Wichtigste Fakten
- Die drei wichtigsten gesetzlichen Abzüge sind Einkommensteuer, Sozialversicherung, Und Rückzahlung von Studentenkrediten.
- Die Einkommensteuer im Jahr 2026/27 beträgt 20 % (Grundsteuersatz), 40 % (erhöhter Steuersatz) und 45 % (zusätzlicher Steuersatz) auf Einkünfte, die den persönlichen Freibetrag von 12.570 £ übersteigen.
- Die Arbeitnehmer-Nationalversicherung (Klasse 1 primär) ist 8% zwischen der primären Einkommensschwelle und der oberen Einkommensgrenze, dann 2 % darüber.
- Die Abzüge für Studentendarlehen werden erhoben bei 9% Liegt der Arbeitgeber über der relevanten Planschwelle, muss er den korrekten Plantyp anwenden.
- Alle Abzüge müssen der HMRC in Echtzeit über das Online-Portal gemeldet werden. Vollständige Zahlungseinreichung (FPS).
Was sind gesetzliche Abzüge?
Gesetzliche Abzüge sind Beträge, die Arbeitgeber zahlen müssen. gesetzlich vorgeschrieben Diese Abzüge werden vom Bruttogehalt des Arbeitnehmers vor der Auszahlung einbehalten. Sie werden vom Arbeitgeber im Auftrag der HMRC eingezogen und an die Regierung abgeführt.[1]
Die wichtigsten gesetzlichen Abzüge sind:
- Einkommensteuer — erhoben über das PAYE-System unter Verwendung der Steueridentifikationsnummer des Arbeitnehmers
- Beiträge zur Nationalversicherung (NICs) — sowohl Arbeitnehmerbeiträge (primär) als auch Arbeitgeberbeiträge (sekundär)
- Rückzahlung von Studentenkrediten — wenn HMRC den Arbeitgeber benachrichtigt hat oder der Arbeitnehmer ein Darlehen angegeben hat
- Rückzahlung von Studiendarlehen — werden auf die gleiche Weise wie Studentenkredite gesammelt
Einkommensteuerabzüge
Die Lohnsteuer ist für die meisten Arbeitnehmer der größte Abzugsposten. Der Arbeitgeber verwendet den von HMRC herausgegebenen Steuerkodex, um den steuerfreien Anteil des Gehalts des Arbeitnehmers zu ermitteln und wendet dann die entsprechenden Steuersätze auf den verbleibenden Betrag an.[2]
| Steuerband | Modellreihe 2026/27 | Rate |
|---|---|---|
| Persönliches Taschengeld | £0 – £12,570 | 0% |
| Grundtarif | £12,571 – £50,270 | 20% |
| Höherer Satz | £50,271 – £125,140 | 40% |
| Zusätzlicher Tarif | Über 125.140 £ | 45% |
Das Steuergesetz regelt den persönlichen Steuerfreibetrag. Ein Standardgesetzbuch von 1257L Gewährt die volle Zulage von 12.570 £. Die Codes können angepasst werden, wenn der Arbeitnehmer Sachleistungen erhält, mehrere Beschäftigungsverhältnisse hat oder Unterzahlungen vorgetragen wurden.
Wichtigster Punkt: Die Steuer wird kumulativ über das ganze Jahr berechnet, sodass Über- oder Unterabzüge in früheren Monaten automatisch in späteren Abrechnungszeiträumen korrigiert werden – es sei denn, der Arbeitnehmer wird auf einer nicht-kumulativen Basis (Woche 1 / Monat 1) abgerechnet.
Beiträge zur Nationalversicherung
Sowohl Arbeitnehmer als auch Arbeitgeber zahlen Sozialversicherungsbeiträge auf Einkünfte oberhalb ihrer jeweiligen Freibeträge. Die Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitnehmers werden vom Gehalt abgezogen; die Beiträge des Arbeitgebers kommen zusätzlich zum Bruttogehalt hinzu.[3]
| Schwellenwert / Grenzwert | Jahresbericht 2026/27 | Wöchentlicher Äquivalent |
|---|---|---|
| Untere Verdienstgrenze (LEL) | £6,708 | £129 |
| Primärschwelle (PT) | £12,570 | £242 |
| Sekundärschwelle (ST) | £5,000 | £96 |
| Obere Einkommensgrenze (UEL) | £50,270 | £967 |
Für die meisten Mitarbeiter in der NI-Kategorie Brief A:
- Mitarbeiter-NI: 8 % auf Einkünfte zwischen 12.570 £ und 50.270 £, danach 2 % auf alle darüber hinausgehenden Einkünfte.
- Arbeitgeber-NI: 15 % auf Einkünfte über 5.000 £ (ohne Obergrenze)
Arbeitgeber können sich für die Beschäftigungszulage (bis zu 10.500 £ im Jahr 2026/27), wodurch sich die Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung verringern.
Abzüge für Studentendarlehen und Postgraduiertendarlehen
Arbeitgeber müssen die Rückzahlungen für Studentendarlehen abziehen, sobald HMRC eine SL1-Arbeitsbeginnmitteilung versendet oder wenn ein neuer Mitarbeiter auf seiner Checkliste für den Arbeitsbeginn angibt, ein Studentendarlehen zu haben. Die Rückzahlungen werden wie folgt berechnet: 9% Einkünfte oberhalb der Planschwelle.[4]
| Planart | Jährlicher Schwellenwert 2026/27 | Abzugssatz |
|---|---|---|
| Plan 1 (vor September 2012) | £26,900 | 9% |
| Plan 2 (nach September 2012, England/Wales) | £29,385 | 9% |
| Plan 4 (Schottisch) | £33,795 | 9% |
| Plan 5 (nach 2023, England) | £25,000 | 9% |
| Postgraduiertendarlehen | £21,000 | 6% |
Tipp: Ein Mitarbeiter kann gleichzeitig einen Studienkredit und einen Kredit für ein Aufbaustudium haben. Beide Abzüge sind separat zu berechnen und im Personalbogen anzugeben. Ein Mitarbeiter kann auch gleichzeitig zwei Studienkreditprogramme nutzen (z. B. Programm 1 und Programm 4).
Reihenfolge der Abzüge
Bei der Lohnabrechnung müssen die Abzüge in der richtigen Reihenfolge vorgenommen werden:
- Bruttogehalt wird festgelegt (Grundgehalt zuzüglich etwaiger Überstundenvergütung, Boni und Provisionen)
- Rentenbeiträge Bei einer Nettogehaltsvereinbarung werden gegebenenfalls Abzüge vorgenommen.
- Einkommensteuer wird unter Verwendung des Steuercodes auf die resultierende Zahl berechnet
- Sozialversicherung wird auf Basis des Bruttogehalts berechnet (vor Rentenbeiträgen, Nettogehalt; Rentenbeiträge mindern die Sozialversicherungsbeiträge nicht).
- Studienkredit / Postgraduiertenkredit Die Abzüge werden auf Basis des Bruttogehalts berechnet.
- Sonstige gesetzliche Abzüge (Pfändungsanordnungen) werden angewendet
- Freiwillige Abzüge (Gehaltsspenden, Gewerkschaftsbeiträge) werden nach Vereinbarung entgegengenommen.
Meldung von Abzügen an HMRC
Alle gesetzlichen Abzüge müssen gemeldet werden Vollständige Zahlungseinreichung (FPS) Bei jeder Gehaltszahlung an die Mitarbeiter werden die abgezogenen Steuern, Sozialversicherungsbeiträge und Studiendarlehen für jeden Mitarbeiter erfasst. Die HMRC nutzt diese Daten, um genaue Aufzeichnungen zu führen und Unstimmigkeiten zu erkennen.[1]
Häufig gestellte Fragen
Was passiert, wenn ein Arbeitgeber die gesetzlich vorgeschriebenen Abzüge nicht vornimmt?
Der Arbeitgeber bleibt für die einzubehaltende Lohnsteuer und die Sozialversicherungsbeiträge verantwortlich. HMRC kann einen Bescheid gemäß Verordnung 80 zur Einziehung der Lohnsteuer und eine Mitteilung gemäß Abschnitt 8 bezüglich der Sozialversicherungsbeiträge erlassen. Es können außerdem Strafen und Zinsen anfallen. Die korrekte Anwendung des Lohnsteuerabzugsverfahrens (PAYE) obliegt dem Arbeitgeber.
Kann ein Arbeitnehmer seinen Arbeitgeber bitten, keine Steuern einzubehalten?
Nein. Arbeitgeber müssen sich an die von HMRC herausgegebenen Steuerrichtlinien halten. Wenn ein Arbeitnehmer der Ansicht ist, dass seine Steuerrichtlinie falsch ist, sollte er sich direkt an HMRC wenden, um diese korrigieren zu lassen. Der Arbeitgeber kann die Richtlinie weder außer Kraft setzen noch ignorieren.
Wie erfahre ich, welchen Studienkreditplan ich absetzen muss?
HMRC sendet Ihnen eine SL1- oder SL2-Startmitteilung, aus der hervorgeht, welcher Plantyp zutrifft. Wenn ein neuer Teilnehmer in seiner Checkliste für Studienanfänger angibt, einen Studienkredit zu haben, verwenden Sie Plan 1, sofern nichts anderes angegeben ist. Die wichtigsten Pläne sind Plan 1 (vor 2012), Plan 2 (nach 2012), Plan 4 (Schottland), Plan 5 (nach 2023) und der Studienkredit für Postgraduierte.
Werden die gesetzlichen Abzüge vor oder nach den Rentenbeiträgen vorgenommen?
Das hängt vom jeweiligen Rentensystem ab. Bei einem Nettogehaltsmodell werden die Rentenbeiträge vor Steuern (aber nach Abzug der Sozialversicherungsbeiträge) abgezogen. Bei einem System mit Quellensteuerabzug werden die Beiträge nach Steuern einbehalten, und der Rentenversicherer beantragt die Rückerstattung des Grundfreibetrags. Studienkreditabzüge werden immer auf Basis des Bruttogehalts vor Rentenabzügen berechnet.
Weiterführende Literatur
- Wie die Lohnsteuerabrechnung funktioniert (Pflichten des Arbeitgebers) — das vollständige Bild der Lohn- und Gehaltsabrechnungspflichten des Arbeitgebers
- Wie Steuergesetze funktionieren — die Codes verstehen, die den Einkommensteuerabzügen zugrunde liegen
- Lohnpfändungsbeschlüsse — gerichtlich angeordnete Abzüge vom Gehalt
- Abzüge für die automatische Rentenversicherung — Erläuterung der Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge
- Lohnsteuer-Schwellenwerte und -Sätze 2026/27 — vollständige Tariftabellen für das laufende Steuerjahr
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