Wichtigste Fakten
- MDR war abgeschafft für Transaktionen mit einem Wirksamkeitsdatum am oder nach 1. Juni 2024.
- Vor der Abschaffung berechnete MDR die Grunderwerbsteuer auf der Grundlage der Durchschnittspreis pro Wohnung (mit einer minimalen Erfolgsquote von 1 %).
- Für Verträge gelten Übergangsregeln. Umtausch vor dem 6. März 2024 und abgeschlossen am oder nach dem 1. Juni 2024.
- Das Relief wurde in großem Umfang verwendet von Immobilieninvestoren Kauf mehrerer Wohnungen oder Häuser in einem einzigen Geschäft.
- Kauf sechs oder mehr Wohneinheiten Bei einer einzelnen Transaktion wird die Immobilie weiterhin als Gewerbeimmobilie behandelt und unterliegt daher niedrigeren Steuersätzen.
Was war die Mehrfamilienhaus-Entlastung?
Die Mehrfamilienhaus-Entlastung (Multiple Dwellings Relief, MDR) war eine Grunderwerbsteuerermäßigung, die die zu zahlende Grunderwerbsteuer reduzierte, wenn ein Käufer zwei oder mehr Wohneinheiten in einer einzigen Transaktion (oder in miteinander verbundenen Transaktionen) erwarb. Sie funktionierte, indem die Grunderwerbsteuer auf der Grundlage der Anzahl der Wohneinheiten berechnet wurde, die in einer einzigen Transaktion (oder in miteinander verbundenen Transaktionen) erworben wurden. Durchschnittspreis pro Wohnung statt der Gesamtbetrachtung, was oft zu einer deutlich niedrigeren SDLT führt.[1]
Abschaffung ab dem 1. Juni 2024
Im Frühjahrsbudget 2024 wurde die Abschaffung der MDR mit Wirkung vom [Datum einfügen] angekündigt. 1. Juni 2024Für Transaktionen mit einem Wirksamkeitsdatum am oder nach dem 1. Juni 2024 kann keine MDR geltend gemacht werden.[2]
Warum abgeschafft: Die Regierung stellte fest, dass die MDR-Regelung auf nicht vorgesehene Weise genutzt wurde, insbesondere von Immobilieninvestoren, die routinemäßige Käufe so strukturierten, dass sie die Steuererleichterung in Anspruch nehmen konnten. Auch die Kosten für die britische Steuerbehörde HMRC waren erheblich, da sich zahlreiche Anträge als fehlerhaft oder unangemessen erwiesen.
Übergangsregeln
Die MDR-Regelung bleibt für Transaktionen mit einem Wirksamkeitsdatum ab dem 1. Juni 2024 verfügbar, wenn:[2]
- Verträge waren Umtausch vor dem 6. März 2024
- Der Vertrag hat nicht wesentlich verändert worden nach dem 6. März 2024
- Die Transaktion erfolgte nicht aufgrund der Ausübung einer Option oder eines Vorkaufsrechts, das am oder nach dem 6. März 2024 gewährt wurde.
Sind diese Bedingungen erfüllt, kann der Käufer die MDR so geltend machen, als ob die Abschaffung nicht stattgefunden hätte.
Wie MDR funktionierte (Historischer Überblick)
Für Transaktionen vor dem 1. Juni 2024 funktionierte die MDR wie folgt:[3]
- Berechnen Sie die Gesamtbetrachtung für alle Wohnungen
- Durch die Zahl teilen Anzahl der Wohnungen um den Durchschnittspreis zu erhalten
- Berechnen Sie die Grunderwerbsteuer auf die Durchschnittspreis unter Verwendung der Standardtarife für Privatkunden
- Multiplizieren Sie die resultierende Grunderwerbsteuer mit dem Anzahl der Wohnungen
- Wenden Sie eine an Mindesteffektivsatz von 1 % der Gesamtvergütung
Historisches Arbeitsbeispiel
Ein Immobilieninvestor erwarb drei Wohnungen für insgesamt 600.000 £ (vor dem 1. Juni 2024):
| Berechnung | Ohne MDR | Mit MDR |
|---|---|---|
| Berücksichtigung der Grunderwerbsteuer | 600.000 £ insgesamt | Durchschnittlich 200.000 £ pro Wohneinheit |
| Grunderwerbsteuer pro Einheit/gesamt | 20.000 £ (von 600.000 £) | 1.500 £ pro Wohnung (bei einem Gesamtwert von 200.000 £) |
| Gesamt-SDLT | £20,000 | 4.500 £ (3 × 1.500 £) |
| Mindestprüfung (1%) | — | 6.000 £ (1 % von 600.000 £) |
| Grunderwerbsteuer zahlbar | £20,000 | £6,000 (Mindestanforderungen gelten) |
Sechs oder mehr Wohneinheiten: Noch verfügbar
Die Regel „sechs oder mehr Wohneinheiten“ war nicht Die Abschaffung der MDR betrifft Sie. Wenn Sie sechs oder mehr Wohnimmobilien in einer einzigen Transaktion erwerben, wird die gesamte Transaktion wie folgt behandelt: nicht-wohnlich Für Zwecke der Grunderwerbsteuer gelten die niedrigeren gewerblichen Steuersätze:[1]
| Kaufpreisband | Nichtwohntarif |
|---|---|
| Bis zu 150.000 £ | 0% |
| £150,001 – £250,000 | 2% |
| Über 250.000 £ | 5% |
Dies bleibt ein wichtiger Planungspunkt für größere Portfoliokäufe.
Tipp: Falls Sie zuvor mehrere Wohneinheiten in einer Transaktion erworben haben, die vor dem 1. Juni 2024 abgeschlossen wurde, und keine MDR in Anspruch genommen haben, können Sie Ihre SDLT-Erklärung innerhalb von 12 Monaten nach dem Einreichungsdatum ändern, um die Entlastung rückwirkend zu beantragen.
Häufig gestellte Fragen
Kann ich weiterhin die Steuerermäßigung für Mehrfamilienhäuser beantragen?
Nein, es sei denn, Sie fallen unter die Übergangsregelungen. Die Händler-Debitoren-Abgabe (MDR) wurde zum 1. Juni 2024 abgeschafft. Wenn Ihre Transaktion an oder nach diesem Datum abgeschlossen wurde, ist die MDR nicht anwendbar, es sei denn, Sie haben die Verträge vor dem 6. März 2024 abgeschlossen.
Warum wurde MDR abgeschafft?
Die Regierung erklärte, dass die MDR-Regelung weit über ihre ursprüngliche politische Intention hinaus angewendet werde, unter anderem bei routinemäßigen Buy-to-Let-Transaktionen. Sie sei zudem Gegenstand zahlreicher Kontrollen durch die britische Steuerbehörde HMRC und Gerichtsverfahren.
Wie wäre es mit dem Kauf von sechs oder mehr Wohneinheiten?
Der Kauf von sechs oder mehr Wohneinheiten in einer einzigen Transaktion wird weiterhin als gewerblicher Kauf im Sinne der Grunderwerbsteuer behandelt und unterliegt somit den niedrigeren Gewerbesteuersätzen. Diese Regelung blieb von der Abschaffung der MDR unberührt.
Gelten die Übergangsregeln für mich?
Die Übergangsregeln gelten, wenn Sie vor dem 6. März 2024 Verträge ausgetauscht haben und die Transaktion am oder nach dem 1. Juni 2024 abgeschlossen wird, vorausgesetzt, der Vertrag wurde nach dem 6. März 2024 nicht wesentlich geändert.
Weiterführende Literatur
- Grunderwerbsteuersätze für Wohnimmobilien (2026/27) — Aktuelle Tarife ohne MDR
- Höhere Tarife für zusätzliche Wohneinheiten — der 5%ige Aufschlag auf Anlageimmobilien
- Gewerbliche Grunderwerbsteuersätze — Zinssätze, die für den Kauf von sechs oder mehr Wohneinheiten gelten
- Historie der Grunderwerbsteuersätze — wie sich Zinssätze und Steuererleichterungen verändert haben
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