Fatti chiave
- C'è nessuna CGT in caso di morte — i beni passano al patrimonio al valore di mercato (con un aumento esente da CGT).
- Il costo di acquisizione per CGT è il valore di successione (valore di mercato alla data del decesso).
- La CGT sorge solo se la proprietà viene venduta per più del valore di successione (dopo aver dedotto i costi ammissibili).
- Se la proprietà era la residenza principale del defunto e si vende entro periodo di amministrazione, potrebbe essere applicabile il PRR.
- Il guadagno deve essere segnalato tramite il Restituzione della proprietà CGT a 60 giorni per gli immobili residenziali nel Regno Unito.
Nessuna imposta sulle plusvalenze (CGT) in caso di morte
Una delle regole più importanti in materia fiscale nel Regno Unito è che non c'è alcuna tassa CGT quando qualcuno muoreI beni passano ai rappresentanti personali del defunto (esecutori testamentari o amministratori) a valore di mercato alla data del decesso, ma non viene applicata alcuna imposta sull'aumento.[2]
Ciò significa che qualsiasi guadagno non realizzato accumulato durante la vita del defunto viene di fatto azzerato. I rappresentanti personali (e in ultima analisi i beneficiari) partono da un "nuovo" costo base pari al valore di mercato al momento del decesso, spesso definito come valore di successione.
Imposta di successione vs. CGT: Sebbene non vi sia alcuna CGT in caso di morte, il patrimonio potrebbe essere soggetto a Imposta di successione (IHT) se il suo valore supera la fascia di esenzione dall'aliquota zero (£ 325.000, o £ 500.000 con la fascia di esenzione dall'aliquota zero per la residenza). IHT e CGT sono imposte distinte: una si applica al momento del decesso, l'altra alla successiva cessione.
Il tuo costo base: il valore di successione
Quando erediti una proprietà, il costo base della tua imposta sulle plusvalenze è valore di mercato alla data del decesso (il valore di successione). Questo viene stabilito durante il processo di amministrazione del patrimonio, in genere tramite una valutazione professionale.[3]
È fondamentale ottenere la giusta valutazione: un valore che sia:
- Troppo basso: riduce l'IHT ma aumenta la futura fattura CGT se la proprietà viene venduta per più
- Troppo alto: aumenta l'IHT ma fornisce un costo base più elevato per ridurre la futura CGT
Calcolo del guadagno sulla vendita
Se si vende un immobile ereditato a un prezzo superiore al valore di successione, la plusvalenza è dovuta:[1]
| Fare un passo | Dettaglio |
|---|---|
| Proventi da cessione | Prezzo di vendita |
| Meno: valore di successione | Valore di mercato alla data del decesso |
| Meno: costi derivanti dall'eredità | Miglioramenti, spese legali (acquisto e vendita), spese dell'agente immobiliare |
| = Guadagno o perdita | |
| Meno: Importo esente annuo | £3,000 (2025/26) |
| = Guadagno imponibile | Al 18% / 24% |
Esempio pratico
Claire eredita una proprietà del valore di 300.000 sterline (valore di successione) a marzo 2023. La vende nell'ottobre 2025 per 340.000 sterline, pagando 5.000 sterline di commissioni di agenzia immobiliare e 1.500 sterline di spese legali. È una contribuente soggetta ad aliquota fiscale più elevata.
| Fare un passo | Quantità |
|---|---|
| proventi della vendita | £340,000 |
| Meno: valore di successione | −£300,000 |
| Meno: commissioni dell'agente immobiliare | −£5,000 |
| Meno: spese legali | −£1,500 |
| Guadagno | £33,500 |
| Meno: AEA | −£3,000 |
| Guadagno imponibile | £30,500 |
| CGT al 24% | £7,320 |
Vendite tramite rappresentanti personali
Se i rappresentanti personali vendono la proprietà durante il periodo di amministrazione (prima che venga distribuito ai beneficiari), sono tenuti a pagare l'imposta sulle plusvalenze su qualsiasi guadagno superiore al valore di successione:[2]
- I rappresentanti personali pagano la CGT a 24% (la tariffa più alta — nessuna fascia tariffaria di base)
- Ricevono l'intero AEA individuale (£ 3.000) per l'anno fiscale del decesso e due anni fiscali successivi
- Dopo il periodo di due anni, nessun AEA è disponibile per i rappresentanti personali
Esenzione per residenza privata su proprietà ereditate
Il PRR può essere disponibile in determinate circostanze:[4]
- Se il defunto occupava la proprietà come loro casa principale fino alla morte, e i rappresentanti personali lo vendono durante l'amministrazione, PRR può coprire l'utile per intero
- Se un beneficiario eredita la proprietà e si muove in come loro residenza principale, possono richiedere il PRR per il periodo in cui vivono lì
- Se il beneficiario non vive mai nella proprietà, PRR non è disponibile
Mancia: Se erediti una proprietà e stai pensando di venderla, vendere velocemente Finché il valore è vicino al valore di successione, è possibile ridurre al minimo l'imposta sulle plusvalenze (CGT). Più a lungo si detiene il bene, maggiore è il potenziale guadagno rispetto al costo base di successione.
Minusvalenze su beni ereditati
Se la proprietà ha perso valore dalla data del decesso e lo vendi per un valore inferiore a quello di successione, hai un perdita di capitale ammissibileQuesto può essere:
- Compensazione con altre plusvalenze nello stesso anno fiscale
- Riportato a nuovo per compensare le plusvalenze future
- Segnalato HMRC entro quattro anni dalla fine dell'anno fiscale
Domande frequenti
Devo pagare la CGT quando eredito una proprietà?
No. Non è prevista alcuna imposta sulle plusvalenze ereditarie (CGT) per l'eredità di un immobile. I beni vengono trasferiti all'eredità al valore di mercato alla data del decesso, senza alcun addebito di imposta sulle plusvalenze (CGT). L'imposta sulle plusvalenze (CGT) sorge solo se in seguito si vende l'immobile a un prezzo superiore al valore di successione.
Qual è il costo base per un immobile ereditato?
Il tuo costo base è il valore di successione — il valore di mercato dell'immobile alla data del decesso. Questo valore è solitamente stabilito da una perizia professionale ai fini della dichiarazione dei redditi (IHT400).
Cosa succede se il valore della proprietà è diminuito dopo il decesso?
Se si vende a un prezzo inferiore al valore di successione, si realizza una minusvalenza deducibile. Questa minusvalenza può essere compensata con altre plusvalenze realizzate nello stesso anno fiscale o riportata agli anni successivi.
Posso richiedere l'esenzione per residenza privata su una proprietà ereditata?
Se ti trasferisci nell'immobile ereditato e lo trasformi nella tua residenza principale, puoi richiedere il PRR per il periodo in cui ci vivi. Se vendi l'immobile senza averci mai vissuto, il PRR non è disponibile. Potrebbero essere applicate regole speciali durante il periodo di amministrazione del patrimonio.
Ulteriori letture
- Il rapporto immobiliare CGT a 60 giorni — come segnalare la cessione HMRC
- Agevolazioni per la residenza privata — esentare la tua abitazione principale dalla CGT
- Come calcolare una plusvalenza — il processo di calcolo completo
- Costi e detrazioni ammissibili — quali costi puoi dedurre dal guadagno
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