What is a 75% group for SDLT purposes?

Two companies are in a 75% group if one is a 75% subsidiary of the other, or both are 75% subsidiaries of a third company. “75% subsidiary” means the parent owns (directly or indirectly) at least 75% of the ordinary share capital and is beneficially entitled to at least 75% of the profits and assets.

When is group relief clawed back?

Group relief is withdrawn if, within 3 years of the transaction, the transferee company leaves the group while still holding the property (or a derived interest). “Leaving the group” includes a sale of shares in the transferee company.

Does group relief apply to residential property?

Yes. Group relief applies to both residential and commercial property. However, if the higher-rate surcharge would otherwise apply (which it does for all company purchases of residential property), the group relief exempts the surcharge as well.

What is reconstruction relief?

Reconstruction relief applies where a company’s business (including property) is transferred to a new company as part of a scheme of reconstruction. The shareholders of the old company must become shareholders of the new company with substantially the same rights.

Ulga grupowa i transfery korporacyjne

Najważniejsze fakty

Ulga grupowa zwalnia z podatku SDLT w przypadku transferów między spółkami w tej samej 75% grupa.
Zbywca i nabywca muszą być w spółka dominująca–spółka zależna związek (bezpośredni lub pośredni) posiadający 75% udziałów.
Ulgę może przynieść odzyskane jeśli relacja grupowa ulegnie rozpadowi 3 lata.
Ulga nie jest dostępna, jeżeli transakcja jest częścią porozumienia przenieść własność na osobę niebędącą członkiem grupy.
Ulgi w zakresie odbudowy i przejęcia zapewniają podobne korzyści w przypadku reorganizacji przedsiębiorstw.

Przegląd ulgi grupowej

Ulga grupowa na mocy Załącznika 7 do Ustawy o finansach z 2003 r. pozwala spółkom z tej samej grupy kapitałowej na przeniesienie majątku bez naliczania podatku SDLT. Ułatwia to wewnętrzną restrukturyzację bez kosztów podatkowych związanych z przenoszeniem majątku w ramach grupy.^[1]

Warunki ulgi grupowej

Ulga grupowa jest dostępna, gdy:^[2]

Zarówno zbywca (sprzedający), jak i nabywca (kupujący) są firmy
Są członkami tej samej 75% grupa w dniu wejścia transakcji w życie
Transakcja nie jest częścią ustaleń dotyczących przeniesienia własności nieruchomości na niebędący członkiem grupy

Test grupowy 75%

Dwie spółki znajdują się w grupie 75%, jeśli jedna jest spółką zależną w 75% od drugiej lub obie są spółkami zależnymi w 75% od trzeciej spółki. Aby być spółką zależną w 75%:^[3]

Rodzic musi posiadać co najmniej 75% kapitału zakładowego zwykłego
Rodzic musi mieć prawo do co najmniej 75% zysków dostępne do dystrybucji
Rodzic musi mieć prawo do co najmniej 75% aktywów na likwidację
Rodzic musi posiadać efektywne oprocentowanie 75% (biorąc pod uwagę pośrednie udziały poprzez łańcuchy spółek zależnych)

Przykład: Spółka A posiada 100% udziałów w Spółce B, która z kolei posiada 80% udziałów w Spółce C. Efektywny udział Spółki A w Spółce C wynosi 80% (100% × 80%), zatem A i C należą do grupy 75%. Gdyby B posiadał 70% udziałów w C, efektywny udział A wyniósłby 70%, a oni… nie być w grupie 75%.

Przeciwdziałanie unikaniu i ograniczeniom

Ulga grupowa to nie dostępne, jeśli transakcja jest częścią ustaleń, na mocy których:^[2]

Nieruchomość ma zostać przeniesiona przez nabywcę na niebędący członkiem grupy
Ten zbywca i przejmujący przestają należeć do tej samej grupy w wyniku ustaleń
W ramach ustaleń przewidziano: przeniesienie akcji w spółce przejmującej osobie spoza grupy

Ograniczenia te uniemożliwiają skorzystanie z ulgi grupowej jako kroku w przeniesieniu majątku na niezwiązaną osobę trzecią.

Odzyskanie ulgi

Jeżeli ubiega się o ulgę grupową i spółka przejmująca opuszcza grupę w ciągu 3 lat podczas gdy nieruchomość jest nadal w posiadaniu, ulga zostaje wycofana, a podatek SDLT, który byłby należny, staje się wymagalny:^[2]

Odzyskanie środków następuje w momencie, gdy nabywca przestaje być członkiem tej samej grupy co zbywca
Dzieje się tak najczęściej, gdy udziały w spółce przejmującej są sprzedawane osobie trzeciej
Podatek SDLT oblicza się tak, jakby ulga nigdy nie została przyznana
Odsetki naliczane są od daty pierwotnej transakcji

Nie ma prawa do odzyskania środków, jeśli zarówno zbywca, jak i nabywca opuszczą grupę w tym samym czasie w ramach tego samego zdarzenia (np. podziału grupy, gdy obie spółki łączą się).

Ulgi w zakresie odbudowy i przejęcia

Oprócz ulgi grupowej istnieją dwie powiązane ulgi w przypadku reorganizacji spółek:^[1]

Ulga	Kiedy to ma zastosowanie
Ulga w odbudowie	Przeniesienie przedsiębiorstwa (wraz z majątkiem) do nowej spółki w ramach planu restrukturyzacyjnego, w ramach którego udziałowcy starej spółki stają się udziałowcami nowej spółki
Ulga z tytułu nabycia	Przeniesienie przedsiębiorstwa do spółki w zamian za emisję niepodlegających odkupieniu akcji, w którym spółka przejmująca uzyskuje kontrolę

Obie ulgi podlegają również przepisom o możliwości odzyskania środków, jeśli w ciągu 3 lat wystąpią określone zdarzenia.

Wskazówka: Wnioski o ulgę grupową należy składać z uwzględnieniem 3-letniego okresu odzyskiwania należności. Jeżeli istnieje prawdopodobieństwo, że spółka przejmująca opuści grupę w ciągu 3 lat (np. planowana sprzedaż spółki zależnej), koszt SDLT powinien zostać uwzględniony w analizie komercyjnej.

Często zadawane pytania

Czym jest grupa 75% na potrzeby SDLT?

Dwie spółki znajdują się w grupie 75%, jeżeli jedna jest spółką zależną w 75% od drugiej lub obie są spółkami zależnymi w 75% od trzeciej spółki. „Spółka zależna w 75%” oznacza, że spółka dominująca posiada (bezpośrednio lub pośrednio) co najmniej 75% kapitału zakładowego i ma prawo do co najmniej 75% zysków i aktywów.

Kiedy można odzyskać ulgę grupową?

Ulga grupowa zostaje cofnięta, jeżeli w ciągu 3 lat od transakcji spółka przejmująca opuści grupę, nadal będąc właścicielem nieruchomości (lub prawa pochodnego). „Opuszczenie grupy” obejmuje sprzedaż udziałów w spółce przejmującej.

Czy ulga grupowa dotyczy nieruchomości mieszkalnych?

Tak. Ulga grupowa dotyczy zarówno nieruchomości mieszkalnych, jak i komercyjnych. Jeśli jednak w innym przypadku obowiązywałaby wyższa stawka dopłaty (co ma miejsce w przypadku wszystkich zakupów nieruchomości mieszkalnych przez firmę), ulga grupowa zwalnia również z dopłaty.

Czym jest ulga na odbudowę?

Ulga restrukturyzacyjna ma zastosowanie, gdy działalność spółki (w tym majątek) zostaje przeniesiona do nowej spółki w ramach programu restrukturyzacyjnego. Akcjonariusze starej spółki muszą zostać akcjonariuszami nowej spółki, z zasadniczo takimi samymi prawami.

Dalsza lektura

Pomoc charytatywna — Ulga SDLT dla kwalifikujących się organizacji charytatywnych
Przymusowy zakup i inne zwolnienia — dodatkowe zwolnienia
Partnerstwa i SDLT — specjalne zasady dotyczące przenoszenia majątku partnerskiego
Stawki SDLT dla klientów komercyjnych — stawki obowiązujące w przypadku niedostępności ulgi grupowej

Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?

# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.

Zacznij za darmo

Nie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie

Źródła

Ulga grupowa SDLT, ulga rekonstrukcyjna i ulga przejęciowa — GOV.UK
SDLTM23000 – Ulgi: ulga grupowa — HMRC
Ustawa o finansach z 2003 r., Załącznik 7 — legislacja.gov.uk