Wichtigste Fakten
- Ein alleiniger Regisseur jedes Gehalt Sie müssen sich für das Lohnsteuerabzugsverfahren registrieren und dieses nutzen.
- Die meisten alleinstehenden Geschäftsführer beziehen ein Gehalt in Höhe von oder nahe dem NI Primärschwelle (12.570 £/Jahr für 2026/27) zur Erhaltung der NI-Anspruchsjahre ohne Zahlung von NI-Beiträgen.
- Zusätzliches Einkommen wird in der Regel als Dividenden, die nicht über das PAYE-System abgewickelt werden.
- Das Nettoeinkommen für Geschäftsführer wird normalerweise anhand der folgenden Methode berechnet: jährliche Ertragsperiode Verfahren.
- RTI-Anmeldungen müssen weiterhin erfolgen – auch für eine einmalige monatliche Zahlung.
Warum Einzelunternehmer PAYE benötigen
Wenn Sie eine GmbH gegründet haben und ein Gehalt beziehen – auch ein geringes –, sind Sie gesetzlich verpflichtet, sich als Arbeitgeber anzumelden und die Lohnsteuer (PAYE) abzuführen. Ihre GmbH ist der Arbeitgeber, und Sie als Geschäftsführer sind der Arbeitnehmer. Dies gilt auch dann, wenn Sie die einzige beteiligte Person sind.[1]
Die einzige Situation, in der Sie keine Lohnsteuerabzüge benötigen, ist, wenn Sie … überhaupt kein Gehalt und werden ausschließlich über Dividenden gezahlt.
Die typische Gehalts- und Dividendenstruktur
Die meisten Unternehmen mit nur einem Geschäftsführer nutzen eine Kombination aus Gehalt und Dividenden, um Gewinne steuereffizient zu erzielen:
| Komponente | Betrag (2026/27) | Steuerliche Behandlung |
|---|---|---|
| Gehalt | 12.570 £/Jahr (1.047,50 £/Monat) | Körperschaftsteuerlich abzugsfähig; keine Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung auf dieser Ebene; Arbeitgeberbeitrag zur Sozialversicherung von 1.135,50 £/Jahr |
| Dividenden | Variable (aus dem Nachsteuergewinn) | Keine Sozialversicherungsbeiträge; 500 £ Dividendenfreibetrag; Besteuerung mit 10,75 % / 35,75 % / 39,35 % |
Warum 12.570 £? Dies ist die primäre Einkommensschwelle für NI 2026/27. Einkommen auf diesem Niveau:
- Sie fallen unter den persönlichen Freibetrag der Einkommensteuer – also keine Einkommensteuer
- Befinden sich an der primären Schwelle – also kein Mitarbeiter NI
- Sich für ein NI-Qualifikationsjahr (oberhalb der unteren Einkommensgrenze)
- Sind vollständig abzugsfähig für Körperschaftsteuer
Berechnung des Nettoeinkommens für Geschäftsführer
Die Vergünstigungen für Geschäftsführer werden anders berechnet als die für reguläre Angestellte. Standardmäßig werden sie anders berechnet. jährliche Ertragsperiode Es wird die Methode angewendet, bei der die Sozialversicherungsbeiträge auf Basis des gesamten Jahreseinkommens und nicht auf Basis jedes einzelnen Abrechnungszeitraums berechnet werden:[2]
| Schwellenwert (jährlich) | Arbeitnehmer-NI-Satz | Arbeitgeber-Sozialversicherungsbeitrag |
|---|---|---|
| Bis zu 5.000 £ (Sekundärschwelle) | — | 0% |
| 5.001 £ bis 12.570 £ (Primärschwelle) | 0% | 15% |
| 12.571 £ bis 50.270 £ (UEL) | 8% | 15% |
| Über 50.270 £ | 2% | 15% |
Für einen Geschäftsführer, der 12.570 Pfund erhält:
- Arbeitnehmer-NI: 0 £ (Einkommen unterhalb der primären Beitragsbemessungsgrenze)
- Arbeitgeber-NI: 15 % × (12.570 £ − 5.000 £) = £1,135.50
Tipp: Die Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung in Höhe von 1.135,50 £ sind für das Unternehmen steuerlich absetzbar, sodass die Nettokosten geringer ausfallen. Wenn Ihr Unternehmen Anspruch auf den Beschäftigungsfreibetrag (10.500 £) hat, können die Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung auf null reduziert werden – dies gilt jedoch in der Regel für Unternehmen mit nur einem Geschäftsführer und ohne weitere Angestellte. nicht berechtigt für die Beschäftigungsbeihilfe.
Einrichtung der Lohnbuchhaltung
Um PAYE als Einzeldirektor zu betreiben:[3]
- Als Arbeitgeber registrieren mit HMRC online
- Lohnabrechnungssoftware installieren — Die kostenlosen Basic PAYE Tools der HMRC eignen sich für einen einzelnen Geschäftsführer.
- Geben Sie Ihre Daten ein. als Arbeitnehmer, einschließlich Ihrer Sozialversicherungsnummer und Ihres Steuerkennzeichens
- Legen Sie die Methode zur Berechnung der Nationaleinkommensquote fest. an „Direktor“ (jährliche Gewinnperiode)
- Lohnlauf durchführen jeden Monat (oder in der von Ihnen gewählten Frequenz)
- FPS einreichen an HMRC am oder vor dem Zahltag
- Zahlen Sie HMRC die Lohnsteuerverbindlichkeit bis zum 22. des Folgemonats
Der monatliche Prozess
Für einen Geschäftsführer mit einem Gehalt von 1.047,50 £ pro Monat:
- Verarbeiten Sie die Gehaltsabrechnung in Ihrer Software am gewählten Zahltag.
- Die Software berechnet die Einkommensteuer (0 £ mit Code 1257L) und die Sozialversicherungsbeiträge (0 £ für den Arbeitnehmer, variable Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung).
- Gehaltsabrechnung erstellen und speichern
- Reichen Sie den FPS bei HMRC ein.
- Überweisen Sie 1.047,50 £ vom Firmenkonto auf Ihr persönliches Konto.
- Die Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung sind an HMRC zu entrichten (können gegebenenfalls mit dem Beschäftigungszuschuss verrechnet werden).
Jahresende für Einzelgeschäftsführer
Zum Ende des Steuerjahres (5. April) müssen Sie:
- Reichen Sie Ihre endgültige FPS-Datei bis zum 19. April ein; kennzeichnen Sie dies als letzte Einreichung.
- Stellen Sie sich bis zum 31. Mai ein P60 aus.
- Etwaige Sachbezüge sind bis zum 6. Juli auf dem Formular P11D anzugeben (sofern zutreffend).
- Aktualisieren Sie Ihre Lohnabrechnungssoftware für das neue Steuerjahr.
Häufig gestellte Fragen
Welches Gehalt sollte ich mir als alleiniger Geschäftsführer auszahlen?
Viele Steuerberater empfehlen für 2026/27 ein Jahresgehalt von 12.570 £ (1.047,50 £/Monat). Dies entspricht der Beitragsbemessungsgrenze für die Sozialversicherung (NI Primary Threshold). Dadurch erwerben Sie ein Beitragsjahr für die staatliche Rente, ohne selbst Sozialversicherungsbeiträge zahlen zu müssen. Ihr Arbeitgeber (das Unternehmen) zahlt jedoch 15 % Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung auf Einkünfte über 5.000 £, was 1.135,50 £ pro Jahr entspricht. Manche Geschäftsführer setzen das Gehalt auf 5.000 £ fest, um Sozialversicherungsbeiträge zu vermeiden. Dies reicht jedoch möglicherweise nicht für ein Beitragsjahr aus.
Benötige ich eine Lohnabrechnungssoftware für eine Person?
Ja. Sie benötigen eine Lohnbuchhaltungssoftware, um Abzüge zu berechnen, Gehaltsabrechnungen zu erstellen und FPS-Meldungen an HMRC zu übermitteln. Die kostenlosen Basic PAYE Tools der HMRC eignen sich gut für Unternehmen mit nur einem Geschäftsführer. Alternativ können Sie auch kommerzielle Software verwenden oder Ihren Steuerberater beauftragen.
Wie oft muss ich die Lohnabrechnung durchführen?
Die meisten Einzelunternehmer führen die Gehaltsabrechnung monatlich durch. Sie reichen die FPS (Financial Pay Signs) jeweils am oder vor dem Zahltag ein. Wenn Sie sich jeden Monat den gleichen Betrag auszahlen, ist der Vorgang unkompliziert – Sie wiederholen die gleiche Gehaltsabrechnung einfach zwölfmal im Jahr.
Wie sieht es mit Dividenden aus – werden diese über das Lohnsteuerabzugsverfahren abgeführt?
Nein. Dividenden werden aus dem nach Abzug der Körperschaftsteuer erzielten Unternehmensgewinn gezahlt und unterliegen nicht der Lohnsteuer. Sie sind nicht sozialversicherungspflichtig. Sie müssen Dividenden jedoch in Ihrer Einkommensteuererklärung angeben, wenn diese den Dividendenfreibetrag von 500 £ (2026/27) übersteigen.
Weiterführende Literatur
- Registrierung als Arbeitgeber — wie Sie Ihr Unternehmen für PAYE registrieren
- Wie Steuergesetze funktionieren — Den Code 1257L auf Ihrer Gehaltsabrechnung verstehen
- NI für Geschäftsführer — detaillierte Anleitung zur Methode der jährlichen Erträge
- Checkliste für die Lohn- und Gehaltsabrechnung zum Jahresende — das Jahr richtig abschließen
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Quellen
- Lohnabrechnung durchführen — GOV.UK
- Sozialversicherung für Unternehmensleiter — GOV.UK
- Lohnsteuer und Gehaltsabrechnung für Arbeitgeber — GOV.UK
- Steuer auf Dividenden — GOV.UK