Fatti chiave
- Vendita un bene è il tipo di cessione più comune.
- Dare via un bene è una cessione: il valore di mercato è utilizzato come ricavo presunto.
- Scambio oppure lo scambio di attività è una cessione di entrambe le attività.
- Un bene che è perso o distrutto è trattato come uno smaltimento.
- Ricevere un somma di capitale anche i proventi derivanti da un bene (ad esempio i proventi assicurativi) possono innescare una cessione.
Che cosa è uno smaltimento?
Nella normativa sulle plusvalenze, il termine "cessione" ha un significato ampio. Una cessione si verifica ogni volta che si parte di un bene o il suo valore in alcun modo. La CGT può essere applicata solo in caso di cessione: il semplice fatto di detenere un bene mentre il suo valore aumenta non comporta l'addebito di alcuna imposta.[1]
Di seguito sono elencate le forme di smaltimento più comuni, ma il concetto è volutamente ampio per evitare che ciò accada.
Vendere un bene
Lo smaltimento più semplice è un vendita per denaro. Il ricavato della cessione è l'importo ricevuto (o ricevibile), e l'utile o la perdita è la differenza tra tale ricavato e il costo ammissibile dell'attività.[2]
Ciò include:
- Vendere una proprietà
- Vendita di azioni tramite un agente di cambio
- Vendita di un'azienda o di beni aziendali
- Vendita di beni personali come gioielli o opere d'arte
- Vendere criptovalute su un exchange
Dare via un bene
Se si cede un bene (un regalo), la CGT considera la cessione come se si verificasse a valore di mercato alla data del regalo, anche se non hai ricevuto nulla.[2]
Ciò significa che potresti avere una passività relativa all'imposta sulle plusvalenze (CGT) su un bene ceduto gratuitamente. Il guadagno è calcolato come segue:
Guadagno sul regalo = Valore di mercato alla data della donazione − Costo ammissibile originario
Due agevolazioni fondamentali possono eliminare o differire il guadagno derivante dalle donazioni:
- Sollievo dal ritardo (s.165 TCGA 1992) — disponibile per donazioni di beni aziendali
- Sollievo dal ritardo (s.260 TCGA 1992) — disponibile per donazioni in determinati trust in cui è prevista l'imposta di successione
Esenzione per il coniuge: Le donazioni tra coniugi o partner civili conviventi sono sempre trasferimenti "senza guadagno, senza perdita": non si applica alcuna imposta sulle plusvalenze e il beneficiario eredita il costo base originale.
Scambio o permuta di beni
Lo scambio di un bene con un altro è una cessione del bene a cui si rinuncia e un'acquisizione del bene che si riceve. Ogni bene è valutato al suo valore di mercato alla data dello scambio.[3]
Ciò si applica a:
- Operazioni di permuta (ad esempio, lo scambio di un vecchio bene come pagamento parziale per uno nuovo)
- Scambio di azioni di una società con azioni di un'altra (a meno che non si applichi l'agevolazione dello scambio azioni-azioni)
- Scambio di criptovaluta con un'altra criptovaluta
Perdita o distruzione di un bene
Un bene che è perduto, distrutto, o diventa senza valore innesca una cessione ai fini CGT:[4]
| Situazione | Proventi di smaltimento | Risultato |
|---|---|---|
| Bene distrutto, assicurazione ricevuta | Importo del pagamento assicurativo | Guadagno o perdita in base all'assicurazione rispetto al costo |
| Bene distrutto, nessuna assicurazione | Zero | Perdita ammissibile pari alla base di costo |
| Risorsa persa (non reperibile) | Nulla (una volta che HMRC ha accertato che è perso) | Perdita ammissibile |
| L'attività diventa inutile | Richiesta richiesta di risarcimento per valore trascurabile | Cessione presunta a valore trascurabile |
Se un risarcimento assicurativo per un bene distrutto viene utilizzato per sostituire l'attività, potrebbe essere disponibile un'agevolazione per il rollover, in modo che il guadagno venga differito nell'attività sostitutiva anziché essere addebitato immediatamente.
Ricevere una somma di capitale da un bene
Uno smaltimento può verificarsi anche quando si riceve un somma di capitale derivante da un bene senza effettivamente venderlo o trasferirlo. Alcuni esempi includono:[3]
- Risarcimento o danni relativi a un bene
- Una distribuzione di capitale da parte di una società (diversa da un normale dividendo)
- Un pagamento per aver accettato di limitare l'uso di un bene (ad esempio un patto restrittivo su un terreno)
- Un pagamento per la perdita o la cessione dei diritti
Smaltimento di parti
Se si smaltisce parte di un bene (ad esempio la vendita di una porzione di terreno), si tratta di una cessione parziale. Il costo di base deve essere ripartito utilizzando la formula:
Costo ammissibile della parte smaltita = Costo totale × A ÷ (A + B)
Dove A = ricavato della cessione della parte ceduta e B = valore di mercato della parte trattenuta.
Cosa NON è uno smaltimento
I seguenti sono non cessioni ai fini CGT:
- Morte — non vi è alcuna cessione CGT in caso di decesso; i beni passano al patrimonio al valore di mercato (un aumento esente da CGT)
- Trasferimenti tra coniugi vivere insieme — “nessun guadagno, nessuna perdita”
- Donazioni in beneficenza — generalmente esenti da CGT
- Prestito un bene: consentire temporaneamente a qualcuno di utilizzare un bene non è una cessione (ma attenzione ad alcune regole anti-elusione)
- Ipoteca o addebito un bene come garanzia per un prestito
Cessioni a persone collegate
Quando si cede un bene a un persona connessa (come un parente stretto, un partner o una società da te controllata), la cessione si considera avvenuta a valore di mercato, indipendentemente dal prezzo effettivamente pagato.[2]
Le persone collegate includono:
- Coniugi e partner civili (anche se i trasferimenti tra coniugi conviventi sono "nessun guadagno, nessuna perdita")
- Genitori, nonni, figli, nipoti e i loro coniugi
- Fratelli e sorelle, e i loro coniugi
- Soci in affari e loro parenti
- Società controllate dall'individuo o da persone a lui collegate
Domande frequenti
La cessione di un bene è una cessione ai fini della CGT?
Sì, quando si dona un bene, si tratta di una cessione al valore di mercato. L'imposta sulle plusvalenze (CGT) viene calcolata come se si fosse venduto il bene al suo valore di mercato alla data della donazione, anche se non si è ricevuto nulla. L'esenzione per la cessione può essere prevista per determinati beni aziendali e donazioni a un trust.
Lo scambio di un bene con un altro comporta l'applicazione della CGT?
Sì. Uno scambio o una permuta di beni è considerato una cessione del vecchio bene e un'acquisizione del nuovo. Ogni bene è valutato al valore di mercato ai fini dell'imposta sulle plusvalenze (CGT). Questo include le transazioni di permuta parziale.
Esiste una cessione CGT quando un bene viene distrutto?
Sì. La distruzione di un bene è una cessione. Se si ricevono risarcimenti assicurativi o risarcimenti, questi vengono trattati come proventi della cessione. Se il valore del bene diventa trascurabile, è possibile presentare una richiesta di risarcimento per valore trascurabile per cristallizzare una perdita.
Che cosa si intende per cessione presunta?
Una cessione presunta si verifica quando la CGT considera che hai ceduto un bene, anche se non è avvenuta alcuna vendita o trasferimento effettivo. Esempi includono l'emigrazione (per alcuni beni), il decesso del proprietario e le richieste di risarcimento per valore trascurabile.
Ulteriori letture
- Come calcolare una plusvalenza — cosa fare dopo un evento di smaltimento
- Costi e detrazioni ammissibili — quali costi puoi dedurre dal ricavato della cessione
- Smaltimento di parti — la formula A/(A+B) in dettaglio
- Che cosa è l'imposta sulle plusvalenze? — le basi della CGT
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