Faits clés
- UN Soumission du paiement intégral (FPS) doivent être envoyées au HMRC au plus tard le jour de chaque paie.
- Un Résumé des paiements de l'employeur (EPS) sert à demander l'allocation d'emploi, à déclarer les recouvrements de paiements légaux et à déclarer les mois sans paiement.
- Les cotisations patronales à la sécurité sociale doivent être versées au HMRC avant le le 22 du mois suivant (ou le 19 si paiement par chèque).
- Un paiement trimestriel est possible si votre impôt mensuel moyen sur le revenu (PAYE) est inférieur à 1 500 £.
- Les soumissions tardives de FPS peuvent entraîner des pénalités de 100 à 400 £ par mois en fonction du nombre d'employés.
Comment les cotisations patronales de sécurité sociale sont déclarées
Depuis avril 2013, tous les employeurs au Royaume-Uni sont tenus d'utiliser le système de déclaration en temps réel (RTI) pour transmettre électroniquement leurs données de paie, y compris les cotisations de sécurité sociale, à HMRC ). Le système RTI a remplacé l'ancien système de déclarations annuelles (P35/P14) par des déclarations en temps réel à chaque versement de salaire.[1]
Les deux principales soumissions RTI relatives à l'Irlande du Nord sont :
- Soumission du paiement intégral (FPS) — envoyait à chaque paie le détail du salaire, des impôts et des cotisations sociales pour chaque employé.
- Résumé des paiements de l'employeur (EPS) — envoyés pour réclamer des allocations, signaler des recouvrements ou déclarer des mois sans paiement
La soumission de paiement intégral (FPS)
Le formulaire FPS constitue la principale déclaration RTI. Il doit être envoyé au HMRC au plus tard à chaque jour de paie et contient les informations suivantes relatives à l'assurance nationale pour chaque employé :[3]
| Terrain FPS | Ce que le rapporte |
|---|---|
| lettre de catégorie NI | Catégorie NI de l'employé (A, B, C, H, M, V, etc.) |
| Revenus bruts pour NI | Rémunération totale soumise aux cotisations sociales pour cette période de paie |
| Bénéfices au LEL | Revenus jusqu'à la limite inférieure des revenus |
| Rémunération supérieure à LEL jusqu'à PT | Revenus entre le seuil LEL et le seuil primaire |
| Gains supérieurs à PT jusqu'à UEL | Rémunération dans la tranche principale des cotisations sociales (taux salarié de 8 %) |
| Gains supérieurs à l'UEL | Revenus supérieurs à la limite supérieure des revenus (taux de 2 % pour les employés) |
| Cotisations salariales à la sécurité sociale | Cotisations patronales totales déduites au titre de cette période de paie |
| Cotisations patronales à la sécurité sociale | Total des cotisations patronales de sécurité sociale dues au cours de cette période de paie |
Règles de timing FPS
- Le FPS doit être soumis au plus tard à la date du paiement
- Si vous avez moins de 10 employés, vous pouvez envoyer le FPS le lendemain du jour de paie.
- La déclaration finale FPS pour l'année d'imposition doit être soumise avant le 19 avril
- Le fichier FPS final doit être signalé comme la « soumission finale de l'année ».
Conseil: La plupart des logiciels de paie génèrent et soumettent automatiquement la déclaration FPS lors du traitement de la paie. Si vous utilisez un logiciel de paie en ligne, la soumission s'effectue en arrière-plan. Vérifiez toujours les accusés de réception HMRC pour confirmer la bonne réception de la déclaration.
Le récapitulatif des paiements de l'employeur (EPS)
L'EPS est utilisé pour déclarer les éléments qui réduire Il s'agit du montant que vous devez HMRC , ou de HMRC informer des périodes sans paiement. Ce document ne remplace pas le FPS ; il le complète.[4]
Quand envoyer un EPS
- Demande d'allocation de chômage — le premier EPS de l'année d'imposition devrait indiquer votre demande
- Recouvrement des paiements légaux — Récupérations SMP, SPP, SAP, ShPP et SPBP
- Les déductions CIS ont subi des pertes — si votre entreprise a subi des déductions CIS sur les paiements reçus
- Mois sans paiement — Si vous n'avez versé aucun salaire à vos employés au cours d'un mois fiscal, envoyez une déclaration de paiement électronique (EPS) pour éviter une pénalité pour déclaration tardive.
- Taxe d'apprentissage — déclaré dans le cadre de l'EPS (s'applique aux employeurs dont la masse salariale dépasse 3 millions de livres sterling)
Date limite EPS
L'EPS doit être soumis avant le le 19 du mois suivant le mois d'imposition. Par exemple, une déclaration EPS pour le mois fiscal 1 (du 6 avril au 5 mai) doit être soumise avant le 19 juin.
Paiement des cotisations d'assurance nationale au HMRC
Les cotisations patronales de sécurité sociale sont versées à l'administration fiscale HMRC en même temps que l'impôt sur le revenu (PAYE) et les cotisations salariales de sécurité sociale, en un seul versement. Le montant que vous devez est :[1]
Paiement PAYE = Impôt sur le revenu + Cotisations sociales salariales + Cotisations sociales patronales − Allocation pour l'emploi − Recouvrements de paiements légaux − Déductions CIS subies
Délais de paiement
| Mode de paiement | Date limite mensuelle | Échéance trimestrielle |
|---|---|---|
| Électronique (BACS, prélèvement automatique, services bancaires en ligne) | le 22 du mois suivant | 22e après la fin du trimestre |
| Chèque (envoyé à HMRC ) | le 19 du mois suivant | 19e après la fin du trimestre |
Mois fiscaux HMRC
Les mois fiscaux HMRC s'étendent du 6 d'un mois au 5 du mois suivant. Cela signifie que le calendrier des paiements ne correspond pas aux mois civils.
| Mois des impôts | Période | Paiement électronique dû |
|---|---|---|
| Mois 1 | 6 avril – 5 mai | 22 juin |
| Mois 2 | 6 mai – 5 juin | 22 juillet |
| 3e mois | 6 juin – 5 juillet | 22 août |
| Mois 4 | 6 juil. – 5 août | 22 septembre |
| Mois 5 | 6 août – 5 septembre | 22 octobre |
| Mois 6 | 6 sept. – 5 oct. | 22 novembre |
| Mois 7 | 6 oct. – 5 nov. | 22 décembre |
| Mois 8 | 6 novembre – 5 décembre | 22 janvier |
| Mois 9 | 6 déc. – 5 janv. | 22 février |
| Mois 10 | 6 janv. – 5 févr. | 22 mars |
| Mois 11 | 6 février – 5 mars | 22 avril |
| Mois 12 | 6 mars – 5 avril | 22 mai |
Paiements trimestriels
Si votre paiement mensuel moyen PAYE (impôt sur le revenu + cotisations sociales) est inférieur à 1 500 £, vous pourriez être éligible à un paiement trimestriel au lieu d’un paiement mensuel :[2]
| Quart | Mois des impôts | Paiement électronique dû |
|---|---|---|
| Q1 | Mois 1 à 3 (6 avril – 5 juillet) | 22 août |
| Q2 | Mois 4 à 6 (6 juil. – 5 oct.) | 22 novembre |
| T3 | Mois 7 à 9 (6 oct. – 5 janv.) | 22 février |
| Q4 | Mois 10 à 12 (6 janv. – 5 avr.) | 22 mai |
HMRC vous informera de votre éligibilité aux paiements trimestriels. Même si vous optez pour le paiement trimestriel, vous devez impérativement soumettre une déclaration FPS à chaque versement de salaire.
Procédures de fin d'année
À la fin de l'année fiscale (5 avril), les employeurs doivent accomplir plusieurs tâches liées aux cotisations d'assurance nationale :[1]
- Soumettez le FPS final avant le 19 avril, désignée comme la soumission finale de l'année
- Remettre les formulaires P60 à tous les employés par 31 mai (indiquant le salaire total, les impôts et les cotisations sociales pour l'année)
- Déposer les fichiers P11D et P11D(b) par 6 juillet pour tout avantage en nature non intégré à la paie
- Cotisations de classe 1A NI sur les avantages en nature 22 juillet
- Déposez le premier EPS de la nouvelle année fiscale pour demander l'allocation d'emploi.
Sanctions pour déclaration tardive ou incorrecte
HMRC peut appliquer des pénalités en cas de soumission tardive des déclarations FPS et de paiement tardif :[1]
| Nombre d'employés | Pénalité mensuelle pour FPS en retard |
|---|---|
| 1–9 | £100 |
| 10–49 | £200 |
| 50–249 | £300 |
| 250+ | £400 |
Tout retard de paiement de l'impôt sur le revenu (y compris les cotisations sociales) entraîne des intérêts et, en cas de retards répétés, une pénalité de 1 % à 4 % du montant dû.
Conseil: HMRC n'applique pas de pénalité pour le premier dépôt tardif de la déclaration fiscale (FPS) au cours d'une année fiscale. Cependant, les dépôts tardifs suivants seront pénalisés. Mettez en place un système de traitement automatisé de la paie afin d'éviter tout oubli de déclaration.
Foire aux questions
Qu’est-ce que l’information en temps réel (RTI) ?
Le système RTI permet aux employeurs de déclarer leurs informations salariales à l'administration fiscale britannique ( HMRC ). Au lieu de déposer une déclaration annuelle, les employeurs transmettent les détails relatifs aux salaires, aux impôts et aux cotisations sociales à chaque versement de salaire. Les principaux documents à déclarer sont la Déclaration de paiement complet (FPS) et le Récapitulatif des paiements de l'employeur (EPS).
Quand dois-je envoyer une demande de paiement intégral ?
Vous devez envoyer une déclaration de paie (FPS) au plus tard à chaque date de paie. Si vous payez vos employés à la semaine, vous envoyez une FPS chaque semaine. Si vous les payez au mois, vous en envoyez une chaque mois. La FPS contient le détail du salaire brut de chaque employé, l'impôt sur le revenu retenu à la source, ainsi que les cotisations patronales et salariales à la sécurité sociale.
À quoi sert un récapitulatif des paiements de l'employeur ?
Une déclaration EPS sert à déclarer les éléments qui réduisent votre paiement PAYE à HMRC , comme la demande d'allocation pour l'emploi, le remboursement des indemnités légales de maternité/paternité, la déclaration des retenues CIS subies et la notification à HMRC des mois où aucun employé n'a été payé. La date limite pour la déclaration EPS est le 19 du mois suivant.
Quand dois-je payer les cotisations patronales de sécurité sociale à HMRC ?
Vous devez verser les cotisations patronales de sécurité sociale (ainsi que les cotisations salariales et l'impôt sur le revenu prélevé à la source) à l'administration fiscale HMRC HMRC avant le 22 du mois suivant le mois fiscal. Si vous payez par chèque, la date limite est le 19. Les mois fiscaux s'étendent du 6 au 5 (par exemple, le mois 1 correspond à la période du 6 avril au 5 mai, payable avant le 22 juin).
Pour en savoir plus
- Cotisations patronales à la sécurité sociale — comprendre le taux de 15 % et le mode de calcul des cotisations patronales de sécurité sociale
- L'allocation d'emploi — en demandant la réduction de 10 500 £ via votre EPS
- Calendrier des dates clés d'Irlande du Nord — toutes les échéances importantes concernant les cotisations sociales pour l'année fiscale 2026/27
- Cotisations d'assurance nationale sur les avantages en nature (classe 1A) — Déclaration P11D et paiements de cotisations de sécurité sociale de classe 1A
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