Fatti chiave
- Il PRR esenta i guadagni sul tuo residenza principale dalla CGT, ma solo per periodi di occupazione effettiva o presunta.
- IL ultimi 9 mesi di proprietà sono sempre considerati come occupazione presunta (indipendentemente dal fatto che tu ci viva o meno).
- Fino a 3 anni di assenza per qualsiasi motivo può essere considerata un'occupazione presunta, a condizione che si torni a vivere nell'immobile.
- Agevolazioni per locazioni (fino a £40,000) ora si applica solo se condividere l'occupazione con l'inquilino.
- Se possiedi due case, puoi nominare che diventerà la tua residenza principale entro 2 anni.
Come funziona il PRR
L'esenzione per la residenza privata (Private Residence Relief, PRR) esenta totalmente o parzialmente la plusvalenza derivante da un immobile che è stato la vostra unica o principale residenza. L'esenzione è calcolata in base alla quota del periodo di proprietà durante il quale l'immobile è considerato vostra residenza.[1]
La formula di base è:
Guadagno esente = Guadagno totale × (mesi di qualificazione ÷ mesi totali di proprietà)
Se hai vissuto nella proprietà come unica residenza per l'intero periodo di proprietà, il guadagno è 100% esente e non c'è nulla da segnalare. Le complicazioni sorgono in caso di periodi di assenza, uso lavorativo o più residenze.
Periodi di assenza qualificanti
Certi periodi in cui eri non vivere nella proprietà può ancora essere considerato "occupazione presunta" ai fini del PRR, a condizione che tu abbia vissuto nella proprietà come residenza principale sia prima che dopo l'assenza (la regola del "bracketing"):[2]
| Tipo di assenza | Periodo massimo | Condizioni |
|---|---|---|
| Qualunque sia il motivo | 3 anni (totale, non per assenza) | Successivamente è necessario tornare a vivere nella proprietà |
| Lavorare altrove nel Regno Unito (datore di lavoro richiesto) | Illimitato | Deve trattarsi di un impiego (non di un lavoro autonomo); il datore di lavoro deve richiedere il trasferimento |
| Lavorare all'estero | Illimitato | Sono ammissibili tutti i lavori all'estero; possono essere dipendenti o lavoratori autonomi |
Queste assenze ammissibili possono essere utilizzate in qualsiasi ordine e possono essere cumulate. Ad esempio, potresti assentarti per 3 anni per qualsiasi motivo, poi lavorare all'estero per 5 anni e poi tornare: tutti gli 8 anni conterebbero come occupazione presunta.
Mancia: L'obbligo di rientro presso la proprietà ("bracketing") è attenuato se il motivo del mancato rientro è dovuto al fatto che il datore di lavoro ha richiesto di lavorare altrove. In tal caso, i periodi di assenza sono comunque validi anche se non si è fatto rientro fisicamente presso la proprietà.
L'esenzione del periodo finale
IL ultimi 9 mesi La proprietà è sempre considerata occupazione presunta, indipendentemente dal fatto che si vivesse o meno nell'immobile. È sufficiente averci vissuto in un certo periodo durante il periodo di proprietà.[3]
Il periodo finale è durato 36 mesi fino ad aprile 2014, poi 18 mesi fino ad aprile 2020, ed è ora di 9 mesi. Un periodo finale esteso di 36 mesi si applica ancora se:
- Sei disabile (come definito per i benefici correlati alla disabilità)
- Tu sei un residente di lunga durata di una casa di cura
L'esenzione per l'ultimo periodo è particolarmente utile quando ci si è già trasferiti in una nuova casa ma non si è ancora venduta quella precedente.
Agevolazioni per gli affitti
L'esenzione per gli affitti prevede un'esenzione aggiuntiva fino a £40,000 a persona (80.000 sterline per una coppia) quando un immobile idoneo è stato affittato come alloggio residenziale. Tuttavia, dal 6 aprile 2020, l'agevolazione sugli affitti si applica solo nei casi in cui condividere l'occupazione con l'inquilino.[4]
Ciò significa che l'agevolazione sugli affitti è ora applicabile solo agli accordi di locazione in cui un inquilino vive nella vostra casa accanto a voi. L'affitto dell'intero immobile mentre si vive altrove – che in precedenza era l'applicazione più comune dell'agevolazione sugli affitti – non è più ammissibile.
Laddove si applica, l'agevolazione è la più basso Di:
- La quantità di PRR già disponibile
- Il guadagno attribuibile al periodo di locazione
- £40,000
Due residenze e candidature
Se hai due o più proprietà che potrebbero essere la tua residenza principale, puoi nominare quale si qualifica per il PRR. La nomina deve essere effettuata per iscritto HMRC :[1]
- Entro 2 anni di acquisizione della seconda proprietà (o 2 anni di qualsiasi modifica nella combinazione delle residenze)
- Una candidatura può essere modificato in qualsiasi momento — la nuova nomina ha effetto dalla data del cambio
- Se non viene fatta alcuna nomina, HMRC determinerà quale proprietà è la tua residenza principale in base ai fatti
Mancia: Una strategia di pianificazione comune consiste nel designare una seconda proprietà (ad esempio una casa in affitto o una casa per le vacanze) come residenza principale per un breve periodo, per poi tornare a quella precedente. In questo modo si ottiene il PRR per quel periodo e l'esenzione finale di 9 mesi. Tuttavia, HMRC può contestare le designazioni che non riflettono l'uso effettivo dell'immobile come residenza.
Uso aziendale della casa
Se una parte della tua casa è utilizzata esclusivamente Per scopi commerciali, tale quota non è ammissibile al PRR. Il guadagno deve essere ripartito tra la quota residenziale e quella ad uso commerciale.[2]
Tuttavia, se si utilizza una stanza per lavoro durante il giorno ma la si riutilizza per uso domestico la sera (ad esempio una camera da letto degli ospiti utilizzata come ufficio), questo è non L'uso esclusivo aziendale e il PRR non sono soggetti a restrizioni. La parola chiave è "esclusivamente": un laboratorio o una sala consulenza dedicati limiterebbero il PRR, ma una sala polivalente no.
Giardino e terreno
Il PRR si estende al giardino e al terreno della proprietà, fino ad una superficie totale (compreso il sito della casa) di 0,5 ettari (circa 1,24 acri).[3]
Anche terreni più ampi possono essere considerati idonei se "necessari per il ragionevole godimento dell'abitazione", tenendo conto delle sue dimensioni e caratteristiche. HMRC interpreta questa norma in modo restrittivo: è improbabile che una casa modesta su un terreno più ampio possa beneficiare dell'agevolazione sul terreno eccedente.
Se si vende separatamente una parte del giardino (ad esempio per uno sviluppo edilizio), la cessione di tale parte viene trattata in modo indipendente e potrebbe non beneficiare del PRR se il giardino è già stato separato dall'abitazione al momento della vendita.
Esempio pratico
Emma ha posseduto un immobile per 15 anni (180 mesi). Ci ha vissuto per i primi 5 anni (60 mesi), poi si è trasferita all'estero per lavoro per 4 anni (48 mesi), per poi affittarlo per i restanti 6 anni (72 mesi).
| Periodo | Mesi | Stato PRR |
|---|---|---|
| Occupazione attuale | 60 | Qualificazioni (effettive) |
| Lavorare all'estero | 48 | Qualificante (presunto — impiego all'estero) |
| Affitto (ultimi 9 mesi coperti dal periodo finale) | 63 | Non qualificante |
| Ultimi 9 mesi | 9 | Qualificazioni (periodo finale) |
| Totale qualificazione | 117 di 180 | esente al 65% |
Se il guadagno totale di Emma fosse stato di £ 300.000, la quota esente sarebbe stata di £ 195.000 (65%), lasciando £ 105.000 da pagare.
Domande frequenti
Posso beneficiare del PRR per una proprietà in cui non ho mai vissuto?
No. Per avere diritto al PRR, è necessario aver vissuto nell'immobile come residenza principale in un dato momento. L'unica eccezione riguarda alcune norme relative all'alloggio legate al lavoro, per le quali è obbligatorio risiedere altrove per motivi di lavoro.
Cos'è l'esenzione del periodo finale?
Gli ultimi 9 mesi di proprietà danno sempre diritto al PRR, indipendentemente dal fatto che si viva o meno nell'immobile in quel momento. Da aprile 2020, il periodo è stato ridotto da 18 mesi. Per le persone disabili e gli ospiti di case di cura, il periodo finale rimane di 36 mesi.
Posso richiedere l'agevolazione sugli affitti se affitto l'intero immobile?
Non più da aprile 2020. L'agevolazione sugli affitti ora si applica solo se si condivide l'abitazione con l'inquilino (ad esempio, un inquilino che vive nella stessa casa). Affittare l'intero immobile mentre si vive altrove non è più considerato un vantaggio.
Come posso indicare la mia residenza principale?
È necessario notificare per iscritto HMRC entro 2 anni dall'acquisizione della seconda proprietà (o entro 2 anni da qualsiasi modifica nella combinazione di residenze). La nomina può essere modificata in qualsiasi momento e ha effetto dalla data della nuova nomina.
Il giardino e il terreno rientrano nel PRR?
Sì, fino a 0,5 ettari (circa 1,24 acri), incluso il sito della casa. Terreni più ampi possono essere considerati idonei se necessari per il ragionevole godimento della proprietà, tenendo conto delle sue dimensioni e delle sue caratteristiche, ma questo è spesso contestato HMRC .
Ulteriori letture
- Esenzione per residenza privata (panoramica) — la guida di base al PRR
- Agevolazioni per gli affitti — norme dettagliate per l'esenzione dall'agevolazione sugli affitti
- Vendere una seconda casa — Implicazioni CGT delle cessioni di seconde proprietà
- Il rapporto immobiliare CGT a 60 giorni — come segnalare e pagare le cessioni immobiliari nel Regno Unito
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