Fatti chiave
- La CGT ha un suo vocabolario: comprendere termini come AEA, BADR, Sezione 104 pool, E ribasamento è essenziale per la gestione delle tue tasse.
- Molti termini CGT hanno significati legali specifici che differiscono dal loro uso quotidiano, ad esempio, un "disposizione" è più ampio di una semplice vendita.
- Alcuni termini storici come sollievo conico E Sollievo per gli imprenditori non sono più applicabili ma compaiono nelle vecchie linee guida HMRC .
- Questo glossario comprende i termini più comunemente incontrati da privati, proprietari terrieri e piccoli imprenditori.
A – B
| Termine | Definizione |
|---|---|
| AEA (importo esente annuo) | L'importo massimo di plusvalenze che un individuo può realizzare ogni anno fiscale prima che venga applicata l'imposta sulle plusvalenze (CGT). Per il 2026/27, l'esenzione annuale (AEA) è di 3.000 sterline per le persone fisiche e di 1.500 sterline per la maggior parte dei trust. È anche chiamata "esenzione annuale" o, informalmente, "indennità CGT".[1] |
| Costi ammissibili | Spese deducibili dal ricavato della cessione ai fini del calcolo della plusvalenza. Include il costo di acquisizione originario, i costi accessori di acquisto e vendita (onorari dell'avvocato, imposta di bollo, commissioni dell'agente immobiliare) e le spese per migliorie strutturali. non includono riparazioni di routine, manutenzione o interessi sul mutuo. |
| BADR (agevolazione per la cessione di beni aziendali) | Un'agevolazione CGT che prevede un'aliquota fiscale ridotta sulle cessioni aziendali qualificate. Precedentemente denominata Entrepreneurs' Relief (rinominata il 6 aprile 2020). L'aliquota è del 14% per il 2025/26, in aumento al 18% a partire dal 2026/27. È previsto un limite massimo di 1 milione di sterline per i guadagni qualificati.[3] |
| Costo base | Il costo di acquisizione di un bene ai fini dell'imposta sulle plusvalenze (CGT). Normalmente corrisponde al prezzo pagato, ma può essere il valore di mercato alla data di acquisizione (per donazioni o eredità), il valore di marzo 1982 (per beni antecedenti al 1982) o il valore di successione (per beni ereditati). Il costo base viene dedotto dal ricavato della cessione per calcolare la plusvalenza. |
| Pernottamento e colazione | La pratica di vendere azioni e riacquistarle poco dopo per cristallizzare un guadagno o una perdita. La "regola dei 30 giorni" (detta anche "regola del bed and breakfast") impedisce questa pratica, abbinando la cessione a qualsiasi acquisto delle stesse azioni entro 30 giorni, annullando il beneficio fiscale.[4] |
CD
| Termine | Definizione |
|---|---|
| Guadagno imponibile | Plusvalenza derivante dalla cessione di un bene imponibile soggetta a CGT al netto dei costi ammissibili e di eventuali agevolazioni fiscali. La plusvalenza imponibile è l'importo su cui viene calcolata la CGT (al netto dell'AEA). |
| Attività imponibile | Qualsiasi bene che possa generare una plusvalenza imponibile in caso di cessione. Quasi tutti i beni sono imponibili, con esenzioni specifiche per auto, abitazione principale (tramite PRR), investimenti ISA, titoli di Stato e altri beni. |
| Persona connessa | Persona con un rapporto familiare o commerciale con il contribuente. Include coniuge/partner civile, fratelli, genitori, figli e rispettivi coniugi; soci in affari; e società da voi controllate. Le cessioni a persone collegate si considerano effettuate al valore di mercato e le perdite sono soggette a restrizioni. |
| Disposizione | Qualsiasi evento che attiva il calcolo dell'imposta sulle plusvalenze (CGT). Include la vendita di un bene, la sua cessione, il suo scambio, la sua perdita o distruzione, il suo indennizzo o il suo trasferimento. Alcuni eventi sono considerati cessioni anche se non avviene alcun trasferimento di denaro (ad esempio, la donazione di un bene).[1] |
| Proventi da cessione | Importo ricevuto (o ritenuto ricevuto) dalla cessione di un bene. In caso di vendita, questo è il prezzo di vendita. In caso di donazione o transazione con una persona collegata, si utilizza invece il valore di mercato. |
E – H
| Termine | Definizione |
|---|---|
| EIS (Enterprise Investment Scheme) | Un regime governativo che offre agevolazioni fiscali agli investitori in piccole imprese qualificate. Ai fini della CGT, i guadagni sulle azioni EIS qualificate detenute per almeno 3 anni sono esonerare dalla CGT. I guadagni da altre attività possono anche essere differito reinvestendo in azioni EIS. |
| Sollievo per gli imprenditori | Precedente nome del Business Asset Disposal Relief (BADR). Rinominato il 6 aprile 2020. L'agevolazione e le sue condizioni sono rimaste invariate; solo il nome è stato modificato. Vedi BADR. |
| Agevolazioni per il mantenimento (agevolazioni per le donazioni) | Un'agevolazione che consente di differire l'imposta sulle plusvalenze (CGT) in caso di donazione di determinati beni. Disponibile per le donazioni di beni aziendali (art. 165 TCGA 1992) e per le donazioni soggette a imposta sui redditi (art. 260 TCGA 1992). Il donante e il donatario effettuano una scelta congiunta e il donatario acquisisce il bene al costo base del donante, "trattenendo" la plusvalenza. |
Io – L
| Termine | Definizione |
|---|---|
| Costi accessori | Costi associati all'acquisto o alla vendita di un bene che sono deducibili ai fini della CGT. Include le spese legali, le commissioni dell'agente immobiliare, l'imposta di bollo sull'acquisto, le spese di valutazione e i costi pubblicitari per la vendita. Non include il costo del prestito o del finanziamento. |
| Indennità di indicizzazione | Un'indennità che aumenta il costo base di un bene per tenere conto dell'inflazione, calcolata utilizzando l'indice dei prezzi al dettaglio (RPI). Abolita per le persone fisiche dal 6 aprile 2008 ma mantenuta per aziende, congelati ai valori di dicembre 2017. L'indicizzazione non può creare o aumentare una perdita.[2] |
| Sollievo per gli investitori | Un'agevolazione sull'imposta sulle plusvalenze che offre un'aliquota ridotta sui guadagni derivanti dalla cessione di azioni qualificate di società commerciali non quotate. Le azioni devono essere di nuova emissione, sottoscritte a partire dal 17 marzo 2016 e detenute per almeno 3 anni. L'aliquota è del 18% a partire dal 6 aprile 2026 (come per il BADR), con un limite massimo complessivo di 1 milione di sterline (ridotto da 10 milioni di sterline per le cessioni effettuate a partire dal 30 ottobre 2024). |
| Agevolazioni per gli affitti | È possibile usufruire di un'esenzione dalla CGT fino a £ 40.000 quando un immobile che soddisfa i requisiti per l'esenzione dalla residenza privata è stato affittato anche come alloggio residenziale. Dal 6 aprile 2020, l'esenzione dalla locazione si applica solo se il proprietario occupazione condivisa con l'inquilino. Prima di aprile 2020, si applicava a qualsiasi periodo di locazione qualificante. |
N – P
| Termine | Definizione |
|---|---|
| Richiesta di valore trascurabile | Una richiesta avanzata quando un bene ha perso praticamente il suo valore (ad esempio, le azioni di una società insolvente). La richiesta tratta il bene come se fosse stato venduto e immediatamente riacquistato al suo valore trascurabile, cristallizzando una perdita ammissibile senza dover vendere fisicamente il bene. |
| Nessun guadagno, nessuna perdita | Trasferimento in cui la cessione non è considerata né redditizia né minusvalente. Il cessionario acquisisce il bene al costo base del cedente. Si applica ai trasferimenti tra coniugi/partner civili conviventi e ad altre situazioni previste dalla legge (ad esempio, trasferimenti all'interno di un gruppo societario). |
| Smaltimento parziale | Cessione di una parte di un bene (ad esempio la vendita di una parte di un terreno). Il costo base viene ripartito utilizzando la formula: A ÷ (A + B), dove A è il ricavato della cessione e B è il valore di mercato della parte trattenuta. Questa frazione viene applicata al costo base totale per determinare il costo ammissibile per la parte ceduta. |
| PRR (Esenzione per residenza privata) | La principale agevolazione CGT per la tua casa. Esenta i guadagni attribuibili ai periodi in cui la proprietà era tua unica o principale residenzaGli ultimi 9 mesi di proprietà sono sempre esenti (l'"esenzione del periodo finale"), anche se non si risiede nell'immobile. L'agevolazione è automatica e non è necessario richiederla.[1] |
R – S
| Termine | Definizione |
|---|---|
| Ribasamento (31 marzo 1982) | Per i beni detenuti al 31 marzo 1982, il valore di mercato a tale data viene utilizzato come costo base anziché il costo di acquisizione originario. Ciò garantisce che le plusvalenze maturate prima della riforma della CGT (ante 1982) non siano tassate. Si applica automaticamente alla maggior parte delle cessioni di beni anteriori al 1982. |
| Sollievo dal ribaltamento | Un'agevolazione che differisce la CGT quando il ricavato della vendita di un bene aziendale idoneo viene reinvestito in un nuovo bene aziendale idoneo entro un periodo di tempo specificato (da 1 anno prima a 3 anni dopo la cessione). La plusvalenza viene "trasferita" al nuovo bene, riducendone il costo di base. |
| SA108 | Pagine supplementari del riepilogo delle plusvalenze della dichiarazione dei redditi. Utilizzate per dichiarare tutte le plusvalenze e le minusvalenze dell'anno fiscale. Coprono azioni quotate, azioni non quotate, cessioni di immobili e altri beni. Presentate come parte della dichiarazione dei redditi annuale entro il 31 gennaio. |
| Sezione 104 pool | Metodo di pooling per calcolare il costo base delle azioni della stessa categoria nella stessa società. Tutte le acquisizioni vengono aggiunte al pool, creando un costo medio ponderato per azione. Quando le azioni vengono vendute, il pool viene ridotto proporzionalmente. Il nome deriva dall'articolo 104 del Taxation of Chargeable Gains Act del 1992.[4] |
| SEIS (programma di investimento per le imprese in fase di avviamento) | Una versione più generosa dell'EIS per le aziende in fase iniziale. Offre un'esenzione fiscale del 50% sugli investimenti fino a £ 200.000 per anno fiscale e le plusvalenze sulle azioni SEIS qualificate detenute per almeno 3 anni sono esenti da CGT. |
T – Z
| Termine | Definizione |
|---|---|
| Rilievo conico (storico) | Un'agevolazione CGT in vigore dal 6 aprile 1998 al 5 aprile 2008. Riduceva la plusvalenza imponibile in base alla durata della proprietà. I beni aziendali beneficiavano di una riduzione più generosa rispetto ai beni non aziendali. Abolita dal 6 aprile 2008, con l'introduzione dell'aliquota fissa del 18%. Non si applica più alle cessioni. |
| TCGA 1992 | Il Taxation of Chargeable Gains Act del 1992 è la principale normativa che disciplina l'imposta sulle plusvalenze nel Regno Unito. La maggior parte delle norme, delle agevolazioni e delle esenzioni in materia di plusvalenze si trovano in questa legge. |
| ripartizione del tempo | Metodo di ripartizione di un guadagno sul periodo di possesso per tassare solo la quota attribuibile a un periodo specifico. Utilizzato nei calcoli della CGT per i non residenti (per tassare solo la quota successiva ad aprile 2015 o successiva ad aprile 2019) e nei calcoli del PRR (per esentare i periodi di occupazione). |
| Reso entro 60 giorni | La dichiarazione dei redditi CGT deve essere presentata entro 60 giorni dal completamento della cessione di un immobile residenziale nel Regno Unito con plusvalenza. La dichiarazione deve essere presentata tramite il servizio online "Capital Gains Tax on UK property" HMRC . I non residenti nel Regno Unito devono presentare la dichiarazione per tutte le cessioni di immobili nel Regno Unito, indipendentemente da plusvalenze o minusvalenze. |
| Spreco di risorse | Un bene con una vita utile prevedibile pari o inferiore a 50 anni al momento della dismissione. I beni mobili materiali che costituiscono un bene soggetto a deterioramento sono esenti da imposta sulle plusvalenze (CGT). Tra gli esempi figurano la maggior parte dei macchinari, delle imbarcazioni e delle roulotte. Gli impianti e i macchinari utilizzati in un'azienda sono considerati beni soggetti a deterioramento, indipendentemente dalla loro effettiva vita utile. |
Domande frequenti
Cosa significa AEA in CGT?
AEA sta per Annual Exempt Amount (Importo Annuale Esentato). Rappresenta l'importo massimo di plusvalenze che è possibile realizzare ogni anno fiscale prima che venga applicata l'imposta sulle plusvalenze (CGT). Per l'anno fiscale 2026/27, l'AEA è pari a 3.000 sterline per le persone fisiche e a 1.500 sterline per la maggior parte dei trust. Talvolta viene anche chiamata "esenzione annuale" o "indennità CGT".
Qual è la differenza tra BADR e l'agevolazione per gli imprenditori?
Si tratta della stessa agevolazione. L'Entrepreneurs' Relief è stato rinominato Business Asset Disposal Relief (BADR) il 6 aprile 2020. I requisiti di ammissibilità e il limite massimo di validità (1 milione di sterline) sono rimasti invariati. L'aliquota era del 10% fino al 5 aprile 2025, per poi salire al 14% per il 2025/26 e al 18% a partire dal 2026/27.
Che cos'è un pool della Sezione 104?
Un pool ai sensi della Sezione 104 (chiamato anche "share pool") è il metodo utilizzato per calcolare il costo base delle azioni della stessa classe nella stessa società. Ogni volta che si acquistano azioni, queste vengono aggiunte al pool; ogni volta che si vendono, una parte viene rimossa. Il pool fornisce un costo medio ponderato per azione ai fini dell'imposta sulle plusvalenze (CGT).
Che cosa significa "nessun guadagno, nessuna perdita"?
Un trasferimento senza guadagno/senza perdita è un trasferimento in cui la cessione non produce né un guadagno né una perdita. Il beneficiario si accolla il costo base originario. L'esempio più comune è il trasferimento tra coniugi o partner civili conviventi. Il guadagno viene differito, non eliminato.
Ulteriori letture
- Che cosa è l'imposta sulle plusvalenze? — le basi della CGT e come funziona
- Aliquote CGT (2026/27) — aliquote correnti per individui, trust e agevolazioni speciali
- Cronologia delle aliquote CGT — come le aliquote CGT e l'AEA sono cambiate nel tempo
- Come calcolare una plusvalenza — calcolo passo passo con esempi pratici
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