Fatos principais
- O comprador contabiliza o IVA em vez do fornecedor.
- Mais comum em indústria da construção (Serviços regulamentados pela CEI).
- As faturas do fornecedor sem IVA e indica “cobrança reversa” na fatura.
- Usuários finais e empresas não pertencentes à CEI são excluído da carga reversa da construção.
Como funciona a inversão da carga doméstica
Normalmente, o fornecedor cobra o IVA e o paga à HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido). De acordo com o carga reversa, o cliente é quem declara o IVA. O fornecedor emite fatura sem IVA e o cliente inclui o IVA como despesa e como crédito na sua própria declaração de IVA.[1]
Carga reversa de construção
Desde 1 de março de 2021, o Cobrança reversa doméstica para serviços de construção Aplica-se à maioria dos serviços de construção civil que também estão sujeitos ao Regime da Indústria da Construção (CIS).[1]
Aplica-se quando:
- O fornecimento é de Serviços de construção regulamentados pela CEI
- Tanto o fornecedor quanto o cliente são Registrado para efeitos de IVA
- O cliente é não um usuário final ou intermediário
Como emitir uma fatura
A fatura do fornecedor deve:
- Mostre o valor líquido (sem IVA adicionado)
- Inclua a seguinte nota: “Cobrança reversa: o cliente deve prestar contas do IVA à HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido).”
- Declare o alíquota de IVA que normalmente se aplicaria
Como declarar o IVA na sua declaração de IVA.
O cliente contabiliza a inversão da responsabilidade da seguinte forma:[1]
| Caixa | Ação |
|---|---|
| Caixa 1 | Inclua o valor do IVA (como IVA de saída). |
| Caixa 4 | Inclua o mesmo valor de IVA (como IVA dedutível, se aplicável). |
| Caixa 6 | Inclua o valor líquido da compra. |
| Caixa 7 | Inclua o valor líquido da compra. |
O efeito geralmente é neutro — o IVA é anulado nos campos 1 e 4.
Outros setores que utilizam a carga reversa
A inversão da carga também se aplica a:[2]
- Telefones celulares e chips de computador (acima de £5.000)
- Gás e eletricidade (comércio por atacado)
- Licenças de emissão
- Certificados de energia renovável
Por que existe a carga reversa? Foi introduzido para combater Fraude de IVA (particularmente a fraude do "comerciante desaparecido"), em que um fornecedor cobra o IVA, mas desaparece sem pagá-lo à HMRC .
Perguntas frequentes
O que é a inversão da responsabilidade tributária do IVA no mercado interno?
No regime de autoliquidação do IVA, o cliente é responsável pelo pagamento do IVA em vez do fornecedor. O fornecedor emite fatura sem IVA e o cliente inclui o IVA como despesa e crédito na sua própria declaração de IVA.
Quando se aplica a inversão da responsabilidade tributária na construção?
Aplica-se quando tanto o fornecedor como o cliente estão registados para efeitos de IVA, o fornecimento se refere a serviços de construção regulamentados pelo CIS e o cliente não é um utilizador final nem um intermediário.
Como faço para emitir uma fatura utilizando o regime de inversão da responsabilidade tributária?
Apresente o valor líquido sem IVA, indique a taxa de IVA normalmente aplicável e inclua a seguinte nota: “Autoliquidação: o cliente deve pagar o IVA à HMRC ”.
Por que foi introduzida a carga reversa?
A inversão da responsabilidade tributária foi introduzida para combater a fraude do IVA, em particular a fraude do comerciante desaparecido (MTIC, na sigla em inglês), em que um fornecedor cobra o IVA a um cliente, mas desaparece sem o pagar à HMRC (Receita e Alfândega do Reino Unido).
Leitura complementar
- IVA para a Construção (CIS)
- Explicação sobre as caixas de devolução do IVA
- Fraude de IVA e MTIC
- Faturas com IVA
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