) | Ja | NEIN |
| Steuerabzug pro Periode | Kann variieren | Gleiches gilt für jede Periode |
| Wird verwendet für | Normale, fortlaufende Beschäftigung | Notfallcodes, vorübergehende Situationen |
| Rückerstattungen sind integriert | Automatisch | Nur bei Umstellung auf kumulativ. |
Verwendung nicht-kumulativer Codes
HMRC wendet in verschiedenen Situationen nicht-kumulative Codes an:[3]
- Notfallsteuergesetze — wenn HMRC nicht über genügend Informationen verfügt
- Änderungen im Steuergesetz zur Jahresmitte — Manchmal gibt HMRC vorübergehend einen nicht-kumulativen Code aus, um eine hohe einmalige Anpassung zu verhindern.
- Anlasser ohne P45 — Der Arbeitgeber darf einen nicht-kumulativen Code verwenden, bis HMRC den korrekten Code bestätigt.
- Überprüfung des Steuerrechts Während HMRC Ihren Code prüft, kann sie auf einen nicht-kumulativen Code umstellen.
Was Sie tun sollten
Wenn Sie W1, M1 oder X auf Ihrer Gehaltsabrechnung finden:
- Prüfen Sie, ob Sie Ihrem Arbeitgeber Ihr P45-Formular ausgehändigt haben.
- Falls Sie kein P45-Formular besitzen, stellen Sie sicher, dass Sie die Checkliste für Einsteiger ausgefüllt haben.
- Melden Sie sich in Ihrem HMRC -Steuerkonto an, um Ihren Steuercode einzusehen.
- Kontaktieren Sie HMRC unter der Nummer 0300 200 3300, falls sich der Code innerhalb weniger Wochen nicht geändert hat.
Tipp: Keine Panik, falls Sie einen nicht-kumulativen Steuercode verwenden. Das ist nur vorübergehend. Sobald der korrekte kumulative Steuercode angewendet wird, wird Ihnen jede Steuerüberzahlung automatisch über Ihren Lohn zurückerstattet.
Häufig gestellte Fragen
Warum könnte ich einen nicht-kumulativen Code verwenden?
HMRC verwendet vorübergehend nicht-kumulative (Woche 1 / Monat 1) Steuercodes, wenn ihr keine vollständigen Informationen zu Ihrer Steuersituation vorliegen. Dies ist üblich, wenn Sie eine neue Stelle antreten und noch keine Lohnsteuerbescheinigung (P45) besitzen, Ihr Steuercode überprüft wird oder ein Notfall-Steuercode angewendet wird. Sobald HMRC die korrekten Informationen vorliegen, wird ein kumulativer Steuercode ausgestellt.
Kann ich eine Änderung von Woche 1 auf kumulativ beantragen?
Sie können die Änderung nicht direkt beantragen, aber Sie können HMRC veranlassen, Ihren Steuercode zu überprüfen, indem Sie Ihrem Arbeitgeber Ihre Lohnsteuerbescheinigung (P45) vorlegen, eine Checkliste für Berufsanfänger ausfüllen oder sich direkt an HMRC wenden. Sobald HMRC sich vergewissert hat, dass sie über die korrekten Informationen verfügt, wird ein kumulativer Steuercode ausgestellt.
Erhalte ich eine Rückerstattung, wenn ich auf kumulatives Guthaben umstelle?
Möglicherweise. Wenn Ihr Arbeitgeber einen kumulativen Steuercode erhält, berechnet die Lohnabrechnungssoftware Ihre Steuer ab Beginn des Steuerjahres neu. Sollten Sie zu viel gezahlt haben (was nach einigen Monaten mit einem nicht-kumulativen Steuercode häufig vorkommt), wird Ihnen die Überzahlung mit Ihrer nächsten Gehaltsabrechnung erstattet.
Hat Woche 1 / Monat 1 Auswirkungen auf die Sozialversicherung?
Nein. Die Sozialversicherungsbeiträge werden ohnehin immer nicht kumulativ (pro Periode) berechnet. Die Unterscheidung zwischen kumulativ und nicht kumulativ wirkt sich nur auf die Einkommensteuerberechnung aus.
Weiterführende Literatur
- Notfall-Steuergesetze — der häufigste Grund für nicht-kumulative Codes
- Wie Steuergesetze funktionieren — verstehen, was die Zahlen und Buchstaben bedeuten
- Überprüfung und Korrektur Ihres Steuercodes — wie Sie Ihren Code überprüfen und korrigieren können
- Der P45-Prozess — Warum die Bereitstellung eines P45-Codes Notrufe verhindert
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Quellen
- Steuergesetze — GOV.UK
- Die Steuergesetze Ihrer Mitarbeiter verstehen — GOV.UK
- Notfallsteuergesetze — GOV.UK