Fatti chiave
- Le perdite di capitale non utilizzate possono essere riportate a nuovo a tempo indeterminato — non c'è limite di tempo per l'utilizzo.
- Le perdite riportate devono solo ridurre i guadagni Livello di importo esente annuo (non a zero).
- IL Finestra di richiesta di 4 anni per la segnalazione delle perdite inizia alla fine dell'anno fiscale in cui si verifica la perdita.
- Le perdite dell'anno in corso vengono compensate Prima perdite riportate a nuovo.
- Devi segnalare attivamente perdite HMRC per conservarle e riportarle a nuovo.
Come funziona il riporto
Se le perdite di capitale ammissibili in un anno fiscale superano gli utili imponibili, le perdite eccedenti vengono riportate all'anno fiscale successivo. Queste perdite riportate rimangono disponibili a tempo indeterminato fino a quando non vengono utilizzate per coprire utili futuri.[1]
L'ordine in cui vengono applicate le perdite è:
- Perdite dell'anno in corso vengono prima compensati con i guadagni dell'anno in corso (obbligatorio, compensazione completa)
- IL Importo esente annuo (£3.000 per il 2026/27) viene applicato a fronte di eventuali guadagni rimanenti
- Perdite riportate vengono utilizzati per ridurre i guadagni imponibili rimanenti, ma solo nella misura necessaria per riportare i guadagni al livello AEA
Perdite dell'anno in corso vs perdite riportate a nuovo
La distinzione più importante riguarda la flessibilità con cui ogni tipologia può essere utilizzata:[2]
| Caratteristica | Perdite dell'anno in corso | Perdite riportate |
|---|---|---|
| Deve essere utilizzato contro i guadagni? | Sì — compensazione completa obbligatoria | Solo per ridurre i guadagni per AEA |
| Si può sprecare l'AEA? | SÌ | NO |
| Scelta sulla quantità utilizzata? | NO | Sì (sopra AEA) |
| Applicato prima o dopo l'AEA? | Prima | Dopo |
Esempio pratico
Sarah ricopre la seguente posizione per il periodo 2026/27:
| Componente | Quantità |
|---|---|
| Plusvalenze imponibili nel 2026/27 | £40,000 |
| Perdite dell'anno in corso | £5,000 |
| Perdite riportate | £50,000 |
Il calcolo funziona come segue:
| Fare un passo | Calcolo | Risultato |
|---|---|---|
| 1. Inizia con i guadagni | £40,000 | |
| 2. Dedurre le perdite dell'anno in corso (obbligatorio) | £40,000 − £5,000 | £35,000 |
| 3. Dedurre le perdite riportate (all'AEA) | £35,000 − £32,000 | £3,000 |
| 4. Applicare l'AEA | £3,000 − £3,000 | £0 |
| 5. CGT da pagare | £0 | |
| 6. Perdite residue da riportare a nuovo | £50,000 − £32,000 | £18,000 |
La finestra di richiesta di risarcimento di 4 anni
È necessario notificare HMRC le perdite di capitale entro 4 anni dalla fine dell'anno fiscale in cui si è verificata la perdita. In caso di inosservanza di quanto sopra, la perdita è definitivamente persa e non potrà mai essere utilizzata:[3]
| Anno fiscale di perdita | Scadenza per la richiesta |
|---|---|
| 2025/26 | 5 aprile 2030 |
| 2024/25 | 5 aprile 2029 |
| 2023/24 | 5 aprile 2028 |
| 2022/23 | 5 aprile 2027 |
Mancia: Se normalmente non sei soggetto all'autovalutazione ma hai una perdita in conto capitale da segnalare, puoi scrivere HMRC per informarli. Valuta la possibilità di registrarti all'autovalutazione se hai guadagni e perdite ricorrenti: questo fornisce una registrazione formale e semplifica il monitoraggio della tua posizione in perdita.
Tenuta dei registri
Dovresti conservare i registri a supporto delle tue richieste di risarcimento per perdite di capitale per almeno 5 anni dopo la scadenza del 31 gennaio per la presentazione della domanda per l'anno fiscale in cui la perdita viene dichiarata (o utilizzata). I registri devono includere:
- Prova del costo di acquisizione (contratti di acquisto, dichiarazioni di completamento)
- Prova del disposizione e proventi (contratti di vendita, rendiconti di liquidazione)
- Dettagli di qualsiasi spesa di miglioramento (fatture per miglioramenti)
- Un record corrente del tuo posizione di perdita cumulativa
Situazioni speciali
Perdite in caso di morte
Le perdite di capitale derivanti dall'anno fiscale del decesso possono essere riportate al 3 anni fiscali prima della morte (prima gli anni successivi). Questa è l'unica situazione in cui le perdite di capitale possono essere riportate indietro.
Perdite su attività di valore trascurabile
Se un bene diventa inutile (o quasi inutile), puoi effettuare una richiesta di valore trascurabile cristallizzare la perdita senza dover vendere l'attività. Questo è particolarmente utile per le azioni di società fallite.
Perdite sulle azioni EIS/SEIS
Le perdite sulle azioni EIS e SEIS qualificate possono essere richieste come perdite fiscali (riducendo l'imposta sul reddito) piuttosto che le perdite di capitale. Questo potrebbe essere più vantaggioso se l'aliquota marginale dell'imposta sul reddito supera l'aliquota CGT.
Domande frequenti
Esiste un limite temporale per il riporto a nuovo delle perdite di capitale?
No. Una volta dichiarate correttamente, le minusvalenze possono essere riportate a nuovo a tempo indeterminato. Non esiste una data di scadenza. Tuttavia, è necessario dichiarare la perdita entro 4 anni dalla fine dell'anno fiscale in cui si è verificata: se non si rispetta questa scadenza, la perdita si considera definitivamente persa.
Devo utilizzare tutte le perdite riportate?
No. Devi utilizzare solo una parte delle perdite riportate dagli anni precedenti per ridurre i tuoi guadagni netti all'importo esente annuale (£3.000 per il 2026/27). Puoi conservare il resto per gli anni successivi. Questa soluzione è più flessibile rispetto alle perdite dell'anno in corso, che devono essere utilizzate per intero.
Come posso segnalare le perdite HMRC ?
Le perdite in conto capitale vanno segnalate nella sezione dedicata alle plusvalenze della dichiarazione dei redditi (modulo SA108). Se non si è iscritti alla dichiarazione dei redditi, è possibile scrivere HMRC per segnalare la perdita. Conservare la documentazione e le prove a supporto della richiesta di risarcimento.
Posso riportare indietro le perdite di capitale?
No, le minusvalenze possono essere riportate solo a nuovo, non a nuovo. L'unica eccezione è il caso di decesso: le perdite dell'anno del decesso possono essere riportate ai tre anni fiscali precedenti.
Ulteriori letture
- Perdite di capitale: come utilizzarle — i fondamenti della riduzione delle perdite di capitale
- Richieste di risarcimento di valore trascurabile — cristallizzazione delle perdite su attività senza valore
- Importo esente annuo — la franchigia fiscale di £ 3.000
- Segnalazione della CGT nell'autovalutazione — come includere le perdite nella dichiarazione dei redditi
Cerchi un software per la dichiarazione dei redditi semplice?
# GoFile è riconosciuto HMRC e utilizzato da oltre 50.000 aziende del Regno Unito. Configurazione in pochi minuti, presentazione delle dichiarazioni in tutta sicurezza.
Inizia gratuitamenteNon è richiesta alcuna carta di credito · Annulla in qualsiasi momento
Fonti
- Imposta sulle plusvalenze: su cosa si paga — GOV.UK
- Manuale sulle plusvalenze: perdite — HMRC
- Perdite HS227 — HMRC