Najważniejsze fakty
- W gołe zaufanie, beneficjent jest traktowany jako nabywca dla celów SDLT.
- W osada (np. w przypadku powiernictwa dyskrecjonalnego) powiernikami są nabywcy i odpowiadają za SDLT.
- Przeniesienia własności do trustu może skutkować opodatkowaniem SDLT, jeśli istnieje możliwość zapłaty wynagrodzenia.
- Transfery z zaufania W zależności od rodzaju powiernictwa, opłaty dla beneficjentów mogą być również pobierane odpłatnie.
- Ten dopłata o wyższej stawce w większości przypadków dotyczy zakupu nieruchomości mieszkalnych przez powierników.
Przegląd
Trusty to powszechny sposób posiadania i zarządzania majątkiem, zarówno w celu planowania majątku rodzinnego, ochrony aktywów, jak i zarządzania majątkiem dla beneficjentów znajdujących się w trudnej sytuacji. Traktowanie transakcji trustowych w ramach SDLT zależy w dużej mierze od… rodzaj zaufania zaangażowany.[1]
Dwiema kluczowymi różnicami są: powiernictwa gołe (gdzie powiernik jest jedynie osobą nominowaną) i osady (w tym powiernictwa dyskrecjonalne i powiernictwa z prawem do posiadania, w których powiernik pełni czynne obowiązki).
Fundacje powiernicze
W przypadku powiernictwa prostego (nazywanego również powiernictwem prostym lub porozumieniem nominacyjnym) powiernik przechowuje majątek w imieniu beneficjenta, nie mając przy tym żadnych aktywnych obowiązków — powiernik musi działać zgodnie z instrukcjami beneficjenta.[2]
W przypadku SDLT kluczową zasadą jest „przejrzenie” trustu:
- Ten beneficjant jest traktowany jako nabywca (nie powiernik)
- O stawce SDLT decydują osobiste okoliczności beneficjenta
- Jeżeli beneficjentem jest kupujący po raz pierwszyulga dla osób kupujących po raz pierwszy może być dostępna
- Wyższa stawka dopłaty zależy od tego, czy beneficjant posiada inną nieruchomość
Przykład: Rodzice kupują nieruchomość na swoje nazwisko jako powiernicy dla swojego dorosłego dziecka. Dla celów SDLT, dziecko jest nabywcą. Jeśli dziecko nie posiada innej nieruchomości i jest nabywcą po raz pierwszy, może mieć zastosowanie ulga dla nabywcy po raz pierwszy (zgodnie ze standardowymi warunkami).
Typowe scenariusze zaufania bezpośredniego
| Scenariusz | Leczenie SDLT |
|---|---|
| Radca prawny posiada majątek jako pełnomocnik | Beneficjentem jest nabywca |
| Rodzic kupuje nieruchomość jako powiernik dla dziecka | Dziecko jest kupującym |
| Spółka posiada majątek jako osoba nominowana | Nabywcą jest osoba fizyczna |
Ugody (trusty uznaniowe i trusty z prawem do posiadania)
Ugodą jest każde powiernictwo, które jest nie Trust prosty. Obejmuje to trusty dyskrecjonalne, trusty z prawem do posiadania, trusty akumulacyjne i trusty mieszane. Do celów SDLT:[1]
- Ten opieka są nabywcami i odpowiadają za SDLT
- Powiernicy muszą złożyć zeznanie SDLT i zapłacić podatek
- Okoliczności powierników (a nie beneficjentów) decydują o odpowiedzialności SDLT
- Ten dopłata o wyższej stawce zawsze dotyczy zakupów nieruchomości mieszkalnych przez powierników rozliczeniowych
Ważny: W przeciwieństwie do powiernictwa bez powiernictwa, zakupy dokonywane przez powierników rozliczeniowych są zawsze podlegają 5% wyższej stawce dopłaty dla nieruchomości mieszkalnych. Wynika to z faktu, że dopłata ma zastosowanie, gdy nabywca nie jest osobą fizyczną działającą w charakterze osoby prywatnej — a powiernicy rozliczeń są traktowani jako działający w charakterze powiernika.
Przeniesienie własności do trustu
W przypadku przeniesienia majątku do funduszu powierniczego, sposób rozliczenia podatku SDLT zależy od tego, czy występuje jakiekolwiek odpłatne świadczenie:[1]
- Darowizna bez hipoteki: brak wynagrodzenia podlegającego opłacie, zatem nie ma obowiązku zapłaty podatku SDLT
- Darowizna z hipoteką: powiernictwo przejmuje hipotekę, która jest traktowana jako wynagrodzenie podlegające odliczeniu — SDLT jest płatne od kwoty hipoteki
- Sprzedaż na rzecz funduszu powierniczego: SDLT jest płatne od pełnej ceny zakupu
Przenoszenie majątku poza trust
W przypadku przeniesienia majątku z powiernictwa na beneficjenta, pozycja SDLT zależy od rodzaju powiernictwa i tego, czy przysługuje wynagrodzenie:
| Typ zaufania | Przelew do beneficjenta | Czy SDLT jest płatne? |
|---|---|---|
| Zaufanie nagie | Przeniesienie na osobę już traktowaną jako właściciel | Nie — brak zmian w rzeczywistym właścicielu |
| Ugoda – mianowanie bez wynagrodzenia | Powiernicy przypisują majątek beneficjentowi | Generalnie nie (brak wynagrodzenia podlegającego opłacie) |
| Ugoda — beneficjent płaci za majątek | Zakupy beneficjentów od powierników | Tak — SDLT od zapłaconego wynagrodzenia |
Sytuacje specjalne
Testamenty
Majątek pozostawiony w testamencie powierniczym (np. powierniczym z prawem dożywocia dla współmałżonka pozostającego przy życiu) przechodzi przez procedurę spadkową. Początkowe przeniesienie z majątku do powierników następuje nie podlega SDLT, ponieważ jest to przeniesienie własności w razie śmierci bez wynagrodzenia.[2]
Fundusze powiernicze dla osób bezbronnych
Nie ma konkretnych ulg w podatku SDLT dla trustów ustanowionych na rzecz beneficjentów wymagających szczególnego traktowania (takich jak osoby niepełnosprawne lub małoletnie). Standardowe zasady dotyczące trustów bez obciążeń lub ugód mają zastosowanie w zależności od struktury trustu.
Zmiana powierników
Zmiana powiernika (gdy jeden powiernik odchodzi na emeryturę, a zostaje wyznaczony inny) nie powoduje zastosowania podatku SDLT, ponieważ nie następuje zmiana faktycznego właściciela. Majątek nadal jest utrzymywany dla tych samych beneficjentów w ramach tego samego powiernictwa.
Często zadawane pytania
Czym jest powiernictwo bez opłaty w kontekście SDLT?
W przypadku powiernictwa bez podatku (bare trust) powiernik jest właścicielem nieruchomości jako pełnomocnik beneficjenta, bez żadnych aktywnych obowiązków. W przypadku SDLT beneficjent (nie powiernik) jest traktowany jako nabywca. O stawce SDLT, w tym o możliwości skorzystania z ulgi dla nabywców po raz pierwszy, decydują okoliczności osobiste beneficjenta.
Kto płaci podatek SDLT, gdy powiernicy kupują nieruchomość?
W przypadku rozliczeń (w tym powiernictwa dyskrecjonalnego i powiernictwa z prawem do udziału w posiadaniu), powiernicy są nabywcami i odpowiadają za SDLT. Muszą oni złożyć deklarację SDLT i uiścić należny podatek SDLT. Sam powiernictwo nie posiada odrębnej osobowości prawnej w zakresie SDLT — powiernicy działają w ramach swoich uprawnień.
Czy wyższa stawka dopłaty dotyczy zakupów powierniczych?
Tak, w większości przypadków. Zakup nieruchomości mieszkalnej przez powierników ugody podlega wyższej stawce dopłaty. Jedynym wyjątkiem jest powiernictwo bez pokrycia, gdzie dopłata zależy od sytuacji osobistej beneficjenta (np. czy posiada już inną nieruchomość).
Czy podatek SDLT jest należny w przypadku przeniesienia własności do funduszu powierniczego?
Zależy to od tego, czy istnieje odpłatne świadczenie. Jeśli nieruchomość jest przekazywana do trustu bez odpłatności i bez hipoteki, SDLT zazwyczaj nie jest należny. Jeśli trust przejmuje hipotekę na nieruchomości, kwota hipoteki stanowi odpłatne świadczenie i SDLT może być należny.
Dalsza lektura
- Majątek odziedziczony i SDLT — zwolnienia z opłat za majątek przekazywany w wyniku śmierci
- Wyższe stawki za dodatkowe mieszkania — dopłata, która ma zastosowanie do zakupów rozliczeniowych
- Partnerstwa i SDLT — inny typ podmiotu ze specjalnymi zasadami SDLT
- Czym jest podatek od czynności cywilnoprawnych? — szeroki przegląd SDLT
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- SDLT: powiernictwa i rozliczenia — HMRC
- SDLTM34000 – Postanowienia szczególne: powiernictwa proste — HMRC
- Ustawa o finansach z 2003 r., artykuł 106 — legislacja.gov.uk