Fatti chiave
- L'importo esente annuo per gli individui è £3,000 per il 2025/26.
- I fiduciari ricevono metà l'importo individuale — £1,500 per il 2025/26.
- L'AEA è un “usalo o perdilo” indennità — non può essere riportata agli anni futuri.
- Le coppie sposate e i partner civili hanno ciascuno il proprio propria AEA separata.
- L'AEA è stata ridotta da £ 12.300 (2022/23) a £ 6.000 (2023/24) e poi a £ 3.000 (dal 2024/25).
Qual è l'importo esente annuo?
L'importo esente annuo (AEA) è l'importo delle plusvalenze che puoi realizzare ogni anno fiscale prima che sia dovuta qualsiasi CGTA volte viene informalmente chiamato "indennità CGT" o "importo esente da CGT".[1]
Per il 2025/26, l'AEA è:
| Persona | Importo esente annuo (2025/26) |
|---|---|
| Individui | £3,000 |
| La maggior parte dei fiduciari | £1,500 |
| Rappresentanti personali (anno del decesso + 2 anni successivi) | £3,000 |
Come è cambiata l'AEA
Negli ultimi anni l'AEA è stata notevolmente ridotta:[2]
| Anno fiscale | AEA individuale | Fiduciario AEA |
|---|---|---|
| 2025/26 | £3,000 | £1,500 |
| 2024/25 | £3,000 | £1,500 |
| 2023/24 | £6,000 | £3,000 |
| 2022/23 | £12,300 | £6,150 |
| 2021/22 | £12,300 | £6,150 |
| 2020/21 | £12,300 | £6,150 |
La forte riduzione da £ 12.300 a £ 3.000 in due anni significa che molte più persone ora hanno plusvalenze superiori alla soglia esentasse, in particolare coloro che vendono immobili o azioni.
Impatto: Con l'AEA a £ 3.000, anche un modesto guadagno su un immobile da acquistare a scopo di locazione, azioni o altri investimenti rischia di superare l'esenzione. La pianificazione fiscale in base alla tempistica delle cessioni è diventata più importante che mai.
Come funziona l'AEA in pratica
L'AEA è applicata Dopo deducendo i costi ammissibili e le perdite dell'anno in corso, ma Prima applicazione delle perdite riportate a nuovo. I passaggi sono:[3]
- Calcola il guadagno o la perdita su ogni cessione
- Dedurre perdite dell'anno in corso dagli utili dell'anno in corso (è necessario utilizzare tutte le perdite dell'anno in corso, anche se ciò riduce l'utile netto al di sotto dell'AEA)
- Dedurre il Importo esente annuo dal guadagno netto rimanente
- Dedurre perdite riportate solo nella misura necessaria per ridurre il guadagno a zero (non è necessario sprecarli al di sotto dell'AEA)
- L'importo rimanente è il guadagno imponibile, soggetto a CGT alle aliquote applicabili
Esempio pratico
Tom realizza un guadagno di £ 15.000 e una perdita di £ 2.000 nel 2025/26. Ha anche £ 20.000 di perdite riportate a nuovo:
| Fare un passo | Calcolo | Quantità |
|---|---|---|
| Guadagni totali | £15,000 | |
| Meno: perdite dell'anno in corso | −£2,000 | |
| Guadagni netti | £13,000 | |
| Meno: Importo esente annuo | −£3,000 | |
| Dopo l'AEA | £10,000 | |
| Meno: perdite riportate (solo quanto basta per raggiungere lo zero) | −£10,000 | |
| Guadagno imponibile | £0 | |
| Perdite residue da riportare a nuovo | £20,000 − £10,000 | £10,000 |
Tom ha utilizzato solo 10.000 sterline delle sue perdite riportate a nuovo di 20.000 sterline, conservando il resto per gli anni futuri. Questo perché le perdite riportate a nuovo vengono utilizzate solo nella misura necessaria a ridurre a zero la plusvalenza imponibile: non vengono sprecate a carico dell'AEA.
AEA per i fiduciari
La maggior parte dei trust riceve metà dell'AEA individuale — £1,500 per il 2025/26. Tuttavia, se lo stesso disponente ha creato più trust, le £ 1.500 vengono divise equamente tra loro, fatte salve le minimo di £ 300 per trust.[3]
| Numero di trust dello stesso disponente | AEA per Trust (2025/26) |
|---|---|
| 1 | £1,500 |
| 2 | £750 |
| 3 | £500 |
| 4 | £375 |
| 5 o più | £300 (minimo) |
Trust nudi: I trust nudi e gli accordi fiduciari sono "trasparenti" ai fini della CGT. Il beneficiario è considerato proprietario diretto del bene e utilizza il proprio AEA. Il trust non utilizza il proprio AEA separato.[3]
Suggerimenti per la pianificazione fiscale
Ora che l'AEA costa solo £ 3.000, ogni minimo dettaglio della pianificazione è importante:
- Utilizzare gli AEA di entrambi i coniugi: Trasferire i beni tra i coniugi prima della cessione per utilizzare entrambe le quote di £ 3.000
- Distribuire le cessioni tra gli anni fiscali: Se possibile, scaglionare la vendita dei beni per utilizzare l'AEA in più anni
- Letto e ISA: Vendere azioni e riacquistarle all'interno di un ISA per cristallizzare i guadagni all'interno dell'AEA e proteggere la crescita futura
- Sfruttare le perdite: Non dimenticare di richiedere le perdite di capitale: possono essere compensate con i guadagni dell'anno in corso o riportate a nuovo
Domande frequenti
Qual è l'importo annuo esente dall'imposta sulle plusvalenze per il 2025/26?
L'importo esente annuo per le persone fisiche per il 2025/26 è di £ 3.000. Ciò significa che le prime £ 3.000 di plusvalenze dell'anno fiscale sono esenti da imposte. I fiduciari ricevono £ 1.500.
Posso riportare l'importo esente annuale non utilizzato?
No. L'importo esente annuo è una franchigia "usalo o perdilo". Se non si realizzano guadagni pari o superiori a £ 3.000 in un anno fiscale, la quota non utilizzata viene persa e non può essere riportata agli anni successivi.
Le coppie sposate ricevono ciascuna il proprio importo di esenzione annuale?
Sì. Ogni coniuge o partner civile ha il proprio importo di esenzione annuale separato di £ 3.000. Trasferire i beni tra coniugi prima della cessione, consente a una coppia di utilizzare fino a £ 6.000 di AEA complessiva in un singolo anno fiscale.
In che modo l'importo annuo esente interagisce con le perdite di capitale?
Le minusvalenze dell'anno in corso devono essere dedotte dagli utili prima dell'applicazione dell'Importo di Esenzione Annuale. Tuttavia, le perdite riportate dagli anni precedenti devono essere utilizzate solo nella misura in cui riducono l'utile netto al livello dell'AEA: non si sprecano perdite riportate.
Ulteriori letture
- Aliquote CGT (2025/26) — le aliquote applicate al tuo guadagno imponibile dopo l'AEA
- Come calcolare una plusvalenza — calcolo passo passo inclusa l'AEA
- ISA, pensioni e wrapper esentasse — proteggere i guadagni derivanti dalla CGT
- Che cosa è l'imposta sulle plusvalenze? — i fondamenti della CGT
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