Wichtigste Fakten
- SDLT hat seine eigenen spezifische Terminologie Das kann von der alltäglichen Sprache im Zusammenhang mit Eigentumsrechten abweichen.
- Begriffe wie verstehen „entgeltliche Gegenleistung“ Und „Inkrafttreten“ ist für die korrekte Berechnung der Grunderwerbsteuer unerlässlich.
- Der „verknüpfte Transaktionen“ Die Regeln können sich auf die Grunderwerbsteuer auswirken, indem sie den Preis mehrerer Käufe zusammenrechnen.
- A „großes Interesse“ bedeutet Eigentum oder Pacht – nicht Lizenz oder Mietverhältnis auf Widerruf.
- Der „Inkrafttreten“ Die anzuwendenden Gebühren hängen vom Zeitpunkt der Transaktion (in der Regel dem Abschluss) ab.
A – D
Zusätzliche Wohneinheit
Eine Wohnimmobilie, die nicht der einzige oder Hauptwohnsitz des Käufers ist. Der Kauf zusätzlicher Wohneinheiten unterliegt einer 5% Aufschlag zusätzlich zu den regulären Grunderwerbsteuersätzen (ab dem 31. Oktober 2024).[1]
Annektieren
Eine in sich abgeschlossene Wohneinheit auf dem Grundstück eines Haupthauses (z. B. ein Einliegerhaus). Ein Einliegerhaus kann je nach seinen Eigenschaften und dem Grad seiner Abgeschlossenheit für Zwecke der Grunderwerbsteuer als separate Wohneinheit behandelt werden oder nicht.
Zustimmung
Eine Rechtsurkunde (Formular AS1) zur Übertragung von Vermögen aus dem Nachlass eines Verstorbenen an einen Erben. Eine solche Urkunde stellt keine Grundstückstransaktion im Sinne der Grunderwerbsteuer dar und löst daher keine Grunderwerbsteuer aus.
Bare Trust
Ein Trust, bei dem der Treuhänder Vermögen als Nominee für den Begünstigten ohne aktive Pflichten hält. Für die Grunderwerbsteuer wird der Begünstigte (nicht der Treuhänder) als Käufer behandelt. Siehe Trusts und SDLT.
Gebührenpflichtige Gegenleistung
Der Gesamtwert, der im Austausch für die Immobilie gezahlt wird, umfasst: den Barpreis, die Mehrwertsteuer (falls zutreffend), übernommene Hypotheken und Schulden, den Wert der erbrachten Leistungen und sonstige Gegenleistungen. Die Grunderwerbsteuer wird auf Basis der steuerpflichtigen Gegenleistung berechnet.[2]
anrechenbare Zinsen
Ein dingliches Recht an oder eine Berechtigung an Grundstücken in England oder Nordirland, das/die beim Erwerb der Grunderwerbsteuer unterliegt. Dies umfasst Eigentumsrechte, Pachtrechte und bestimmte andere Rechte. Steuerbefreite Rechte (z. B. Sicherungsrechte, Nutzungsrechte an Grundstücken) sind nicht steuerpflichtig.[3]
Fertigstellung
Der Tag, an dem eine Immobilientransaktion abgeschlossen wird: Der Kaufpreis ist bezahlt, das Eigentum geht rechtskräftig über und der Käufer erhält die Schlüssel. In der Regel ist dies der Stichtag für die Grunderwerbsteuer, es sei denn, die wesentliche Vertragserfüllung erfolgt früher.
Verbundene Personen
Personen oder Organisationen, die steuerlich miteinander verbunden sind. Dazu gehören Verwandte (Ehepartner, eingetragene Lebenspartner, Geschwister, Eltern, Kinder), von der Person kontrollierte Unternehmen und Treuhänder von Stiftungen. Die Regelungen zu verbundenen Personen wirken sich auf die Grunderwerbsteuer bei Transaktionen mit Personengesellschaften und die Marktwertregel aus.
E – L
Gültigkeitsdatum
Der Stichtag, der festlegt, wann die Grunderwerbsteuer fällig wird und welche Steuersätze gelten. Normalerweise der FertigstellungsdatumAber es ist das Datum von wesentliche Leistung wenn der Käufer vor Abschluss des Kaufvertrags Besitz ergreift oder im Wesentlichen die gesamte Gegenleistung entrichtet.[2]
Umhüllte Wohnung
Eine Wohnimmobilie im Besitz einer „nicht natürlichen Person“ (typischerweise eines Unternehmens, einer Personengesellschaft mit einem juristischen Partner oder eines kollektiven Kapitalanlagefonds). Käufe von Wohnungen durch solche Einrichtungen im Wert von über 500.000 £ unterliegen einer Wohnungssteuer. 17% Grunderwerbsteuersatz (der Steuersatz für „bebaute Wohngebäude“).
Erstkäufer
Eine Person, die noch nie Eigentum oder Pachtrecht an einer Wohnimmobilie irgendwo auf der Welt besessen hat. Erstkäufer profitieren von reduzierten Grunderwerbsteuersätzen für Käufe bis zu 500.000 £ (ab April 2025: 0 % bis zu 300.000 £, 5 % für 300.001 £ bis 500.000 £).[1]
Gruppenhilfe
Eine Grunderwerbsteuerermäßigung, die Immobilienübertragungen zwischen Unternehmen innerhalb derselben 75%-Unternehmensgruppe steuerfrei stellt. Die Steuerbefreiung unterliegt einer dreijährigen Rückforderungsfrist, falls der Erwerber die Gruppe verlässt. Siehe Gruppenentlastung und Unternehmensübertragungen.
Höherer Tarif
Der Zuschlag von 5 % auf die reguläre Grunderwerbsteuer (SDLT) gilt für den Kauf zusätzlicher Wohnimmobilien (Zweitwohnungen, Anlageobjekte, Firmenkäufe). Vor dem 31. Oktober 2024 betrug dieser Zuschlag 3 %.
Leasingprämie
Eine vom Mieter an den Vermieter für die Gewährung oder Übertragung eines Mietvertrags gezahlte Pauschalsumme. Auf die Prämie kann zusätzlich zur Grunderwerbsteuer auf die Miete (berechnet nach der Kapitalwertformel) Grunderwerbsteuer anfallen. Siehe Grunderwerbsteuer auf Leasingverträge.
Verknüpfte Transaktionen
Zwei oder mehr Transaktionen zwischen demselben Käufer und Verkäufer (oder verbundenen Personen), die Teil einer einzigen Vereinbarung sind. Die Gegenleistung wird für die Steuerberechnung zusammengefasst, wodurch der Gesamtbetrag in eine höhere Grunderwerbsteuerklasse fallen kann.[2]
HERR
Hauptwohnsitz
Die Immobilie, die eine Person als ihren Hauptwohnsitz nutzt. Relevant für den Zuschlag zum höheren Steuersatz (der nicht anfällt, wenn der Kauf den einzigen oder Hauptwohnsitz des Käufers ersetzt) und für die Bestimmungen zum „Ersatz des Hauptwohnsitzes“.
Hauptinteresse
Ein Eigentumsgrundstück oder ein Erbbaurecht mit einer Laufzeit von mehr als 7 Jahren unterliegt der Grunderwerbsteuer und den meisten Steuervergünstigungen, die für den Erwerb wesentlicher Anteile gelten. Für kurzfristige Erbbaurechte (7 Jahre oder weniger) gelten vereinfachte Regelungen.[3]
Gemischt genutztes Grundstück
Eine Immobilie, die sowohl Wohn- als auch Gewerbeflächen umfasst (z. B. eine Wohnung über einem Ladenlokal). Transaktionen mit gemischter Nutzung werden mit dem niedrigeren Steuersatz besteuert. Nichtwohngebäudetarife. Sehen Gemischt genutztes Grundstück.
Nettobarwert (NPV)
Die Methode zur Berechnung der Grunderwerbsteuer auf den Mietanteil eines Leasingvertrags. Der Kapitalwert (NPV) diskontiert zukünftige Mietzahlungen mit einem zeitlichen Diskontsatz von 3,5 % auf ihren heutigen Wert. Die Grunderwerbsteuer wird auf den Kapitalwert erhoben, der den geltenden Schwellenwert übersteigt.
Zuschlag für Nichtansässige
Ein Zuschlag von 2 % auf den Kauf von Wohnimmobilien durch Personen mit Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs wurde am 1. April 2021 eingeführt. Dieser Zuschlag gilt zusätzlich zu allen anderen Steuersätzen, einschließlich des Zuschlags für höhere Steuersätze. Siehe Zuschlag für Nichtansässige.
Meldepflichtige Transaktion
Grundstückstransaktionen müssen der HMRC innerhalb von 14 Tagen nach dem Wirksamkeitsdatum durch Einreichung einer Grunderwerbsteuererklärung gemeldet werden. Die meisten Erwerbe bedeutender Anteile gegen eine Gegenleistung von über 40.000 £ sind meldepflichtig, selbst wenn keine Grunderwerbsteuer anfällt.
S – Z
SDLT-Rückgabe
Die Steuererklärung (Formular SDLT1, üblicherweise online einzureichen) muss innerhalb von 14 Tagen nach dem Wirksamkeitsdatum einer meldepflichtigen Transaktion an HMRC übermittelt werden. Die Einreichung der Steuererklärung ist erforderlich, um eine Bescheinigung über die Grundstückstransaktion (SDLT5) für die Eintragung im Grundbuch zu erhalten. Siehe SDLT-Erklärungen: So reichen Sie sie ein.
Schneidesystem
Das derzeitige progressive Steuersystem (eingeführt im Dezember 2014) sieht vor, dass jede Grunderwerbsteuerstufe nur auf den Teil des Preises innerhalb dieser Stufe Anwendung findet – ähnlich wie bei den Einkommensteuerstufen. Es ersetzte das alte Stufensystem.
Plattensystem
Das frühere SDLT-Steuersystem (2003–2014), bei dem ein einheitlicher Steuersatz für die gesamte Der Kaufpreis richtete sich nach dem überschrittenen Schwellenwert. An jeder Schwellenwertgrenze wurden Abbruchkanten erzeugt.
Wesentliche Leistung
Ein Vertrag gilt im Wesentlichen als erfüllt, wenn der Käufer den Besitz an der Immobilie übernimmt. oder Zahlt der Käufer im Wesentlichen den gesamten Kaufpreis, auch wenn die Transaktion noch nicht rechtskräftig abgeschlossen ist. Die wesentliche Vertragserfüllung löst die Grunderwerbsteuerpflicht aus und setzt die 14-tägige Frist für die Einreichung der Steuererklärung in Gang.[2]
Summe der unteren Anteile (SLP)
Eine Formel zur Berechnung der Grunderwerbsteuer bei Immobilienübertragungen zwischen Personengesellschaften. Für jeden Gesellschafter wird sein Anteil an der Personengesellschaft vor und nach der Übertragung verglichen, und der niedrigere Wert wird herangezogen. Die Summe dieser niedrigeren Anteile ergibt den steuerfreien Betrag. Siehe Partnerschaften & SDLT.
Tipp: Wenn Sie in Schreiben der HMRC oder Ihres Anwalts auf einen Ihnen unbekannten Begriff im Zusammenhang mit der Grunderwerbsteuer (SDLT) stoßen, überprüfen Sie die HMRC SDLT-Handbuch für die offizielle technische Definition.
Häufig gestellte Fragen
Was bedeutet „gebührenpflichtige Gegenleistung“?
Die steuerpflichtige Gegenleistung ist der Gesamtbetrag, der im Austausch für die Immobilie gezahlt wird. Sie umfasst den Kaufpreis, die Mehrwertsteuer, übernommene Hypotheken, den Wert erbrachter Leistungen oder Arbeiten sowie alle weiteren Geldleistungen oder geldwerten Vorteile. Auf dieser Grundlage wird die Grunderwerbsteuer berechnet.
Worin besteht der Unterschied zwischen „Fertigstellung“ und „Wirksamkeitsdatum“?
Der Zeitpunkt der Eigentumsübertragung ist der Tag, an dem der Kaufvertrag abgeschlossen und der Kaufpreis bezahlt ist. Die Grunderwerbsteuer (SDLT) wird in der Regel ab diesem Zeitpunkt fällig, kann aber auch früher erhoben werden, wenn der Käufer die Immobilie vor der Eigentumsübertragung in Besitz nimmt (wesentliche Vertragserfüllung). Der Stichtag bestimmt die anzuwendenden Grunderwerbsteuersätze und den Beginn der 14-tägigen Frist für die Einreichung der Steuererklärung.
Was sind verknüpfte Transaktionen?
Verbundene Transaktionen sind zwei oder mehr Grundstückstransaktionen zwischen demselben Käufer und Verkäufer (oder verbundenen Personen), die Teil eines einheitlichen Vorhabens, einer Vereinbarung oder einer Transaktionsreihe sind. Bei verbundenen Transaktionen wird der Gesamtbetrag zusammengefasst und die Grunderwerbsteuer auf Basis des Gesamtbetrags berechnet und anschließend anteilig aufgeteilt. Dies kann zu einem höheren Steuersatz führen.
Was versteht man unter einem „wesentlichen Interesse an Grundstücken“?
Ein bedeutendes Grundstücksrecht liegt vor, wenn es sich um ein uneingeschränktes Eigentumsrecht oder ein Erbbaurecht mit einer Laufzeit von mehr als sieben Jahren handelt. Die Grunderwerbsteuer (SDLT) wird auf den Erwerb solcher bedeutenden Rechte erhoben. Für kurzfristige Erbbaurechte (sieben Jahre oder weniger) gelten andere Regelungen; sie sind in der Regel nur dann meldepflichtig, wenn die Prämie den entsprechenden Schwellenwert überschreitet.
Weiterführende Literatur
- Was ist die Grunderwerbsteuer? — eine umfassende Einführung in SDLT
- Historie der Grunderwerbsteuersätze — wie sich die Zinssätze seit 2003 verändert haben
- Grunderwerbsteuer für Wohnimmobilien — aktuelle Tarifstufen für Wohnimmobilien
- Gewerbliche Grunderwerbsteuersätze — aktuelle Tarifklassen für Nichtwohngebäude
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Quellen
- Grunderwerbsteuer — GOV.UK
- SDLT-Technische Leitlinien — HMRC
- Finanzgesetz 2003 — legislation.gov.uk