Fatti chiave
- I trust pagano la CGT a un tasso fisso di 24% su tutti i guadagni (nessuna banda di tariffa base).
- L'importo esente annuo per la maggior parte dei trust è £1,500 per il 2026/27 (metà dell'importo individuale).
- Se un disponente ha creato più trust, le £ 1.500 vengono divise equamente tra loro (minimo £ 300 per trust).
- I rappresentanti personali di un patrimonio deceduto ottengono il pieno £ 3.000 AEA per l'anno fiscale del decesso e per i due anni fiscali successivi.
- C'è nessuna CGT in caso di morte stesso: i beni passano al patrimonio al valore di mercato (valore di successione).
CGT e Trust: Panoramica
Un trust è un accordo legale in cui i fiduciari detengono beni per conto dei beneficiari. Ai fini della CGT, i fiduciari sono trattati come corpo unico che è distinto sia dal disponente che dai beneficiari. Quando i fiduciari dispongono dei beni del trust, la CGT viene addebitata a loro.[2]
I principali tipi di trust e il loro trattamento CGT sono:
| Tipo di fiducia | Trattamento CGT |
|---|---|
| Trust nudo / candidato | Trasparente: il beneficiario è considerato come colui che effettua la cessione e utilizza le proprie tariffe e AEA |
| Interesse nel trust di possesso | I fiduciari pagano la CGT al 24% con l'AEA del trust (£ 1.500) |
| Trust discrezionale | I fiduciari pagano la CGT al 24% con l'AEA del trust (£ 1.500) |
| Fiducia di accumulo | I fiduciari pagano la CGT al 24% con l'AEA del trust (£ 1.500) |
Aliquote CGT per i trust
I fiduciari pagano la CGT a un aliquota fissa del 24% su tutti i guadagni imponibili. A differenza delle persone fisiche, i trust non hanno una fascia di aliquota base: tutti i guadagni superiori all'AEA sono soggetti all'aliquota più alta.[1]
L'eccezione è Agevolazioni per la cessione di beni aziendali (BADR), che può ridurre l'aliquota al 18% se la cessione del trust soddisfa le condizioni di ammissibilità (ad esempio, la cessione di azioni di una società commerciale qualificata in cui un beneficiario con usufrutto soddisfa i requisiti della società personale).
Variazioni di tariffa: Prima del 30 ottobre 2024, l'aliquota CGT per i trust era del 20% sui beni non immobiliari e del 28% sugli immobili residenziali. Dal 30 ottobre 2024, un'aliquota unica del 24% si applica a tutte le cessioni di trust, indipendentemente dalla tipologia di bene.[1]
Importo esente annuo per i trust
L'AEA per i trust è metà dell'importo individualePer il 2026/27, ecco cosa è:[3]
| Scenario | AEA (2026/27) |
|---|---|
| Individuale | £3,000 |
| Trust singolo (un disponente, un trust) | £1,500 |
| Due trust dello stesso disponente | £750 ciascuno |
| Cinque trust dello stesso disponente | £ 300 ciascuno (minimo) |
| Dieci trust dello stesso disponente | £ 300 ciascuno (si applica un piano minimo) |
L'AEA minima per trust è un decimo dell'AEA individuale — £300 per il 2026/27. Se ci sono più di 5 trust dello stesso disponente, ogni trust riceve 300 sterline a prescindere.
Trust nudi
I trust nudi (e gli accordi di nomina) sono trasparente Ai fini della CGT, il beneficiario è considerato il beneficiario effettivo e come colui che effettua direttamente la cessione. Ciò significa:
- Il beneficiario utilizza la propria aliquota CGT (18% o 24%)
- Il beneficiario utilizza la propria AEA (£ 3.000)
- Il trust non riceve un'AEA separata
Trasferimenti in un trust
Quando i beni vengono trasferiti in un trust, questo è un disposizione dal disponente ai fini della CGT. Il trattamento dipende dal tipo di trust:[5]
- Fiducia nuda e cruda: Nessun trasferimento di guadagno/nessuna perdita (il disponente mantiene l'interesse beneficiario tramite il beneficiario)
- Interesse nel possesso o nel trust discrezionale: Cessione al valore di mercato, ma sollievo dal ritardo (s.260 TCGA 1992) potrebbe essere disponibile per differire il guadagno
Con l'esenzione "holdover", la plusvalenza viene "trattenuta": i fiduciari acquisiscono il bene al costo base del disponente (dedotto qualsiasi plusvalenza non trattenuta). La plusvalenza viene differita fino a quando i fiduciari non alienano il bene.
Trasferimenti da un trust ai beneficiari
Quando i fiduciari trasferiscono beni a un beneficiario (una "nomina" o "anticipo"), ciò viene trattato come una cessione da parte dei fiduciari al valore di mercato. Tuttavia, sollievo dal ritardo è normalmente disponibile:[5]
- Un'elezione congiunta viene effettuata dai fiduciari e dal beneficiario
- Il beneficiario riceve il bene al costo base dei fiduciari (il guadagno viene trattenuto)
- Quando il beneficiario alla fine vende il bene, paga la CGT sull'intero guadagno derivante dal costo base originale
Mancia: L'esenzione fiscale sui trasferimenti fuori trust è uno strumento prezioso per differire l'imposta sulle plusvalenze (CGT). Tuttavia, ciò implica che il beneficiario erediterà un guadagno latente potenzialmente elevato. Prima di effettuare questa scelta, è opportuno valutare la posizione fiscale del beneficiario.
CGT per le successioni
Quando qualcuno muore, ci sono delle regole CGT specifiche per l'amministrazione del suo patrimonio:[4]
Nessuna imposta sulle plusvalenze (CGT) in caso di morte
La morte è non uno smaltimento ai fini della CGT. I beni passano al patrimonio del defunto al momento della loro valore di mercato alla data del decesso (il valore di successione). Questo "aumento gratuito" di fatto cancella qualsiasi guadagno non realizzato che esistesse durante la vita del defunto.
Il periodo di amministrazione
I rappresentanti personali (esecutori testamentari o amministratori) potrebbero dover vendere beni durante il periodo di amministrazione controllata. Se vendono un bene a un prezzo superiore al suo valore di successione, la differenza è soggetta a imposta sulle plusvalenze (CGT).
| Caratteristica | Dettaglio |
|---|---|
| aliquota CGT | 24% (tariffa fissa, nessuna fascia tariffaria base) |
| AEA: anno fiscale del decesso | £ 3.000 (importo individuale completo) |
| AEA: anno 2 dopo la morte | £3,000 |
| AEA: anno 3 dopo la morte | £3,000 |
| AEA: dal 4° anno in poi | Zero |
| Segnalazione | Dichiarazione dei redditi per trust e successioni (SA900) |
Trasferimenti ai beneficiari da un patrimonio
Quando i rappresentanti personali trasferiscono un bene a un beneficiario come parte della distribuzione del patrimonio, questo è non uno smaltimentoIl beneficiario acquisisce il bene al suo valore di successione (il valore di mercato al momento del decesso). Qualsiasi successiva cessione da parte del beneficiario viene valutata in base a questo valore di successione.
Requisiti di segnalazione
Trust
I fiduciari riferiscono CGT sul dichiarazione dei redditi su trust e successioni (SA900), che viene presentata annualmente. La scadenza per la presentazione è il 31 gennaio successivo alla fine dell'anno fiscale. Se il trust cede immobili residenziali nel Regno Unito, i fiduciari devono anche presentare una Restituzione della proprietà CGT a 60 giorni.[3]
Patrimoni dei defunti
I rappresentanti personali sono tenuti a presentare il modello SA900 per ogni anno fiscale del periodo di amministrazione controllata. Se vendono immobili residenziali nel Regno Unito durante il periodo di amministrazione controllata, devono presentare una dichiarazione dei redditi entro 60 giorni, come i fiduciari.
Proprietà informali: Se il patrimonio è piccolo e semplice (si applica la procedura "informale"), i rappresentanti personali possono segnalare eventuali plusvalenze nella dichiarazione dei redditi finale del defunto o scrivendo HMRC , anziché presentare un SA900 completo.[4]
Domande frequenti
Quale aliquota di CGT pagano i trust?
I trust pagano un'imposta sulle plusvalenze (CGT) fissa del 24% su tutti i guadagni imponibili. A differenza delle persone fisiche, i trust non beneficiano di una fascia di aliquota base, quindi non esiste un'aliquota del 18% per i trust. L'agevolazione fiscale per la cessione di beni aziendali (Business Asset Disposal Relief - BADR) del 18% può essere applicata alle cessioni effettuate da trust se vengono soddisfatte le condizioni previste.
Qual è l'importo esente annuo per i trust?
Per l'anno fiscale 2026/27, l'esenzione AEA per la maggior parte dei trust è di 1.500 sterline (metà dell'importo individuale di 3.000 sterline). Se lo stesso disponente ha creato più trust, queste 1.500 sterline vengono ripartite equamente tra di essi, con un minimo di 300 sterline per trust. I trust semplici non beneficiano di un'esenzione AEA separata, ma utilizzano l'esenzione del beneficiario.
Si paga la CGT quando qualcuno muore?
No. Il decesso non costituisce una cessione ai fini della CGT. I beni passano al patrimonio del defunto al loro valore di mercato alla data del decesso (valore di successione). Questo valore di mercato diventa il costo di base per i rappresentanti personali o i beneficiari. Qualsiasi plusvalenza non realizzata durante la vita del defunto viene di fatto azzerata.
In che modo i rappresentanti personali segnalano la CGT?
I rappresentanti personali dichiarano l'imposta sulle plusvalenze (CGT) nella dichiarazione dei redditi per trust e successioni (SA900). Hanno diritto all'intera esenzione AEA individuale (£3.000 per il 2026/27) per l'anno fiscale del decesso e per i due anni fiscali successivi. Dopodiché, non hanno diritto all'esenzione AEA. Pagano la CGT con un'aliquota fissa del 24%.
Ulteriori letture
- Aliquote CGT (2026/27) — tabelle complete delle tariffe, comprese le tariffe di fiducia
- Importo esente annuo — come funziona l'AEA per individui e trust
- Esenzione da trattenute (Esenzione da donazioni) — differimento della CGT sui trasferimenti dentro e fuori dai trust
- CGT sui beni ereditati — cosa succede quando si vendono beni ereditati
Cerchi un software per la dichiarazione dei redditi semplice?
# GoFile è riconosciuto HMRC e utilizzato da oltre 50.000 aziende del Regno Unito. Configurazione in pochi minuti, presentazione delle dichiarazioni in tutta sicurezza.
Inizia gratuitamenteNon è richiesta alcuna carta di credito · Annulla in qualsiasi momento