Fatti chiave
- I non residenti sono stati soggetti a CGT su Immobili residenziali nel Regno Unito da aprile 2015.
- Da aprile 2019, questo è stato esteso a tutti i terreni e le proprietà del Regno Unito, compresi quelli commerciali.
- I non residenti devono presentare una Reso entro 60 giorni per tutte le cessioni di proprietà nel Regno Unito, anche se non si ottiene alcun guadagno.
- Il costo base predefinito è il 5 aprile 2015 (residenziale) o 5 aprile 2019 valore di mercato (non residenziale).
- Cessioni indirette — la vendita di azioni il cui valore deriva per oltre il 75% da terreni del Regno Unito — sono anch'essi coinvolti.
Panoramica della CGT per i non residenti
I residenti non residenti nel Regno Unito rientrano nell'ambito di applicazione della CGT britannica sulle cessioni immobiliari dal 2015. Il regime è stato ampliato nel 2019:[1]
| Data | Modifica |
|---|---|
| 6 aprile 2015 | CGT per non residenti introdotta per Immobili residenziali nel Regno Unito |
| 6 aprile 2019 | Esteso a tutti i terreni e le proprietà del Regno Unito (anche commerciali) e cessioni indirette |
Chi è interessato?
Il regime NRCGT si applica a:[2]
- Individui non residenti nel Regno Unito cessione di terreni e proprietà nel Regno Unito
- Fiduciari non residenti nel Regno Unito cessione di terreni e proprietà nel Regno Unito
- Società non residenti nel Regno Unito — pagare l'imposta sulle società sui guadagni imponibili derivanti da proprietà nel Regno Unito (piuttosto che la CGT)
- Partnership con residenti non nel Regno Unito — ogni partner viene valutato individualmente
La residenza è determinata dal Test di residenza legale per le persone fisiche e dalla direzione e controllo centrale della società o dal luogo di costituzione per le società.
Calcolo del guadagno
I non residenti hanno tre opzioni per calcolare il guadagno, ma predefinito è il valore ribasato:[2]
| Metodo | Come funziona | Quando scegliere |
|---|---|---|
| Predefinito: Ribasamento | Utilizzare il valore di mercato al 5 aprile 2015 (residenziale) o al 5 aprile 2019 (non residenziale) come costo base | Si applica automaticamente a meno che tu non scelga diversamente |
| Ripartizione lineare del tempo | Ripartire il guadagno totale in base al tempo, tassando solo la quota successiva ad aprile 2015/2019 | Se la proprietà si è apprezzata in modo uniforme nel tempo |
| Costo originale | Utilizzare il costo di acquisizione originale effettivo | Se il valore dell'immobile è diminuito da aprile 2015/2019 (per richiedere una perdita maggiore) |
Mancia: La scelta tra ripartizione temporale o costo originario deve essere effettuata nella dichiarazione dei redditi Irpef. Una volta effettuata, la scelta è irrevocabile per quella cessione. Valutate tutti e tre i metodi e scegliete quello che produce il risultato migliore.[2]
Requisiti di segnalazione
I residenti non britannici hanno più severo obblighi di segnalazione rispetto ai residenti nel Regno Unito:[3]
- È necessario presentare una dichiarazione dei redditi CGT di 60 giorni per ogni Cessione di proprietà nel Regno Unito, comprese quelle che comportano un perdita O nessun guadagno
- Il termine di 60 giorni decorre dal data di completamento
- La dichiarazione dei redditi viene presentata utilizzando il servizio online "Imposta sulle plusvalenze sulle proprietà nel Regno Unito" HMRC
- I non residenti potrebbero dover prima registrarsi presso HMRC e ottenere un riferimento fiscale univoco (UTR)
Smaltimenti indiretti
Dal 6 aprile 2019, anche i non residenti sono soggetti alla CGT cessioni indirette — dove vendono interessi in entità (società, partnership, trust) che traggono il loro valore da terreni nel Regno Unito:[4]
- L'entità deve derivare 75% o più del suo valore patrimoniale lordo derivante dai terreni del Regno Unito
- La persona deve avere un 25% o superiore interesse (in qualsiasi momento nei due anni precedenti la cessione)
- La CGT viene addebitata sulla quota del guadagno attribuibile al terreno del Regno Unito
Aliquote CGT per non residenti
| Persona | Tariffa (dal 30 ottobre 2024) |
|---|---|
| Persona fisica non residente (aliquota base) | 18% |
| Persona fisica non residente (aliquota più alta) | 24% |
| fiduciari non residenti | 24% |
| Società non residenti | Aliquota dell'imposta sulle società (fino al 25%) |
I soggetti non residenti possono richiedere il Importo esente annuo se hanno diritto a tale imposta in base a un accordo sulla doppia imposizione o se sono cittadini del Regno Unito, cittadini dello Spazio economico europeo o residenti di determinati altri paesi.[1]
Esenzione dalla doppia imposizione
Se paghi la CGT nel Regno Unito e sei soggetto a tassazione sullo stesso guadagno anche nel tuo Paese di residenza, potrebbe essere disponibile un'agevolazione per la doppia imposizione ai sensi del trattato fiscale vigente tra il Regno Unito e quel Paese. Ciò significa normalmente che riceverai un credito nel tuo Paese di residenza per la CGT pagata nel Regno Unito.
Controlla il trattato: Non tutte le convenzioni contro le doppie imposizioni attribuiscono diritti di tassazione esclusivi allo stesso modo. Alcune consentono a entrambi i Paesi di tassare la plusvalenza, con un'agevolazione fiscale. Altre attribuiscono diritti esclusivi al Paese in cui è situato l'immobile (il Regno Unito). Verificare sempre la convenzione specifica applicabile.[1]
Domande frequenti
I residenti non britannici pagano la CGT sugli immobili nel Regno Unito?
Sì. I residenti non residenti nel Regno Unito pagano la CGT sulle cessioni di immobili residenziali nel Regno Unito (da aprile 2015) e su tutti i terreni e immobili nel Regno Unito, compresi quelli commerciali (da aprile 2019). Si applicano le stesse aliquote CGT del 18% e del 24%.
Devo presentare denuncia anche se ho subito una perdita?
Sì. I residenti non residenti nel Regno Unito devono presentare una dichiarazione dei redditi ai fini CGT entro 60 giorni per tutte le cessioni immobiliari nel Regno Unito, indipendentemente dal fatto che il risultato sia una plusvalenza o una minusvalenza. Si tratta di un requisito più rigoroso rispetto a quello previsto per i residenti nel Regno Unito.
Come viene calcolato il guadagno per i non residenti?
È possibile utilizzare il valore di mercato al 5 aprile 2015 (residenziale) o al 5 aprile 2019 (non residenziale) come costo base. In alternativa, è possibile scegliere di utilizzare il costo originale o una ripartizione temporale lineare. La posizione predefinita è il valore di aprile 2015/2019.
Che cosa è uno smaltimento indiretto?
Una cessione indiretta si verifica quando un soggetto non residente vende azioni (o altre partecipazioni) in una società o partnership che ricava almeno il 75% del suo valore patrimoniale lordo da terreni nel Regno Unito. Il soggetto deve detenere almeno il 25% della partecipazione. L'imposta sulle plusvalenze (CGT) si applica alla plusvalenza come se la proprietà nel Regno Unito fosse stata venduta direttamente.
Ulteriori letture
- Il rapporto immobiliare CGT a 60 giorni — come presentare la dichiarazione
- CGT quando si vende un immobile in affitto — calcolo del guadagno sulla vendita di una proprietà nel Regno Unito
- Chi paga la CGT? — l'elenco completo delle persone soggette a CGT
- Aliquote CGT (2026/27) — tabelle complete delle tariffe
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