Datos clave
- Las tres principales deducciones legales son Impuesto sobre la renta, Seguro Nacional, y reembolsos de préstamos estudiantiles.
- El impuesto sobre la renta en el ejercicio fiscal 2026/27 se aplica a los ingresos que superen la deducción personal de 12.570 libras esterlinas, es del 20% (básico), del 40% (superior) y del 45% (adicional).
- El Seguro Nacional de Empleados (Clase 1 primaria) es 8% entre el umbral primario y el límite superior de ingresos, luego el 2 % por encima.
- Las deducciones por préstamos estudiantiles se recaudan en 9% por encima del umbral del plan pertinente: los empleadores deben aplicar el tipo de plan correcto.
- Todas las deducciones deben informarse a HMRC en tiempo real a través de Presentación de pago completo (FPS).
¿Qué son las deducciones legales?
Las deducciones legales son cantidades que los empleadores deben pagar requerido legalmente Retener del salario bruto de un empleado antes de realizar el pago. Estas deducciones las recauda el empleador en nombre de HMRC y las abona al gobierno.[1]
Las principales deducciones legales son:
- Impuesto sobre la renta — recaudados a través del sistema PAYE utilizando el código tributario del empleado
- Contribuciones al Seguro Nacional (NIC) — contribuciones tanto del empleado (primarias) como del empleador (secundarias)
- Pagos de préstamos estudiantiles — cuando HMRC haya notificado al empleador o el empleado haya declarado un préstamo
- Reembolsos de préstamos de posgrado — recaudados de la misma manera que los préstamos estudiantiles
Deducciones del impuesto sobre la renta
El impuesto sobre la renta es la mayor deducción para la mayoría de los empleados. El empleador utiliza el código tributario emitido por HMRC para determinar qué parte del salario del empleado está exenta de impuestos y luego aplica los tipos impositivos correspondientes al resto.[2]
| Banda impositiva | Gama 2026/27 | Tasa |
|---|---|---|
| Asignación personal | £0 – £12,570 | 0% |
| Tarifa básica | £12,571 – £50,270 | 20% |
| Tasa más alta | £50,271 – £125,140 | 40% |
| Tarifa adicional | Más de £125,140 | 45% |
El código tributario controla el elemento de deducción personal. Un código estándar de 1257L Otorga la asignación completa de £12,570. Los códigos pueden ajustarse si el empleado tiene prestaciones en especie, múltiples empleos o pagos insuficientes acumulados.
Punto clave: El impuesto se calcula de forma acumulativa a lo largo del año, por lo que las deducciones excesivas o insuficientes en los meses anteriores se corrigen automáticamente en los períodos de pago posteriores, a menos que el empleado esté en una base de Semana 1 / Mes 1 (no acumulativa).
Contribuciones al Seguro Nacional
Tanto el empleado como el empleador pagan el Seguro Nacional sobre los ingresos que superan sus respectivos umbrales. El Seguro Nacional del empleado se descuenta de su salario; el del empleador supone un coste adicional al salario bruto.[3]
| Umbral / Límite | Informe Anual 2026/27 | Equivalente semanal |
|---|---|---|
| Límite inferior de ganancias (LEL) | £6,708 | £129 |
| Umbral primario (PT) | £12,570 | £242 |
| Umbral secundario (ST) | £5,000 | £96 |
| Límite superior de ingresos (UEL) | £50,270 | £967 |
Para la mayoría de los empleados en la categoría NI A:
- Número de identificación del empleado: 8% sobre ganancias entre £12,570 y £50,270, luego 2% sobre todo lo que supere
- Empleador NI: 15% sobre ganancias superiores a £5,000 (sin límite superior)
Los empleadores pueden calificar para el Subsidio por empleo (hasta 10.500 libras esterlinas en 2026/27), lo que reduce la factura de la Seguridad Social de su empleador.
Deducciones por préstamos estudiantiles y de posgrado
Los empleadores deben deducir los pagos de préstamos estudiantiles cuando HMRC envía un aviso de inicio SL1 o cuando un nuevo empleado indica en su lista de verificación de inicio que tiene un préstamo estudiantil. Los pagos se calculan al 9% de ganancias por encima del umbral del plan.[4]
| Tipo de plan | Umbral anual 2026/27 | Tasa de deducción |
|---|---|---|
| Plan 1 (anterior a septiembre de 2012) | £26,900 | 9% |
| Plan 2 (después de septiembre de 2012, Inglaterra y Gales) | £29,385 | 9% |
| Plan 4 (escocés) | £33,795 | 9% |
| Plan 5 (después de 2023, Inglaterra) | £25,000 | 9% |
| Préstamo de posgrado | £21,000 | 6% |
Consejo: Un empleado puede tener un préstamo estudiantil y un préstamo de posgrado simultáneamente. Ambas deducciones deben calcularse de forma independiente y declararse en el FPS. Un empleado también puede tener dos planes de préstamos estudiantiles simultáneamente (por ejemplo, el Plan 1 y el Plan 4).
Orden de deducciones
Al procesar la nómina, las deducciones deben aplicarse en el orden correcto:
- Salario bruto se establece (salario base más horas extras, bonificaciones, comisiones)
- Contribuciones a la pensión bajo un acuerdo de pago neto se deducen (si corresponde)
- Impuesto sobre la renta se calcula utilizando el código tributario de la cifra resultante
- Seguro Nacional se calcula sobre el salario bruto (antes de la pensión bajo el salario neto; las contribuciones a la pensión no reducen la obligación del NI)
- Préstamo estudiantil / préstamo de posgrado Las deducciones se calculan sobre el salario bruto.
- Otras deducciones legales (órdenes de embargo de ganancias) se aplican
- Deducciones voluntarias (donaciones de nómina, cotizaciones sindicales) se toman si se acuerda
Informe de deducciones a HMRC
Todas las deducciones legales deben declararse en el Presentación de pago completo (FPS) Cada vez que se paga a los empleados. El FPS incluye cifras del año hasta la fecha de impuestos, seguro social y deducciones por préstamos estudiantiles para cada empleado. HMRC utiliza estos datos para mantener registros precisos e identificar discrepancias.[1]
Preguntas frecuentes
¿Qué sucede si un empleador no realiza las deducciones legales?
El empleador sigue siendo responsable del impuesto y del Seguro Nacional que debieron deducirse. HMRC puede emitir una determinación conforme al Reglamento 80 para recuperar el Impuesto sobre la Renta y una notificación conforme a la Sección 8 para el Seguro Nacional. También pueden aplicarse multas e intereses. Es responsabilidad legal del empleador gestionar correctamente el PAYE.
¿Puede un empleado pedirle a su empleador que no le deduzca impuestos?
No. Los empleadores deben cumplir con el código tributario emitido por HMRC . Si un empleado considera que su código tributario es incorrecto, debe contactar directamente con HMRC para corregirlo. El empleador no puede anular ni ignorar el código.
¿Cómo sé qué plan de préstamo estudiantil deducir?
HMRC envía una notificación de inicio SL1 o SL2 indicando el tipo de plan aplicable. Si un nuevo solicitante indica en su lista de verificación inicial que tiene un préstamo estudiantil, utilice el Plan 1 a menos que se especifique lo contrario. Los planes principales son el Plan 1 (anterior a 2012), el Plan 2 (posterior a 2012), el Plan 4 (escocés), el Plan 5 (posterior a 2023) y el Préstamo de Posgrado.
¿Las deducciones legales se realizan antes o después de las contribuciones a la pensión?
Depende del plan de pensiones. En un plan de pago neto, las contribuciones a la pensión se deducen antes de impuestos (pero después del IRPF). En un plan de deducción en origen, las contribuciones se deducen después de impuestos y la entidad aseguradora solicita la deducción del tipo básico. Las deducciones por préstamos estudiantiles siempre se calculan sobre el salario bruto antes de las deducciones de la pensión.
Lecturas adicionales
- Cómo funciona PAYE (Obligaciones del empleador) — el panorama completo de las obligaciones salariales del empleador
- Cómo funcionan los códigos tributarios — comprender los códigos que rigen las deducciones del impuesto sobre la renta
- Órdenes de embargo de ganancias — deducciones del salario ordenadas por el tribunal
- Deducciones por inscripción automática en pensiones — explicación de las contribuciones a la pensión en el lugar de trabajo
- Umbrales y tipos impositivos del sistema PAYE para el ejercicio 2026/27 — tablas de tasas completas para el año fiscal actual
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