Najważniejsze fakty
- Podatek SDLT od umów leasingowych jest naliczany od premia (w normalnych szybkościach cięcia) i wynajem (stosując metodę NPV).
- Ten Próg zerowej stawki NPV w przypadku umów najmu lokali niemieszkalnych kwota ta wynosi 150 000 funtów, a w przypadku umów najmu lokali mieszkalnych – 125 000 funtów.
- Wartość bieżąca netto czynszu przekraczająca próg jest opodatkowana 1% (oraz 2% powyżej 5 000 000 GBP w przypadku nieruchomości niemieszkalnych).
- NPV dyskontuje przyszły czynsz według stopy 3,5% rocznie.
- W przypadku dzierżaw krótkoterminowych (krótszych niż 7 lat) zwrot SDLT może nie być wymagany, chyba że składka przekroczy odpowiedni próg.
Dwa składniki SDLT w przypadku umów leasingowych
W przypadku zawarcia nowej umowy dzierżawy podatek SDLT może być płatny w oparciu o dwa oddzielne elementy:[1]
| Element | Jak oblicza się SDLT |
|---|---|
| Premia (ryczałt zapłacony za dzierżawę) | Opodatkowane według standardowych stawek (w zależności od przypadku dla nieruchomości mieszkalnych lub komercyjnych) |
| Wynajem (płatności okresowe w okresie trwania umowy najmu) | Podatek od NPV całkowitego czynszu płatnego |
Oba elementy oblicza się osobno, a otrzymane kwoty SDLT sumuje się.
Wyjaśnienie wartości bieżącej netto (NPV)
Obliczenia NPV polegają na przeliczeniu całkowitego czynszu płatnego przez cały okres trwania umowy najmu na jedną wartość bieżącą poprzez zastosowanie stopa dyskontowa 3,5% rocznieOdzwierciedla to wartość pieniądza w czasie — czynsz płacony za 10 lat jest dziś wart mniej niż czynsz płacony w przyszłym roku.[3]
Wzór na roczną obniżkę czynszu jest następujący:
Obniżka czynszu za rok N = Roczny czynsz ÷ (1,035)N
NPV to suma wszystkich zdyskontowanych czynszów rocznych w okresie trwania umowy najmu.
Stawki SDLT dla NPV czynszu
Najem lokali niemieszkalnych
| Pasmo NPV | Wskaźnik |
|---|---|
| Do 150 000 funtów | 0% |
| £150,001 – £5,000,000 | 1% |
| Ponad 5 000 000 funtów | 2% |
Najem mieszkań
| Pasmo NPV | Wskaźnik |
|---|---|
| Do 125 000 funtów | 0% |
| Ponad 125 000 funtów | 1% |
Przykład praktyczny: najem komercyjny
Przedsiębiorstwo podpisuje umowę najmu komercyjnego na okres 10 lat z rocznym czynszem wynoszącym 50 000 funtów i premią w wysokości 25 000 funtów.
Krok 1: SDLT od składki
Kwota 25 000 funtów jest niższa od progu 150 000 funtów, od którego obowiązuje zerowa stawka podatku od nieruchomości niemieszkalnych. SDLT od składki = £0.
Krok 2: Oblicz wartość bieżącą netto czynszu
| Rok | Wynajem | Współczynnik dyskontowy (1,035N) | Obniżony czynsz |
|---|---|---|---|
| 1 | £50,000 | 1.035 | £48,309 |
| 2 | £50,000 | 1.071 | £46,676 |
| 3 | £50,000 | 1.109 | £45,095 |
| 4 | £50,000 | 1.148 | £43,564 |
| 5 | £50,000 | 1.188 | £42,081 |
| 6–10 | 50 000 funtów rocznie | Różny | £188,461 |
| Całkowita wartość bieżąca netto | £414,186 | ||
Krok 3: SDLT od wartości bieżącej netto czynszu
| Pasmo NPV | Kwota | Wskaźnik | SDLT |
|---|---|---|---|
| Do 150 000 funtów | £150,000 | 0% | £0 |
| £150,001 – £414,186 | £264,186 | 1% | £2,642 |
| Całkowity SDLT z tytułu czynszu | £2,642 | ||
Całkowity SDLT = 0 £ (premia) + 2642 £ (wartość bieżąca netto czynszu) = £2,642
Cesje umów dzierżawy
Gdy istniejąca umowa najmu jest przydzielony (przeniesione z jednego najemcy na drugiego), transakcja jest traktowana jako zakup prawa dzierżawy. SDLT jest naliczany od wynagrodzenia za cesję według standardowych stawek slice, a nie od wartości bieżącej netto przyszłego czynszu.[2]
Przeglądy czynszów i nietypowe podwyżki czynszów
Jeżeli w trakcie trwania umowy najmu czynsz wzrośnie, konieczne może być złożenie kolejnego zwrotu podatku SDLT:[2]
- Wzrost, który był przewidziane w umowie najmu (np. stała klauzula eskalacji) powinna zostać uwzględniona w pierwotnym obliczeniu wartości bieżącej netto
- Wzrost z przegląd czynszu co nie było „rozsądnie przewidywalne” powoduje konieczność ponownego obliczenia i dalszego zwrotu
- Dodatkowa SDLT stanowi różnicę między wartością bieżącą netto obliczoną na podstawie nowego czynszu a wartością bieżącą netto pierwotnie zwróconą
Wskazówka: HMRC udostępnia internetowy kalkulator NPV, który ułatwia obliczanie SDLT dla leasingu. W przypadku skomplikowanych umów leasingowych (np. czynszu obrotowego, czynszu progresywnego, klauzul zerwania umowy), należy zasięgnąć porady specjalisty – kalkulacja NPV może być znacząco utrudniona przez te warunki.
Często zadawane pytania
Czym jest wartość bieżąca netto (NPV)?
NPV to sposób wyrażenia całkowitej wartości przyszłych płatności czynszu jako jednorazowej kwoty w dzisiejszych pieniądzach. Ponieważ 1 funt otrzymany w przyszłości jest wart mniej niż 1 funt dzisiaj, przyszły czynsz jest „dyskontowany” w wysokości 3,5% rocznie. NPV to suma wszystkich zdyskontowanych płatności czynszu w okresie trwania umowy najmu.
Czy podatek SDLT jest naliczany przy każdej umowie leasingowej?
Nie. Podatek SDLT jest naliczany tylko w przypadku nowych umów najmu, w których składka i/lub wartość bieżąca netto czynszu przekraczają odpowiedni próg stawki zerowej. Cesja (przeniesienie) istniejącej umowy najmu jest traktowane jako zakup, a nie nowa umowa najmu, i jest opodatkowane od kwoty zapłaconej za cesję.
Kto płaci podatek SDLT od umowy leasingowej?
Najemca (dzierżawca) jest nabywcą dla celów podatku SDLT i ponosi odpowiedzialność za wszelkie podatki SDLT z tytułu udzielenia nowej umowy najmu. Wynajmujący nie ponosi odpowiedzialności z tytułu podatku SDLT z tytułu udzielenia umowy najmu.
Co się stanie, jeżeli wysokość czynszu ulegnie zmianie w trakcie trwania umowy najmu?
W przypadku podwyżki czynszu (np. w wyniku przeglądu czynszu), konieczne może być złożenie kolejnego zeznania podatkowego SDLT w celu rozliczenia wyższego czynszu. Dotyczy to sytuacji, gdy podwyżka nie była „racjonalnie przewidywalna” w momencie zawarcia umowy najmu.
Dalsza lektura
- Stawki SDLT dla klientów komercyjnych — stawki za zakup nieruchomości niemieszkalnych
- Interakcja VAT i SDLT — kiedy VAT od czynszu wpływa na obliczenie SDLT
- Nieruchomości o mieszanym przeznaczeniu i SDLT — stawki, gdy umowa najmu obejmuje lokale o mieszanym przeznaczeniu
- Słownik SDLT — definicje wartości bieżącej netto, premii, cesji i innych
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie