Fatti chiave
- La CGT è stata addebitata a un appartamento 18% dal 2008/09 al 2009/10, in sostituzione del precedente sistema di scarico conico.
- IL divisione 18%/28% è stata introdotta nel giugno 2010, creando aliquote separate per i contribuenti con aliquota base e per quelli con aliquota più alta.
- Dal 2016/17, le attività non patrimoniali sono state tassate a 10%/20% mentre la proprietà residenziale è rimasta a 18%/28%.
- Il bilancio di ottobre 2024 ha unificato le aliquote a 18%/24% per tutte le tipologie di attività a partire dal 30 ottobre 2024.
- L'importo esente annuo è sceso da £10,100 nel 2008/09 a soli £3,000 nel 2025/26.
Prima del 2008: Era del Taper Relief
Prima del 6 aprile 2008, le plusvalenze erano tassate secondo le aliquote dell'imposta sul reddito (10%, 20% e 40%), ma con due importanti agevolazioni che riducevano l'aliquota effettiva:[2]
- Indennità di indicizzazione: Adeguato il costo base di un bene per l'inflazione (utilizzando l'indice dei prezzi al dettaglio) dalla data di acquisizione ad aprile 1998
- Sollievo conico: Riduzione della plusvalenza imponibile in base alla durata della proprietà da aprile 1998 in poi. I beni aziendali hanno ricevuto una riduzione più generosa rispetto ai beni non aziendali.
Per i beni aziendali detenuti per 2 o più anni, l'agevolazione fiscale ha ridotto l'utile del 75%, determinando un'aliquota CGT effettiva di appena il 10% per i contribuenti con aliquota più elevata (40% × 25% = 10%). I beni non aziendali hanno richiesto 10 anni per raggiungere l'aliquota massima del 40%.
2008/09 – 2009/10: Aliquota fissa del 18%
Il bilancio del 2008 ha spazzato via l'agevolazione fiscale e l'indennità di indicizzazione per gli individui, sostituendoli con un'unica aliquota fissa di 18% su tutte le plusvalenze. Si trattava di una semplificazione importante, ma creò controversie:[2]
- I titolari di attività commerciali hanno visto il loro tasso effettivo aumentare dal 10% al 18%
- Sollievo per gli imprenditori è stato introdotto nel 2008 per compensare parzialmente, offrendo un tasso del 10% sul primo milione di sterline di guadagni aziendali qualificanti (inizialmente il limite a vita era inferiore)
- L'indennità di indicizzazione è stata abolita per le persone fisiche (ma mantenuta per le aziende)
2010/11 – 2015/16: La divisione 18%/28%
Dal 23 giugno 2010 (a metà del 2010/11), il governo di coalizione ha introdotto un'aliquota differenziata:[2]
| Banda | Valutare |
|---|---|
| Contribuenti con aliquota base | 18% |
| Contribuenti con aliquota più elevata e aggiuntiva | 28% |
| Sollievo per gli imprenditori | 10% |
Queste aliquote si applicavano indistintamente a tutte le tipologie di attività (azioni, immobili e altri beni). L'aliquota del 28% era significativamente più alta rispetto alle aliquote effettive pre-2008 per molti contribuenti.
2016/17 – 2023/24: Il sistema a quattro tassi
Dal 6 aprile 2016, le aliquote sono state ridotte per i beni non immobiliari, mentre per gli immobili residenziali sono state mantenute le aliquote più elevate:[2]
| Banda | Azioni e altri beni | Proprietà residenziale | Imprenditori / BADR |
|---|---|---|---|
| Tariffa base | 10% | 18% | 10% |
| Tariffa più alta/aggiuntiva | 20% | 28% | 10% |
Questo sistema a quattro aliquote è durato dal 2016/17 fino a metà del 2024/25. L'addizionale sugli immobili residenziali, pari a 8 punti percentuali in più rispetto alle aliquote non immobiliari, rifletteva la politica governativa di tassare più pesantemente i guadagni immobiliari.
Modifica del 6 aprile 2024: Dal 6 aprile 2024 (nell'anno fiscale 2024/25), l'aliquota più elevata sugli immobili residenziali è stata ridotta dal 28% al 24%, mentre le altre aliquote sono rimaste invariate. Si è trattato di una modifica a metà anno che ha creato un breve periodo di aliquote immobiliari diverse all'interno dello stesso anno fiscale.[3]
Il bilancio di ottobre 2024: aliquote unificate
Il bilancio autunnale del 30 ottobre 2024 ha unificato le aliquote CGT per tutti i tipi di attività per le cessioni effettuate a partire da tale data:[3]
| Banda | Tutte le attività (dal 30 ottobre 2024) | BADR (2024/25) |
|---|---|---|
| Tariffa base | 18% | 10% |
| Tariffa più alta/aggiuntiva | 24% | 10% |
| fiduciari | 24% | 10% |
Le modifiche principali sono state:
- Aliquota base non patrimoniale: 10% → 18% (un aumento di 8 punti percentuali)
- Aliquota più alta non patrimoniale: 20% → 24% (un aumento di 4 punti percentuali)
- Il tasso più elevato di proprietà residenziali è rimasto a 24% (invariato dal 6 aprile 2024)
- L'aliquota base degli immobili residenziali è rimasta a 18%
Modifiche alle tariffe BADR: 2024 – 2026
Il bilancio di ottobre 2024 ha inoltre annunciato un aumento graduale dell'aliquota di agevolazione per la cessione di beni aziendali:[4]
| Periodo | Tasso BADR | Limite di durata |
|---|---|---|
| Prima del 6 aprile 2025 | 10% | 1 milione di sterline |
| 6 aprile 2025 – 5 aprile 2026 | 14% | 1 milione di sterline |
| Dal 6 aprile 2026 | 18% | 1 milione di sterline |
L'Investors' Relief segue gli stessi aumenti tariffari del BADR.
Tabella completa delle aliquote CGT: 2008/09 – 2025/26
| Anno fiscale | Tariffa base (non immobiliare) | Tasso più elevato (non immobiliare) | Tariffa base (proprietà) | Tasso più alto (proprietà) | Imprenditori / BADR |
|---|---|---|---|---|---|
| 2008/09 | Aliquota fissa del 18% (tutti i beni, tutti i contribuenti) | 10% | |||
| 2009/10 | aliquota fissa del 18% | 10% | |||
| 2010/11 | 18% / 28% (dal 23 giugno 2010) | 10% | |||
| 2011/12 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2012/13 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2013/14 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2014/15 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2015/16 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2016/17 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2017/18 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2018/19 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2019/20 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2020/21 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2021/22 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2022/23 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2023/24 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2024/25 (fino al 5 aprile 2024) | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2024/25 (6 aprile – 29 ottobre) | 10% | 20% | 18% | 24% | 10% |
| 2024/25 (dal 30 ottobre) | 18% | 24% | 18% | 24% | 10% |
| 2025/26 | 18% | 24% | 18% | 24% | 14% |
Cronologia degli importi esenti annuali
| Anno fiscale | AEA individuale | Fidati di AEA |
|---|---|---|
| 2008/09 | £9,600 | £4,800 |
| 2009/10 | £10,100 | £5,050 |
| 2010/11 | £10,100 | £5,050 |
| 2011/12 | £10,600 | £5,300 |
| 2012/13 | £10,600 | £5,300 |
| 2013/14 | £10,900 | £5,450 |
| 2014/15 | £11,000 | £5,500 |
| 2015/16 | £11,100 | £5,550 |
| 2016/17 | £11,100 | £5,550 |
| 2017/18 | £11,300 | £5,650 |
| 2018/19 | £11,700 | £5,850 |
| 2019/20 | £12,000 | £6,000 |
| 2020/21 | £12,300 | £6,150 |
| 2021/22 | £12,300 | £6,150 |
| 2022/23 | £12,300 | £6,150 |
| 2023/24 | £6,000 | £3,000 |
| 2024/25 | £3,000 | £1,500 |
| 2025/26 | £3,000 | £1,500 |
Una riduzione drastica: L'AEA è stata ridotta di oltre il 75% in soli tre anni, passando da 12.300 sterline nel 2022/23 a 3.000 sterline nel 2024/25 e 2025/26. Ciò significa che molte più persone avranno plusvalenze imponibili, anche su cessioni relativamente modeste. In combinazione con aliquote più elevate, l'onere effettivo della CGT è aumentato significativamente per molti contribuenti.[2]
Soccorso agli imprenditori / Storia del BADR
| Periodo | Valutare | Limite di durata | Nome |
|---|---|---|---|
| 2008/09 – 2009/10 | 10% | 1 milione di sterline | Sollievo per gli imprenditori |
| 2010/11 (dal 23 giugno 2010) | 10% | 5 milioni di sterline | Sollievo per gli imprenditori |
| 2011/12 – 2019/20 | 10% | 10 milioni di sterline | Sollievo per gli imprenditori |
| 2020/21 in poi | 10% | 1 milione di sterline | Agevolazioni per la cessione di beni aziendali |
| 2025/26 | 14% | 1 milione di sterline | Agevolazioni per la cessione di beni aziendali |
| Dal 6 aprile 2026 | 18% | 1 milione di sterline | Agevolazioni per la cessione di beni aziendali |
Il limite massimo di durata è stato ridotto da 10 milioni di sterline a 1 milione di sterline a partire dall'11 marzo 2020 (Bilancio 2020) e, contemporaneamente, l'agevolazione è stata rinominata da Entrepreneurs' Relief a Business Asset Disposal Relief.[4]
Domande frequenti
Quali erano le aliquote CGT prima del 2008?
Prima del 6 aprile 2008, le plusvalenze venivano aggiunte al reddito e tassate con le aliquote dell'imposta sul reddito (fino al 40%). Tuttavia, l'agevolazione fiscale riduceva l'importo imponibile in base alla durata del possesso del bene. I beni aziendali potevano beneficiare di un'agevolazione fiscale fino al 75% dopo 2 anni, con un'aliquota effettiva pari a solo il 10%.
Quando le aliquote CGT sono passate al 18% e al 24%?
Le aliquote sono state modificate il 30 ottobre 2024 nell'ambito della Legge di Bilancio d'Autunno. L'aliquota minima sui beni non immobiliari è stata aumentata dal 10% al 18%, mentre quella massima è stata aumentata dal 20% al 24%. Le aliquote sugli immobili residenziali sono state modificate dal 18%/28% al 18%/24%.
Come è cambiato l'importo esente annuo nel tempo?
L'AEA è aumentata da 9.600 sterline nel 2008/09 a un picco di 12.300 sterline nel periodo 2020/21-2022/23. È stata poi ridotta a 6.000 sterline nel 2023/24, a 3.000 sterline nel 2024/25 e rimane a 3.000 sterline per il 2025/26 e il 2026/27. Ciò rappresenta una riduzione del 75% rispetto al picco massimo.
Qual è il tasso BADR per il 2026/27?
L'agevolazione fiscale per la cessione di beni aziendali è pari al 18% per l'anno fiscale 2026/27. L'aliquota è aumentata dal 10% al 14% il 6 aprile 2025, per poi raggiungere il 18% il 6 aprile 2026. Il limite massimo di esenzione rimane di 1 milione di sterline.
Ulteriori letture
- Aliquote CGT (2025/26) — tariffe correnti spiegate con esempi pratici
- Importo esente annuo — come funziona l'AEA e strategie di pianificazione
- Agevolazioni per la cessione di beni aziendali — condizioni di ammissibilità e richiesta di BADR
- Glossario CGT — definizioni dei termini chiave CGT
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