Wichtigste Fakten
- Zwangskäufe, die durch eine Regierungsbehörde oder lokale Behörde könnten Anspruch auf Befreiung von der Grunderwerbsteuer haben.
- Transaktionen von oder im Namen der Krone sind im Allgemeinen von der Grunderwerbsteuer befreit.
- Right-to-Buy-Transaktionen profitieren von einem gesetzlicher RabattDie Grunderwerbsteuer wird auf Basis des ermäßigten Preises berechnet.
- Bestimmte Transaktionen für keine anrechenbare Gegenleistung (z. B. Geschenke) sind im Allgemeinen steuerfrei.
- Eine SDLT-Erklärung muss unter Umständen trotzdem eingereicht werden, auch wenn eine Befreiung vorliegt.
Überblick über die SDLT-Befreiungen
Die Grunderwerbsteuer (SDLT) gilt zwar für die meisten Grundstücks- und Immobilientransaktionen in England und Nordirland, bestimmte Transaktionskategorien sind jedoch ganz oder teilweise davon befreit. Diese Befreiungen berücksichtigen, dass bestimmte Kaufarten einem öffentlichen Interesse dienen oder staatliche Stellen betreffen, die nicht mit der Steuer belastet werden sollten.[1]
Die wichtigsten hier behandelten Ausnahmen sind die Befreiung von Enteignungen, die Befreiung für die Krone, die Behandlung des Vorkaufsrechtsrabatts und die allgemeine Befreiung für Transaktionen ohne steuerpflichtige Gegenleistung.
Befreiung von der Zwangsenteignung
Enteignungsanordnungen werden von Regierungsstellen, lokalen Behörden und bestimmten gesetzlichen Versorgungsunternehmen genutzt, um Grundstücke für öffentliche Zwecke zu erwerben – wie etwa Infrastruktur-, Wohnungsbau- und Sanierungsprojekte.[1]
Eine Befreiung von der Grunderwerbsteuer ist für Enteignungen möglich, die der Entwicklung dienen. Die wichtigsten Bedingungen sind:
- Die Übernahme muss erfolgen unter Enteignungsbefugnisse (oder durch Vereinbarung, sofern diese Befugnisse hätten ausgeübt werden können)
- Der Zweck der Übernahme muss darin bestehen, Entwicklung erleichtern auf dem Land
- Die erwerbende Behörde muss eine Qualifikationskörper (z. B. eine lokale Behörde, die Wohnungs- und Gemeindebehörde oder eine Stadtentwicklungsgesellschaft)
Notiz: Nicht alle Enteignungen sind steuerlich absetzbar. Die Steuererleichterung betrifft insbesondere Transaktionen, die der Entwicklung dienen. Erfolgt die Enteignung nicht zu Entwicklungszwecken, gelten die regulären Grunderwerbsteuerregeln für die gezahlte Gegenleistung.
Wie die Hilfsmaßnahmen funktionieren
Bei einer Befreiung von der Enteignungspflicht zahlt die erwerbende Behörde keine Grunderwerbsteuer auf die Transaktion. Wenn ein Teil der Gegenleistung nicht den begünstigten Zwecken dient, kann die Befreiung nur auf den begünstigten Teil angewendet werden.
Kronenbefreiung
Die Krone – einschließlich Regierungsabteilungen, der schottischen Regierung, der walisischen Regierung und der nordirischen Ministerien – ist im Allgemeinen von der Grunderwerbsteuer auf Transaktionen befreit, die in amtlicher Funktion durchgeführt werden.[2]
- Die Ausnahmeregelung für die Krone gilt automatisch — Es ist kein Antrag auf der SDLT-Erklärung erforderlich.
- Die Ausnahme gilt für Transaktionen der Krone selbst und von im Namen der Krone handelnde Stellen
- Die Kronenbefreiung gilt nicht erstreckt sich auf Unternehmen im Besitz der Krone oder öffentliche Unternehmen, die separate juristische Personen sind.
Beispielsweise wäre eine Regierungsbehörde, die Büroräume für Beamte erwirbt, von der Steuer befreit. Ein staatliches Handelsunternehmen, das Immobilien erwirbt, würde jedoch nicht automatisch von der Steuerbefreiung profitieren.
Kaufrecht
Im Rahmen des Vorkaufsrechts können berechtigte Mieter von kommunalen und Wohnungsbaugesellschaften ihre Wohnung mit einem Rabatt erwerben. Für die Berechnung der Grunderwerbsteuer (SDLT) ist entscheidend, dass diese auf der Grundlage des Kaufpreises berechnet wird. reduzierter Preis (d. h. der tatsächlich gezahlte Preis), nicht der Marktwert:[1]
| Szenario | Marktwert | Right-to-Buy-Rabatt | Bezahlter Preis | SDLT basiert auf |
|---|---|---|---|---|
| Hauskauf | £200,000 | £87,200 | £112,800 | £112,800 |
| Pauschalkauf | £150,000 | £116,200 | £33,800 | £33,800 |
Liegt der ermäßigte Preis unter dem Schwellenwert für die Grunderwerbsteuer (SDLT) für Wohnimmobilien (125.000 £ ab dem 1. April 2025), fällt keine Grunderwerbsteuer an. Erstkäufer können zudem vom höheren Schwellenwert für Erstkäufer in Höhe von 300.000 £ profitieren.
Tipp: Viele Käufe im Rahmen des Vorkaufsrechts fallen nach Abzug des Rabatts unter die Grunderwerbsteuergrenze. Eine Grunderwerbsteuererklärung muss jedoch weiterhin eingereicht werden, wenn die Transaktion meldepflichtig ist (in der Regel bei einem Kaufpreis über 40.000 £).
Transaktionen ohne Gegenleistung
Bestimmte Transaktionen, bei denen kein Geld den Besitzer wechselt (oder bei denen die Gegenleistung unter der Meldeschwelle liegt), sind von der Grunderwerbsteuer befreit:[3]
- Schenkungen von Immobilien ohne Gegenleistung (vorbehaltlich Ausnahmen für verbundene Personen und Personengesellschaften)
- Übertragungen kraft Gesetzes (z. B. Vermögen, das durch Testament oder gesetzliche Erbfolge übertragen wird)
- Variation des Nachlasses eines Verstorbenen innerhalb von 2 Jahren nach dem Tod (sofern so behandelt, als ob es vom Verstorbenen selbst erstellt worden wäre)
Übernimmt der Empfänger jedoch im Rahmen der Übertragung eine Hypothek oder eine andere Schuld, so gilt diese Schuldübernahme als Gegenleistung, und es kann Grunderwerbsteuer auf diesen Betrag fällig werden.
Weitere bemerkenswerte Ausnahmen
Im SDLT-Gesetz sehen mehrere weitere spezifische Ausnahmen vor:
| Befreiung | Beschreibung |
|---|---|
| Diplomatisches Gelände | Erwerbungen durch oder für diplomatische Vertretungen und internationale Organisationen |
| Gaststreitkräfte | Beschaffungen von oder für Gaststreitkräfte im Rahmen von NATO-Abkommen |
| Kaufrecht der Pachtgemeinschaft | Käufe von schottischen Crofter-Gemeinschaften (unterliegen der schottischen LBTT anstelle der SDLT) |
| Alternative Finanzierungsvereinbarungen | Scharia-konforme Immobilienfinanzierungsstrukturen, bei denen andernfalls die Grunderwerbsteuer doppelt erhoben würde |
Häufig gestellte Fragen
Ist bei einer Enteignungsbestellung Grunderwerbsteuer zu entrichten?
Die Grunderwerbsteuer kann auch bei einer Enteignung anfallen, jedoch gibt es Erleichterungen, wenn die Enteignung von bestimmten öffentlichen Stellen vermittelt wird. Übt die erwerbende Behörde ihr Enteignungsrecht aus, kann die Transaktion je nach den Umständen von der Steuer befreit oder zu einem ermäßigten Steuersatz berechtigt sein.
Sind Käufe im Rahmen des Vorkaufsrechts von der Grunderwerbsteuer befreit?
Käufe im Rahmen des Vorkaufsrechts sind nicht vollständig von der Grunderwerbsteuer befreit, diese wird jedoch nur auf den ermäßigten Preis (nach Abzug des Vorkaufsrechtsrabatts) erhoben. Liegt der ermäßigte Preis unter der Grunderwerbsteuergrenze, fällt keine Grunderwerbsteuer an.
Was bedeutet die Befreiung der Krone bei der Grunderwerbsteuer?
Behörden und die Krone unterliegen bei Immobilientransaktionen, die sie in ihrer amtlichen Funktion durchführen, nicht der Grunderwerbsteuer. Diese Befreiung gilt automatisch und muss nicht in der Steuererklärung geltend gemacht werden.
Muss ich eine SDLT-Erklärung abgeben, wenn die Transaktion steuerbefreit ist?
Das hängt von der jeweiligen Ausnahme ab. Manche steuerbefreite Transaktionen (z. B. Schenkungen ohne steuerpflichtige Gegenleistung unterhalb der Meldeschwelle) erfordern keine Steuererklärung. Andere, wie etwa der Kauf von Vorkaufsrechten, erfordern weiterhin eine Steuererklärung, selbst wenn keine Grunderwerbsteuer anfällt.
Weiterführende Literatur
- Wohltätigkeitshilfe — vollständige Befreiung von der Grunderwerbsteuer für qualifizierte Wohltätigkeitsorganisationen
- Gruppenentlastung und Unternehmensübertragungen — konzerninterne Vermögensübertragungen
- Erleichterungen für Erstkäufer — ermäßigte Preise für Erstkäufe
- SDLT-Erklärungen: So reichen Sie sie ein — wenn für befreite Transaktionen eine Steuererklärung erforderlich ist
Suchen Sie eine einfache Steuersoftware?
# GoFile ist von HMRC anerkannt und wird von über 50.000 britischen Unternehmen genutzt. In wenigen Minuten eingerichtet, Steuererklärungen sicher einreichen.
Jetzt kostenlos startenKeine Kreditkarte erforderlich · Jederzeit kündbar