Najważniejsze fakty
- Przymusowe zakupy ułatwione przez organ rządowy lub władza lokalna może kwalifikować się do ulgi SDLT.
- Transakcje dokonywane przez lub w imieniu Korona są generalnie zwolnione z podatku SDLT.
- Transakcje z prawem do zakupu korzystają z ustawowa zniżka, a SDLT oblicza się na podstawie ceny obniżonej.
- Niektóre transakcje dla brak wynagrodzenia podlegającego opłacie (np. prezenty) są na ogół zwolnione z podatku.
- Złożenie zeznania podatkowego SDLT może być konieczne nawet wtedy, gdy obowiązuje zwolnienie.
Przegląd zwolnień z podatku SDLT
Chociaż podatek SDLT ma zastosowanie do większości transakcji gruntowych i nieruchomości w Anglii i Irlandii Północnej, niektóre kategorie transakcji są całkowicie lub częściowo zwolnione. Zwolnienia te wynikają z faktu, że określone rodzaje zakupów służą interesowi publicznemu lub dotyczą organów rządowych, które nie powinny ponosić tego podatku.[1]
Główne wyjątki objęte tą regulacją to: ulga z tytułu wywłaszczenia przymusowego, zwolnienie od podatku od osób prawnych, traktowanie z tytułu prawa do wykupu z rabatem oraz ogólne zwolnienie w przypadku transakcji bez wynagrodzenia podlegającego opodatkowaniu.
Ulga w zakresie przymusowego wykupu
Nakazy wykupu przymusowego (CPO) są wykorzystywane przez organy rządowe, władze lokalne i niektórych przedsiębiorców ustawowych w celu nabywania gruntów na cele publiczne — takie jak infrastruktura, mieszkalnictwo i projekty rewitalizacyjne.[1]
Ulga SDLT jest dostępna w przypadku przymusowych wywłaszczeń, które sprzyjają rozwojowi. Kluczowe warunki to:
- Nabycie musi nastąpić na podstawie uprawnienia do wykupu przymusowego (lub w drodze porozumienia, w przypadku gdy uprawnienia te mogły zostać wykorzystane)
- Celem nabycia musi być: ułatwiać rozwój na lądzie
- Podmiotem nabywającym musi być organ kwalifikujący (np. władze lokalne, Agencja ds. Domów i Społeczności lub spółka zajmująca się rozwojem miast)
Notatka: Nie wszystkie przymusowe zakupy kwalifikują się do ulgi. Ulga ta dotyczy w szczególności transakcji, które ułatwiają rozwój. Jeśli nabycie nie jest przeznaczone na cele rozwoju, do zapłaconego wynagrodzenia stosuje się standardowe zasady SDLT.
Jak działa ulga
W przypadku zastosowania ulgi z tytułu wywłaszczenia przymusowego, nabywca nie płaci podatku SDLT od transakcji. Jeżeli część wynagrodzenia dotyczy celów niekwalifikujących się, ulga może mieć zastosowanie jedynie do części kwalifikującej się.
Zwolnienie Korony
Korona — w tym departamenty rządowe, rząd Szkocji, rząd Walii i departamenty Irlandii Północnej — jest generalnie zwolniona z podatku SDLT w przypadku transakcji dokonywanych w charakterze urzędowym.[2]
- Obowiązuje zwolnienie od opłat koronnych automatycznie — nie jest wymagane żadne roszczenie w przypadku zwrotu SDLT
- Zwolnienie obejmuje transakcje dokonywane przez samą Koronę oraz organy działające w imieniu Korony
- Zwolnienie koronne nie rozszerzyć na spółki będące własnością Skarbu Państwa lub korporacje publiczne, które są odrębnymi podmiotami prawnymi
Na przykład, jednostka rządowa kupująca lokale biurowe dla urzędników państwowych byłaby zwolniona z podatku. Jednakże, państwowa spółka handlowa kupująca nieruchomość nie korzystałaby automatycznie ze zwolnienia podatkowego.
Prawo do zakupu
W ramach programu „Prawo do wykupu” uprawnieni najemcy lokali komunalnych i spółdzielni mieszkaniowych mogą nabyć swoje mieszkanie ze zniżką. Dla celów SDLT kluczowe jest to, że SDLT jest obliczane na podstawie… obniżona cena (czyli cena faktycznie zapłacona), a nie wartość rynkowa:[1]
| Scenariusz | Wartość rynkowa | Rabat za prawo do zakupu | Zapłacona cena | SDLT na podstawie |
|---|---|---|---|---|
| Zakup domu | £200,000 | £87,200 | £112,800 | £112,800 |
| Zakup mieszkania | £150,000 | £116,200 | £33,800 | £33,800 |
Jeśli cena po obniżonej cenie jest niższa niż próg SDLT dla nieruchomości mieszkalnej (125 000 GBP od 1 kwietnia 2025 r.), SDLT nie obowiązuje. Osoby kupujące po raz pierwszy mogą również skorzystać z wyższego progu SDLT wynoszącego 300 000 GBP.
Wskazówka: Wiele zakupów z prawem do zakupu (right-to-buy) spadnie poniżej progu SDLT po zastosowaniu rabatu. Należy jednak złożyć deklarację SDLT, jeśli transakcja podlega zgłoszeniu (zazwyczaj, gdy wartość transakcji przekracza 40 000 GBP).
Transakcje bez wynagrodzenia podlegającego opłacie
Niektóre transakcje, w ramach których nie dochodzi do przekazania pieniędzy (lub w których wynagrodzenie jest niższe od progu powiadomienia), są zwolnione z podatku SDLT:[3]
- Darowizny majątku bez wynagrodzenia (z zastrzeżeniem wyjątków dla osób powiązanych i spółek)
- Przeniesienia z mocy prawa (np. majątek przekazywany na podstawie testamentu lub dziedziczenia ustawowego)
- Zmiana majątku zmarłego w ciągu 2 lat od śmierci (jeśli traktowane są tak, jakby zostały dokonane przez zmarłego)
Jeśli jednak odbiorca przejmuje kredyt hipoteczny lub inny dług jako część przelewu, to przejęcie długu uznaje się za wynagrodzenie i SDLT może być należne od tej kwoty.
Inne ważne wyjątki
W ustawodawstwie SDLT przewidziano kilka innych szczególnych wyjątków:
| Zwolnienie | Opis |
|---|---|
| Pomieszczenia dyplomatyczne | Zakupy przez lub na rzecz misji dyplomatycznych i organizacji międzynarodowych |
| Siły wizytujące | Zakupy dokonywane przez lub na rzecz wizytujących sił zbrojnych w ramach porozumień NATO |
| Prawo wspólnoty croftingowej do zakupu | Zakupy w ramach szkockiej społeczności croftingowej (podlegające szkockiemu podatkowi LBTT, a nie SDLT) |
| Alternatywne rozwiązania finansowe | Struktury finansowania nieruchomości zgodne z szariatem, w których w przeciwnym razie podatek SDLT byłby naliczany dwukrotnie |
Często zadawane pytania
Czy podatek SDLT jest płatny w przypadku przymusowego wywłaszczenia?
W przypadku wywłaszczenia przymusowego nadal może być należny podatek SDLT, ale ulga jest dostępna, gdy wywłaszczenie jest wspierane przez określone organy publiczne. Jeżeli organ nabywający korzysta z uprawnień do wywłaszczenia przymusowego, transakcja może być zwolniona z podatku lub kwalifikować się do obniżonej stawki, w zależności od okoliczności.
Czy zakupy w ramach prawa do zakupu są zwolnione z podatku SDLT?
Zakupy z prawem do zakupu nie są w pełni zwolnione z podatku, ale podatek SDLT jest naliczany tylko od ceny z rabatem (po uwzględnieniu rabatu z tytułu prawa do zakupu). Jeśli cena z rabatem spadnie poniżej progu SDLT, podatek SDLT nie jest naliczany.
Co oznacza zwolnienie z podatku SDLT przez Koronę?
Jednostki rządowe i Korona nie podlegają podatkowi SDLT od transakcji nieruchomości dokonywanych w ramach ich obowiązków służbowych. To zwolnienie obowiązuje automatycznie i nie trzeba go uwzględniać w zeznaniu podatkowym.
Czy muszę składać deklarację SDLT, jeśli transakcja jest zwolniona z podatku?
Zależy to od zwolnienia. Niektóre transakcje zwolnione (np. prezenty bez wynagrodzenia podlegającego opodatkowaniu poniżej progu powiadomienia) nie wymagają zwrotu. Inne, takie jak zakupy z prawem do zakupu, nadal wymagają zwrotu, nawet jeśli nie obowiązuje podatek SDLT.
Dalsza lektura
- Pomoc charytatywna — pełna ulga SDLT dla kwalifikujących się organizacji charytatywnych
- Ulga grupowa i transfery korporacyjne — wewnątrzgrupowe transfery majątku
- Ulga dla kupujących po raz pierwszy — obniżone stawki za pierwsze zakupy
- Deklaracje SDLT: Jak je składać — gdy zwroty są wymagane w przypadku transakcji zwolnionych z podatku
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- SDLT: przymusowy wykup ułatwiający rozwój — GOV.UK
- SDLTM29900 – Zwolnienia i ulgi: Zwolnienie koronne — HMRC
- Ustawa o finansach z 2003 r., artykuł 73 — legislacja.gov.uk