Najważniejsze fakty
- Partnerstwa są traktowane jako przezroczysty w przypadku SDLT — każdy ze wspólników posiada udziały w majątku.
- Przeniesienia własności do lub z spółki osobowe podlegają szczególnym postanowieniom zawartym w Załączniku 15 do Ustawy o finansach z 2003 r.
- Opłata SDLT za transfery partnerskie zależy od suma niższych proporcji (SLP) test i czy partnerzy są osoby powiązane.
- LLPs są traktowane jako spółki osobowe (a nie kapitałowe) na potrzeby podatku SDLT, mimo że są odrębnymi podmiotami prawnymi.
- Transfery interesy partnerskie (np. zmiany w proporcjach podziału zysków) mogą skutkować zastosowaniem SDLT, jeżeli majątek spółki obejmuje grunt.
Przegląd zasad SDLT dla spółek partnerskich
SDLT traktuje partnerstwa jako przezroczysty — co oznacza, że sama spółka partnerska nie jest traktowana jako odrębna osoba prawna na potrzeby podatku SDLT. Zamiast tego każdy partner jest traktowany jako właściciel proporcjonalnego udziału w majątku spółki.[1]
Ta zasada przejrzystości prowadzi do skomplikowanych przepisów dotyczących przepływu majątku w ramach spółek partnerskich lub zmiany właściciela udziałów w spółce. Przepisy te są zawarte w Załącznik 15 do ustawy o finansach z 2003 r. i mają zastosowanie do wszystkich rodzajów partnerstw.[3]
Zwykłe zakupy partnerskie
Jeżeli spółka partnerska kupuje nieruchomość od niezależnej strony trzeciej, podatek SDLT stosuje się na normalnych zasadach:
- SDLT oblicza się na podstawie pełna cena zakupu
- Ten odpowiedzialni partnerzy (zwykle wszyscy wspólnicy w momencie transakcji) odpowiadają solidarnie
- Obowiązują standardowe stawki, ulgi i progi
Przepisy dotyczące specjalnego partnerstwa nie stosuje się do zwykłych zakupów dokonywanych przez osoby trzecie — wyłącznie do przelewów, w które zaangażowani są sami partnerzy.
Przeniesienie majątku do spółki partnerskiej
Gdy partner (lub osoba powiązana) przenosi majątek do spółki, opłata SDLT jest obliczana na podstawie suma niższych proporcji (SLP) test:[2]
- Określić wartość rynkowa przenoszonej nieruchomości
- Porównaj udziały każdej istotnej osoby w partnerstwie przed i po transakcja
- Weź niższy udział dla każdej osoby
- Podsumuj niższe proporcje — to jest SLP
- Podatek SDLT jest naliczany od: wartość rynkowa × (100% − SLP)
Przykład: A i B są równymi wspólnikami (50/50). A przenosi do spółki nieruchomość o wartości 400 000 GBP. Przed przeniesieniem udział A wynosił 50%. Po przeniesieniu udział A w nieruchomości (za pośrednictwem spółki) nadal wynosił 50%. Udział B wzrósł z 0% (brak udziału w nieruchomości) do 50%. SLP wynosi 50% (niższy udział A, 50% + niższy udział B, 0%). SDLT jest naliczany od kwoty 400 000 GBP × 50% = 200 000 GBP.
Powiązane osoby
Obliczenia SLP są modyfikowane, gdy osoby powiązane Jeśli zbywca jest powiązany z którymś ze wspólników, jego udziały w spółce osobowej są traktowane jako obejmujące udziały wszystkich powiązanych wspólników na potrzeby obliczenia SLP.[2]
Ten środek zapobiegający unikaniu opodatkowania uniemożliwia właścicielom nieruchomości obniżenie podatku SDLT poprzez włączenie osób powiązanych do spółki w celu zawyżenia podatku SLP. Do osób powiązanych należą:
- Krewni (małżonek, partner cywilny, rodzeństwo, rodzice, dzieci i ich małżonkowie)
- Firmy kontrolowane przez partnera lub jego krewnych
- Opieka ugód, w których partner jest założycielem lub beneficjentem
Przeniesienie własności poza spółkę partnerską
W przypadku przeniesienia majątku ze spółki partnerskiej na partnera (lub osobę powiązaną), stosuje się podobne, ale osobne obliczenie podatku SLP. Opłata jest oparta na:[2]
- Ten wartość rynkowa nieruchomości w momencie przeniesienia
- Proporcja własności, która jest przesuwalny (tj. część, która nie jest już skutecznie własnością odbiorcy poprzez jego udziały w spółce)
Spółki partnerskie z ograniczoną odpowiedzialnością ( LLPs )
Mimo że spółki LLPs są zarejestrowane jako oddzielne podmioty prawne, traktuje się je jako partnerstwa dla celów SDLT. Oznacza to:[1]
- Spółka partnerska jest transparentna — członkowie są traktowani jak partnerzy
- Załącznik 15 ma zastosowanie do transferów majątku przychodzącego i wychodzącego
- Obowiązują zasady testu SLP i osób powiązanych
Istnieje jednak jeden ważny wyjątek: jeśli spółka partnerska jest nakręcony a jego majątek jest dzielony pomiędzy członków, przeniesienie to nie podlega na ogół podatkowi SDLT (pod warunkiem, że spółka LLP była autentyczną spółką partnerską).
Szkockie spółki komandytowe (SLP)
Szkockie spółki komandytowe posiadają odrębną osobowość prawną na mocy prawa szkockiego. Do celów SDLT są traktowane tak samo jak inne spółki osobowe – obowiązuje zasada przejrzystości i przepisy Załącznika 15.[3]
Wskazówka: Przepisy SDLT dla spółek partnerskich należą do najbardziej złożonych obszarów SDLT. Zdecydowanie zaleca się skorzystanie z profesjonalnej porady przed przeniesieniem majątku do lub ze spółki partnerskiej, szczególnie w przypadku osób powiązanych.
Przeniesienie udziałów w spółce
Przeniesienie udziału w spółce (np. sprzedaż przez jednego wspólnika swojego udziału innemu) może skutkować opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych (SDLT), jeżeli majątek spółki obejmuje grunt. Opłata jest naliczana na podstawie wartość rynkowa gruntu przypisywalne do przenoszonego udziału w spółce, z zastrzeżeniem pewnych wyłączeń.[2]
Często zadawane pytania
Czy podatek SDLT jest płacony, gdy spółka partnerska kupuje nieruchomość?
Tak. Gdy spółka partnerska kupuje nieruchomość od zewnętrznego sprzedawcy, podatek SDLT jest płatny od pełnej ceny zakupu, zgodnie z obowiązującymi przepisami. Specjalne zasady dotyczące spółek partnerskich mają zastosowanie wyłącznie do przeniesienia własności nieruchomości między wspólnikami a spółką partnerską lub do przeniesienia udziałów w spółce.
Co się dzieje, gdy wspólnik wnosi majątek do spółki?
Gdy wspólnik przenosi majątek do spółki osobowej, podatek SDLT może być naliczany na podstawie wartości rynkowej majątku i wyliczenia „sumy niższych udziałów” (SLP). SLP zasadniczo mierzy stopień, w jakim własność majątku została przeniesiona na innych wspólników. Jeżeli udziały w spółce osobowej posiadają wyłącznie osoby powiązane, opłata jest naliczana na podstawie wartości rynkowej.
Czy LLPs są traktowane jako spółki kapitałowe czy spółki osobowe w przypadku SDLT?
LLPs są traktowane jako spółki osobowe dla celów SDLT, mimo że są odrębnymi podmiotami prawnymi z ograniczoną odpowiedzialnością. Oznacza to, że do spółek LLPs stosuje się te same specjalne przepisy dotyczące spółek osobowych (Załącznik 15), co do spółek jawnych.
Jaka jest suma niższych proporcji (SLP)?
SLP to wzór służący do obliczania opłaty SDLT od przeniesienia własności majątku do i ze spółek partnerskich. Dla każdej osoby porównuje się jej udziały w spółce partnerskiej przed i po transakcji i bierze się niższą z nich. Suma tych niższych udziałów określa część transakcji zwolnioną z podatku. Pozostała część podlega opodatkowaniu SDLT.
Dalsza lektura
- Trusty i SDLT — inny typ podmiotu ze specjalnymi przepisami SDLT
- Ulga grupowa i transfery korporacyjne — ulga dla transakcji grupowych spółek
- Stawki SDLT dla klientów komercyjnych — stawki dla nieruchomości partnerskich niemieszkalnych
- Słownik SDLT — definicje kluczowych terminów SDLT
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- SDLT: partnerstwa — GOV.UK
- SDLTM33000 – Postanowienia szczególne dotyczące spółek partnerskich — HMRC
- Ustawa o finansach z 2003 r., Załącznik 15 — legislacja.gov.uk