Fatti chiave
- La vendita di un'attività imprenditoriale individuale è non un singolo smaltimento — ogni bene viene ceduto separatamente ai fini della CGT.
- Buona volontà è spesso il bene imponibile più prezioso ed è soggetto a imposta sulle plusvalenze.
- Negoziazione di azioni venduto come parte dell'attività è tassato come reddito commerciale, non come plusvalenza.
- BADR al 18% (a partire dal 6 aprile 2026) è disponibile sulle plusvalenze qualificate se si è posseduta l'attività per almeno 2 anni.
- L'azienda deve cessare l'attività per la cessione di singoli beni per qualificarsi per il BADR.
Come funziona la vendita di un'attività imprenditoriale individuale ai fini della CGT
A differenza della vendita di azioni di una società a responsabilità limitata (che è una cessione singola), la vendita di un'attività di ditta individuale comporta la cessione individuale di ogni beneOgni bene imponibile produce una propria plusvalenza o minusvalenza distinta.[1]
Le principali categorie di beni e il loro trattamento fiscale sono:
| Risorsa | Trattamento fiscale |
|---|---|
| Buona volontà | Plusvalenza (costo base solitamente nullo per l'avviamento autogenerato) |
| Proprietà libera/in locazione finanziaria | Plusvalenza (costo base = prezzo di acquisto originale + miglioramenti) |
| Impianti e macchinari | Onere/detrazione di conguaglio (reddito da attività commerciali, non CGT) |
| Negoziazione di azioni | Reddito da attività commerciali (non CGT) |
| Debitori | Reddito da negoziazione al momento della riscossione |
| Contanti | Nessuna conseguenza fiscale |
| Proprietà intellettuale (brevetti, marchi) | plusvalenza |
Buona volontà
Per la maggior parte dei commercianti individuali, buona volontà è la principale fonte di plusvalenze imponibili derivanti dalla vendita di un'azienda. L'avviamento rappresenta il valore dell'azienda al di là dei suoi asset identificabili, tra cui la clientela, la reputazione e il marchio.[2]
Poiché la buona volontà è autogenerato (accumulato nel tempo attraverso i tuoi sforzi), il suo costo base per CGT è zeroCiò significa che l'intero valore di vendita attribuito all'avviamento costituisce un guadagno imponibile.
La valutazione dell'avviamento richiede un'attenta valutazione. I metodi includono:
- Multiplo del profitto: In genere 1–3 volte i super-profitti annuali (profitti superiori a un rendimento normale)
- In base al fatturato: Una percentuale del fatturato annuo (comune negli studi professionali)
- Transazioni comparabili: A quanto sono state vendute aziende simili
Mancia: La ripartizione del prezzo di vendita tra avviamento e altri beni può influire significativamente sulla posizione fiscale. Sia l'acquirente che il venditore dovrebbero concordare la ripartizione, idealmente con perizie professionali. HMRC può contestare ripartizioni irragionevoli.
Impianti e macchinari
Impianti e macchinari (veicoli, utensili, computer, mobili) vengono gestiti tramite la detrazioni per ammortamento sistema, non CGT. Alla cessazione dell'attività:[4]
- Se il ricavato della vendita supera il valore dedotto dalle tasse, si verifica un addebito di bilanciamento, che viene aggiunto come reddito da negoziazione nell'ultimo anno
- Se i proventi sono inferiori rispetto al valore ammortizzato, una detrazione fiscale aggiuntiva
- I proventi sono limitati al costo originale ai fini della compensazione (l'eccedenza rispetto al costo originale costituirebbe una plusvalenza, ma ciò è raro per le attività in deprezzamento)
Trading di azioni
Le azioni vendute come parte dell'attività sono tassate come reddito da negoziazione, non come plusvalenza. I proventi sono inclusi nel calcolo finale del profitto di trading.[4]
Se le azioni vengono trasferite all'acquirente a un prezzo inferiore al valore di mercato (come parte di un accordo globale), HMRC può adeguare la cifra al valore di mercato ai fini fiscali. Se acquirente e venditore sono persone collegate, il valore di mercato viene automaticamente sostituito.
Richiesta di BADR sulla vendita
L'agevolazione per la cessione di beni aziendali (BADR) può ridurre l'aliquota CGT a 18% (a partire dal 6 aprile 2026) sulle plusvalenze qualificate derivanti dalla vendita della propria attività di lavoratore autonomo:[3]
- Devi smaltire il tutto o una parte distinta dell'attività
- L'attività deve essere stata posseduto da almeno 2 anni
- Lo smaltimento deve essere di natura genuina commercio (non è un'attività di investimento)
- Se si stanno cedendo singoli beni dopo la cessazione, la cessione deve avvenire entro 3 anni della cessazione dell'attività
Cessazione e dichiarazione dei redditi finale
Quando l'attività cessa, sorgono diversi obblighi fiscali:
- Devi completare un dichiarazione dei redditi finale coprendo tutti i redditi e i guadagni fino alla cessazione
- Rilievo di sovrapposizione (sovrapposizione del periodo di base da quando hai iniziato) viene dedotto dall'utile commerciale dell'ultimo anno
- Devi cancellare l'iscrizione all'IVA (se registrato) entro 30 giorni dalla cessazione delle forniture imponibili
- Dovresti notificare HMRC che l'attività è cessata aggiornando la registrazione dell'autovalutazione
Ricevute post-cessazione: Tutti gli importi percepiti dopo la cessazione dell'attività (ad esempio, i pagamenti a debitori in ritardo) sono tassati come entrate post-cessazione. Analogamente, le spese post-cessazione possono essere deducibili se derivanti dall'attività precedente.
Esempio pratico
David vende la sua attività di consulenza (ditta individuale) per £ 350.000, così ripartite:
| Risorsa | Prezzo di vendita | Costo base | Trattamento fiscale |
|---|---|---|---|
| Buona volontà | £200,000 | £0 | Plusvalenza: £ 200.000 |
| Attrezzature per ufficio | £15,000 | WDV £8.000 | Addebito di conguaglio: £ 7.000 (reddito) |
| Debitori | £35,000 | £35,000 | Reddito da attività commerciale (già riconosciuto) |
| Contanti in banca | £50,000 | n / a | Nessuna imposta |
| Sito web/IP | £50,000 | £5,000 | Plusvalenza: £45.000 |
Guadagni totali imponibili: £245.000. Meno l'importo esente annuale (£3.000) = £242.000 imponibili. Con BADR al 18% (dal 6 aprile 2026), la CGT è £43,560.
Domande frequenti
Devo pagare la CGT sul prezzo di vendita totale della mia attività?
No. Ogni attività è trattata separatamente. Le plusvalenze derivano da attività imponibili (avviamento, immobili, attrezzature). Le azioni di trading sono tassate come reddito. La liquidità e i debitori trasferiti non danno solitamente luogo a plusvalenze. È inoltre possibile dedurre i costi ammissibili e l'importo annuo esente.
L'avviamento è un bene imponibile?
Sì. Per un'impresa individuale, l'avviamento ha un costo base pari a zero (poiché è stato autogenerato), quindi l'intero valore di vendita dell'avviamento costituisce una plusvalenza imponibile. Questa è spesso la maggiore imposta sulle plusvalenze (CGT) dovuta in caso di vendita di un'azienda.
Posso richiedere il BADR quando vendo la mia attività di libero professionista?
Sì, a condizione che tu abbia posseduto e gestito l'attività per almeno 2 anni. Devi cedere l'intera attività o parte di essa (non solo singoli beni continuando l'attività commerciale). La BADR riduce l'aliquota dell'imposta sulle plusvalenze al 18% (a partire dal 6 aprile 2026).
Cosa succede alle detrazioni fiscali quando vendo un'attrezzatura?
Quando si vendono impianti e macchinari, nel calcolo finale delle imposte si applica un onere di conguaglio o una franchigia di conguaglio. Se il ricavato della vendita supera il valore fiscalmente deducibile, l'eccedenza viene aggiunta come onere di conguaglio (tassato come reddito da attività commerciale). Se il ricavato è inferiore, si applica una franchigia di conguaglio.
Ulteriori letture
- Agevolazioni per la cessione di beni aziendali (BADR) — guida completa all'aliquota del 18%
- Avviamento e attività immateriali — indicazioni dettagliate sulla valutazione dell'avviamento e sulle imposte
- Costituzione di un'impresa: CGT — trasferire a una società invece di vendere
- Perdite di capitale — compensazione delle perdite derivanti dalla vendita con i guadagni
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