Fatti chiave
- Individui residenti nel Regno Unito pagare la CGT sui guadagni mondiali superiori all'importo esente annuo.
- fiduciari E rappresentanti personali anche i patrimoni dei defunti pagano la CGT, con importi di esenzione diversi.
- Aziende non pagano la CGT, ma pagano l'imposta sulle società sugli utili imponibili.
- Residenti non nel Regno Unito pagare la CGT sulle cessioni di proprietà nel Regno Unito e di altri beni del Regno Unito.
- Trasferimenti tra coniugi e partner civili sono esenti, ovvero trattati come “nessun guadagno, nessuna perdita”.
Individui residenti nel Regno Unito
Se sei residente nel Regno Unito ai fini fiscali, sei soggetto alla CGT sui guadagni derivanti dalla cessione di attività ovunque nel mondoCiò include la vendita di azioni su una borsa estera, la cessione di proprietà all'estero o la vendita di un bene in un altro Paese.[1]
La tua responsabilità CGT viene calcolata per ogni anno fiscale (Dal 6 al 5 aprile). Hai diritto all'esenzione annuale (3.000 sterline per il 2026/27) e paghi l'imposta sulle plusvalenze solo sui guadagni che superano tale soglia.
Questioni di residenza: L'imposta sulle plusvalenze (CGT) dipende dal tuo status di residenza fiscale nel Regno Unito, determinato dallo Statutory Residence Test (SRT). Se sei residente, paghi la CGT sui guadagni realizzati a livello mondiale. Se non sei residente, sei generalmente soggetto a CGT solo sulle cessioni di immobili nel Regno Unito e su alcuni altri beni del Regno Unito.[2]
fiduciari
I fiduciari di un trust sono tenuti al pagamento della CGT sugli utili realizzati dal trust. Le norme sulla CGT per i trust differiscono per alcuni aspetti importanti:[2]
- I fiduciari pagano la CGT al tasso più alto del 24% su tutti i guadagni (non esiste una fascia di aliquota base per i trust)
- L'importo esente annuo per la maggior parte dei trust è metà l'importo individuale — 1.500 sterline per il 2026/27
- Se lo stesso disponente ha creato più trust, le £ 1.500 vengono divise equamente tra di loro (soggetto a un minimo di £ 300 per trust)
- I trust nudi e gli accordi di nomina sono trasparenti: il beneficiario è considerato come colui che realizza il guadagno
Rappresentanti personali
Quando qualcuno muore, i suoi rappresentanti personali (esecutori testamentari o amministratori) potrebbero dover pagare la CGT sui guadagni derivanti durante il periodo di amministrazione — il periodo che va dalla morte fino alla liquidazione del patrimonio.[2]
- C'è nessuna CGT sulla morte stessa — i beni passano al patrimonio al valore di mercato alla data del decesso
- Se i rappresentanti personali vendono un bene durante l'amministrazione per un valore superiore al suo valore di successione, su tale guadagno sorge la CGT
- I rappresentanti personali ricevono il AEA individuale completa (£ 3.000) per l'anno fiscale del decesso e i due anni fiscali successivi
- Pagano la CGT al tasso più alto del 24% (non si applica alcuna fascia tariffaria base)
Aziende
Le aziende del Regno Unito lo fanno non pagare la CGT. Invece, i guadagni imponibili realizzati dalle società sono inclusi nei loro utili imponibili totali e addebitati a Imposta sulle societàLe principali differenze sono:
| Caratteristica | Individui (CGT) | Società (imposta sulle società) |
|---|---|---|
| aliquota fiscale | 18% / 24% | Fino al 25% (aliquota dell'imposta sulle società) |
| Esenzione annuale | £3,000 | Nessuno |
| Indennità di indicizzazione | Non disponibile | Disponibile (congelato a dicembre 2017) |
| Segnalazione | Autovalutazione / Restituzione entro 60 giorni | Dichiarazione dei redditi aziendale CT600 |
| Perdite | Le perdite di capitale compensano solo le plusvalenze | Le perdite di capitale compensano solo i guadagni imponibili |
Residenti non nel Regno Unito
I residenti al di fuori del Regno Unito sono soggetti alla CGT su:[3]
- Smaltimento di Immobili residenziali nel Regno Unito (dal 6 aprile 2015)
- Smaltimento di tutti i terreni e le proprietà del Regno Unito, compresi quelli commerciali (dal 6 aprile 2019)
- Cessioni indirette — vendita di azioni di una società che ricava il 75% o più del suo valore patrimoniale lordo da terreni nel Regno Unito
I non residenti devono segnalare le cessioni di proprietà nel Regno Unito entro 60 giorni di completamento, indipendentemente dal fatto che si verifichi un guadagno o una perdita. Potrebbero essere in grado di richiedere l'Importo di Esenzione Annuale se sono ammissibili ai sensi dei termini di un accordo contro le doppie imposizioni.
Chi è esente dalla CGT?
Di seguito sono elencati i soggetti generalmente esenti da CGT su alcuni o tutti i loro guadagni:[1]
| Persona / Entità | Ambito di esenzione |
|---|---|
| Enti di beneficenza registrati | Esente da tutti i guadagni utilizzati per scopi di beneficenza |
| autorità locali | Esente da CGT |
| Schemi pensionistici registrati | Esenti da CGT sugli investimenti nell'ambito del regime |
| Gestori ISA (per investimenti ISA) | Esente sui guadagni all'interno dei wrapper ISA |
| La corona | Generalmente esente |
| diplomatici stranieri | Esente per privilegio diplomatico (soggetto a condizioni) |
Coniugi e partner civili
Trasferimenti di beni tra coniugi o partner civili che sono vivere insieme sono trattati secondo il principio "nessun guadagno, nessuna perdita". Ciò significa:[4]
- Nessuna CGT viene addebitata sul trasferimento stesso
- Il coniuge ricevente si fa carico del costo base originale
- Il guadagno viene differito fino a quando il coniuge ricevente non cede il bene a una terza parte
Dal 6 aprile 2023: I coniugi che si separano hanno fino a tre anni dopo l'anno in cui cessano di convivere, per effettuare trasferimenti "senza guadagno, senza perdita". Sono coperti anche i beni trasferiti nell'ambito di un accordo formale di divorzio, indipendentemente dalla tempistica. Si tratta di un'estensione significativa rispetto alle norme precedenti.[4]
Trattamento a due anni
Se arrivi o lasci il Regno Unito a metà dell'anno fiscale e hai diritto al trattamento "split-year" ai sensi del test di residenza legale, sei trattato come:
- residente nel Regno Unito per la parte dell'anno in cui eri qui - responsabile dei guadagni mondiali realizzati durante quel periodo
- Residente non nel Regno Unito per la parte estera — responsabile solo per i guadagni immobiliari del Regno Unito (e per alcuni altri beni del Regno Unito) durante quel periodo
Domande frequenti
Devo pagare la CGT se sono residente nel Regno Unito?
Sì. I residenti nel Regno Unito sono soggetti all'imposta sulle plusvalenze (CGT) sulle cessioni di beni posseduti in tutto il mondo, dopo aver dedotto l'importo esente annuale (£3.000 per il 2026/27). Le plusvalenze vanno dichiarate tramite la dichiarazione dei redditi (Self Assessment) o la dichiarazione patrimoniale di 60 giorni per gli immobili residenziali nel Regno Unito.
I residenti non britannici pagano l'imposta sulle plusvalenze?
I residenti non residenti nel Regno Unito pagano la CGT sulle cessioni di immobili residenziali nel Regno Unito (da aprile 2015) e su tutti i terreni e immobili nel Regno Unito (da aprile 2019). Potrebbero inoltre essere tenuti al pagamento di alcune altre attività nel Regno Unito, come le azioni il cui valore deriva per oltre il 75% da terreni nel Regno Unito.
I trasferimenti tra coniugi sono esenti da CGT?
Sì. I trasferimenti tra coniugi o partner civili conviventi sono trattati secondo il principio "nessun guadagno, nessuna perdita". Il coniuge beneficiario eredita il costo base originario. Questa esenzione cessa di applicarsi nell'anno fiscale di separazione permanente (con alcune proroghe a partire da aprile 2023).
Gli enti di beneficenza pagano la CGT?
Gli enti di beneficenza sono generalmente esenti dalla CGT a condizione che la plusvalenza sia applicabile e destinata a fini di beneficenza. Questa esenzione copre la maggior parte delle cessioni da parte di enti di beneficenza registrati.
Ulteriori letture
- Che cosa è l'imposta sulle plusvalenze? — le basi della CGT e come funziona
- Aliquote CGT (2026/27) — tabelle delle tariffe complete per individui, fiduciari e agevolazioni speciali
- CGT per non residenti su immobili nel Regno Unito — norme dettagliate per i residenti non britannici che cedono proprietà nel Regno Unito
- Imposta sulle plusvalenze (CGT) vs imposta sul reddito — comprendere la distinzione tra capitale e reddito
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