关键事实
- 未使用的资本损失可以结转至以后年度。 无限期 使用没有时间限制。
- 结转亏损只需减少收益即可 年度免税额度 （并非为零）。
- 这 4年索赔期限 亏损申报从亏损发生所在纳税年度的末期开始。
- 本年度亏损予以抵消 前 结转亏损。
- 你必须 积极报告 向HMRC缴纳的损失，以便结转至以后年度。
结转机制如何运作
如果某一纳税年度的允许资本损失超过应税收益，超出部分的损失将结转至下一纳税年度。这些结转的损失将无限期有效，直至用于抵扣未来的收益。[1]
损失的适用顺序为：
- 本年度亏损 首先抵消当年的收益（强制性，完全抵消）
- 这 年度免税额 （2026/27年度的3,000英镑）将用于抵扣任何剩余收益。
- 结转损失 用于减少剩余的应税收益——但仅限于将收益降至 AEA 水平所必需的程度。
本年度亏损与结转亏损
最重要的区别在于每种类型的使用灵活性：[2]
| 特征 | 本年度亏损 | 结转损失 |
|---|---|---|
| 必须用来抵消收益吗？ | 是的——强制性全额抵消 | 仅仅是为了减少AEA的收益 |
| 可以浪费AEA吗？ | 是的 | 不 |
| 选择使用量？ | 不 | 是的（高于 AEA） |
| 是在AEA之前还是之后应用？ | 前 | 后 |
示例
Sarah在2026/27年度的职位如下：
| 成分 | 数量 |
|---|---|
| 2026/27年度应税收益 | £40,000 |
| 本年度亏损 | £5,000 |
| 结转损失 | £50,000 |
计算方法如下：
| 步 | 计算 | 结果 |
|---|---|---|
| 1. 从收益开始 | £40,000 | |
| 2. 扣除当年亏损（强制性） | £40,000 − £5,000 | £35,000 |
| 3. 扣除结转亏损（至AEA） | £35,000 − £32,000 | £3,000 |
| 4. 应用AEA | £3,000 − £3,000 | £0 |
| 5. 应缴资本利得税 | £0 | |
| 6. 剩余可结转的亏损 | £50,000 − £32,000 | £18,000 |
4年索赔窗口期
您必须在规定时间内向HMRC申报资本损失。 纳税年度结束后的4年 确定损失发生的具体情况。如果您未能做到这一点，损失将永久丧失，且永远无法弥补：[3]
| 亏损年度 | 索赔截止日期 |
|---|---|
| 2025/26 | 2030年4月5日 |
| 2024/25 | 2029年4月5日 |
| 2023/24 | 2028年4月5日 |
| 2022/23 | 2027年4月5日 |
提示： 如果您通常无需进行自我评估，但有资本损失需要申报，您可以写信给HMRC进行通知。如果您有持续的损益，建议您注册进行自我评估——这可以提供正式的记录，并使您更容易追踪损失情况。
记录保存
您至少应保留记录以支持您的资本损失索赔。 在1月31日申报截止日期后的5年 应在报告（或使用）亏损的纳税年度内记录。记录应包括：
- 证据 购置成本 （购置合同、完工声明）
- 证据 处理 以及收益（销售合同、结算单）
- 任何详情 增强支出 （改进费用发票）
- 你的运行记录 累计亏损头寸
特殊情况
死亡损失
死亡年度产生的资本损失可以结转至下一个纳税年度。 死前 3 个纳税年度 （后几年优先）。这是唯一一种可以将资本损失结转至以前年度的情况。
微不足道资产的损失
如果一项资产变得一文不值（或几乎一文不值），你可以进行清算。 微不足道的价值索赔 无需出售资产即可实现损失的实现。这对于破产公司的股票尤其有用。
EIS/SEIS股票亏损
符合条件的EIS和SEIS股票的损失可以申报为： 所得税损失 （减少您的所得税）而不是资本损失。如果您的边际所得税率高于资本利得税率，这可能更有价值。
常见问题解答
资本损失结转是否有时间限制？
不。只要申报有效，资本损失可以无限期结转，没有截止日期。但是，您必须在损失发生年度结束后的4年内申报该损失——如果您错过此期限，该损失将永久失效。
我必须用掉所有结转的亏损吗？
不。您只需使用足够的结转亏损，将您的净收益减少到年度免税额（2026/27年度为3,000英镑）。剩余部分可以留到以后年度使用。这比必须全部使用的当年亏损更灵活。
我该如何向HMRC申报亏损？
您需要在个人所得税申报表（SA108 表格）的资本收益页上申报资本损失。如果您尚未进行个人所得税申报，您可以写信给英国税务HMRC通知他们损失情况。请保留记录和证据以支持您的损失申报。
我可以将资本损失结转到以前年度吗？
不——资本损失只能结转至以后年度，不能结转至以前年度。唯一的例外情况是死亡：死亡当年的损失可以结转至之前的三个纳税年度。
延伸阅读
- 资本损失：如何使用它们 — 资本损失减免的基本原理
- 微不足道的价值索赔 — 将毫无价值的资产的损失具象化
- 年度免税额 — 3000英镑免税额度
- 报告 CGT 自我评估 — 如何在纳税申报表中申报亏损
来源
- 资本利得税：你需要缴纳多少？ — GOV.UK
- 资本利得手册：损失 —— HMRC
- HS227 损失 —— HMRC