Wichtigste Fakten
- Die Grunderwerbsteuer wird auf der Grundlage der Preis inklusive Mehrwertsteuer wenn die Mehrwertsteuer auf eine Immobilientransaktion anfällt.
- Gewerbeimmobilien können der Mehrwertsteuer unterliegen, wenn der Verkäufer von seinem Recht Gebrauch gemacht hat. Option zur Besteuerung.
- Neue Gewerbegebäude, die weniger als 3 Jahre alt sind, sind Standard-Mehrwertsteuersatz (20%).
- Der Verkauf von Wohnimmobilien ist im Allgemeinen von der Mehrwertsteuer befreitDie Mehrwertsteuer hat daher keinen Einfluss auf die Grunderwerbsteuer für Wohnimmobilien.
- A Übertragung eines laufenden Unternehmens (TOGC) kann außerhalb des Anwendungsbereichs der Mehrwertsteuer liegen, wodurch der Mehrwertsteueranteil aus der Berechnung der Grunderwerbsteuer herausgenommen wird.
Die allgemeine Regel
Die Grunderwerbsteuer wird auf die anrechenbare Gegenleistung Bei einer Grundstückstransaktion gilt Folgendes: Wenn auf eine Transaktion Mehrwertsteuer anfällt, ist die Mehrwertsteuer Teil des steuerpflichtigen Kaufpreises. Mit anderen Worten: Die Grunderwerbsteuer wird auf den Kaufpreis berechnet. Preis inklusive Mehrwertsteuer.[2]
Dies betrifft in erster Linie Gewerbeimmobilie Transaktionen, da Verkäufe von Wohnimmobilien fast immer von der Mehrwertsteuer befreit sind.
Wann die Mehrwertsteuer auf Immobilien anfällt
| Transaktion | Mehrwertsteuerbehandlung | Auswirkungen auf die Grunderwerbsteuer |
|---|---|---|
| Verkauf von Wohnimmobilien | Befreit | Keine Mehrwertsteuer in der Grunderwerbsteuerberechnung |
| Verkauf eines neuen Gewerbegebäudes (jünger als 3 Jahre) | Standardtarif (20 %) | Mehrwertsteuer wird zur Grunderwerbsteuer hinzugerechnet |
| Verkauf des bestehenden Gewerbegebäudes | Steuerbefreit (sofern nicht anders angegeben) | Die Mehrwertsteuer wird nur erhoben, wenn die Option zur Besteuerung ausgeübt wird. |
| Gewerbemietvertrag (mit Steueroption) | Standardtarif (20 %) | Mehrwertsteuer auf die Miete in der Kapitalwertberechnung enthalten |
| Übertragung des laufenden Geschäftsbetriebs (TOGC) | Außerhalb des Anwendungsbereichs der Mehrwertsteuer | Keine Mehrwertsteuer in der Grunderwerbsteuerberechnung |
Die Option zur Besteuerung
Der Option zur Besteuerung (auch „Option zur Besteuerung“ genannt) ermöglicht es einem Immobilieneigentümer, auf die Mehrwertsteuerbefreiung für Gewerbeimmobilien zu verzichten und stattdessen 20 % Mehrwertsteuer auf Verkäufe und Vermietungen zu erheben.[1]
Wichtigste Punkte:
- Die Option wird von der Eigentümer (Verkäufer oder Vermieter), nicht der Käufer
- Sobald es angewendet wurde, gilt es für alle Vorräte über diese Immobilie (Verkauf, Vermietung, Lizenz)
- Die Option kann sein widerrufen unter bestimmten Umständen (z. B. innerhalb von 6 Monaten, wenn keine Lieferung erfolgt ist)
- Es wird üblicherweise angewendet, um dem Grundstückseigentümer zu ermöglichen, Vorsteuer zurückfordern bei Bau-, Renovierungs- oder Kaufkosten
Auswirkungen auf die Käufer: Hat der Verkäufer die Steuerpflicht gewählt, zahlt der Käufer den Kaufpreis. zuzüglich 20 % MwSt.Die Grunderwerbsteuer wird auf den Gesamtbetrag berechnet. Ein umsatzsteuerpflichtiger Käufer kann in der Regel die Umsatzsteuer zurückfordern, die zusätzliche Grunderwerbsteuer (berechnet auf den höheren Gesamtbetrag) jedoch nicht.
Durchgerechnetes Beispiel
Ein Unternehmen kauft eine Gewerbeimmobilie für 500.000 £. Der Verkäufer hat sich für folgende Besteuerungsart entschieden:
| Element | Menge |
|---|---|
| Immobilienpreis | £500,000 |
| Mehrwertsteuer von 20 % | £100,000 |
| Gesamtberücksichtigung der Grunderwerbsteuer | £600,000 |
| Scheibe | Menge | Rate | SDLT |
|---|---|---|---|
| £0 – £150,000 | £150,000 | 0% | £0 |
| £150,001 – £250,000 | £100,000 | 2% | £2,000 |
| £250,001 – £600,000 | £350,000 | 5% | £17,500 |
| Gesamt-SDLT (inkl. MwSt.) | £19,500 | ||
| SDLT ohne Mehrwertsteuer (auf 500.000 £) | £14,500 | ||
| Zusätzliche Grunderwerbsteuer aufgrund der Mehrwertsteuer | £5,000 | ||
Übertragung eines laufenden Unternehmens (TOGC)
Wenn eine Immobilie im Rahmen eines Übertragung eines laufenden UnternehmensDie Transaktion fällt nicht unter die Mehrwertsteuer und es wird keine Mehrwertsteuer erhoben. Dadurch können erhebliche Grunderwerbsteuerersparnisse erzielt werden.[3]
Damit ein TOGC einen Antrag stellen kann:
- Der Verkäufer muss ein Unternehmen als Ganzes übertragen (nicht nur die Immobilie).
- Der Käufer muss Umsatzsteuerregistriert (oder werden)
- Der Käufer muss sich für die Besteuerung entscheiden die Immobilie vor Fertigstellung (falls der Verkäufer sich für die Besteuerung entschieden hätte)
- Das Geschäft muss vom Käufer weitergeführt werden.
Mehrwertsteuer auf Leasingverträge
Wenn ein Gewerbemietvertrag der Mehrwertsteuer unterliegt (weil der Vermieter die Besteuerung gewählt hat), wird die Mehrwertsteuer auf die Miete in die Berechnung des Kapitalwerts für Zwecke der Grunderwerbsteuer einbezogen. Dies erhöht die auf den Mietvertrag zu zahlende Grunderwerbsteuer.[2]
Die Mehrwertsteuerbehandlung sollte bestätigt werden. vor der Unterzeichnung des Mietvertrags um sicherzustellen, dass die SDLT-Berechnung korrekt ist.
Tipp: Beim Kauf einer Gewerbeimmobilie sollten Sie stets prüfen, ob der Verkäufer die Option zur Besteuerung gewählt hat. Ist dies der Fall, sollten Sie untersuchen, ob die Transaktion als TOGC (Total Ownership Company) gestaltet werden kann, um die Mehrwertsteuer zu vermeiden und die Grunderwerbsteuer zu reduzieren. Dies erfordert eine sorgfältige Planung und sollte mit Ihrem Anwalt und Steuerberater besprochen werden.
Häufig gestellte Fragen
Muss ich auch auf die Mehrwertsteuer Grunderwerbsteuer zahlen?
Ja. Wenn ein Immobilienverkauf der Mehrwertsteuer unterliegt, wird die Grunderwerbsteuer auf Basis des Gesamtpreises inklusive Mehrwertsteuer berechnet. Beispielsweise beträgt der anzusetzende Betrag für die Grunderwerbsteuer bei einer Gewerbeimmobilie im Wert von 500.000 £ mit 20 % Mehrwertsteuer 600.000 £.
Welche Besteuerungsoption besteht?
Die „Option zur Besteuerung“ ermöglicht es einem Immobilieneigentümer, auf den Verkauf oder die Vermietung von Gewerbeimmobilien, die ansonsten von der Mehrwertsteuer befreit wären, Mehrwertsteuer zu erheben. Nach Ausübung dieser Option unterliegen alle Leistungen (Verkäufe oder Vermietungen) dieser Immobilie dem regulären Mehrwertsteuersatz von 20 %.
Kann ich die Mehrwertsteuer beim Kauf einer Gewerbeimmobilie zurückfordern?
Wenn Sie umsatzsteuerpflichtig sind und die Immobilie für steuerpflichtige Lieferungen und Leistungen genutzt wird, können Sie die Umsatzsteuer über Ihre Umsatzsteuererklärung zurückfordern. Die auf den umsatzsteuerpflichtigen Preis berechnete Grunderwerbsteuer ist jedoch nicht erstattungsfähig – sie bleibt ein tatsächlicher Kostenfaktor.
Was ist ein TOGC?
Bei einer Unternehmensübertragung (Transfer of Going Concern, TOGC) wird ein Unternehmen (einschließlich seines Vermögens) als fortgeführtes Unternehmen übertragen. TOGC-Transaktionen unterliegen nicht der Mehrwertsteuer, d. h. es wird keine Mehrwertsteuer erhoben. Dadurch entfällt die Mehrwertsteuer bei der Berechnung der Grunderwerbsteuer (SDLT), was unter Umständen eine erhebliche Ersparnis zur Folge hat.
Weiterführende Literatur
- Gewerbliche Grunderwerbsteuersätze — Nichtwohngebäude-Tarifbänder
- Grunderwerbsteuer auf Leasingverhältnisse (NPV) — wie die Grunderwerbsteuer auf die Miete berechnet wird
- Gemischt genutzte Immobilien & Grunderwerbsteuer — Tarife für Immobilien mit Wohn- und Gewerbeanteil
- Gruppenentlastung und Unternehmensübertragungen — Grunderwerbsteuerermäßigung für konzerninterne Transaktionen
Suchen Sie eine einfache Steuersoftware?
# GoFile ist von HMRC anerkannt und wird von über 50.000 britischen Unternehmen genutzt. In wenigen Minuten eingerichtet, Steuererklärungen sicher einreichen.
Jetzt kostenlos startenKeine Kreditkarte erforderlich · Jederzeit kündbar