关键事实
- 将资产转移到贵公司是 按市场价处置 就资本利得税而言，因为您和该公司是关联方。
- 公司注册救济（第162条） 可以将全部收益递延至所获股份的成本基础中。
- 延期救济（第165条） 可以递延转让个别企业资产的收益。
- 公司可以 不再摊销 2014 年 12 月 3 日之后从关联个人（持股 5% 以上的股东）处获得的商誉。
- 印花税土地税 适用于向关联公司转让财产时按市场价值计算。
为什么要成立公司？
许多个体经营者和合伙企业选择注册为有限公司，原因包括有限责任、税务优势（公司税率低于个人所得税税率）、养老金规划以及商业信誉。然而，将资产从个人转移到公司的过程会引发资本利得税问题。[2]
转让资本利得税
当你将企业转让给一家公司时，你实际上是将资产转移给了另一家公司。 联系人 （因为你控制着这家公司）。这意味着处置将被视为…… 市场价值无论实际支付了多少对价。[2]
您转移的每一项应税资产都构成一次单独的处置：
| 资产 | CGT 职位 |
|---|---|
| 善意 | 按市场总价值计算的收益（如果是自发电，则基准成本为零） |
| 财产 | 市场价值收益减去原始成本和改进费用 |
| 厂房和机械 | 通过资本补贴平衡税款（收入，而非资本利得税） |
| 知识产权 | 市场价值收益减去成本 |
| 库存 | 交易收入（按成本价或市价选择） |
| 现金及应收账款 | 无资本利得税后果 |
可获得的救济措施
有三种主要减免措施可以减少或延缓公司成立时的资本利得税：
1. 公司注册救济（《资本利得税法》第162条）
这是主要救济措施，并且适用 自动地 什么时候：[1]
- 该业务以以下形式转让： 持续经营
- 所有资产 （现金除外）被转移
- 考虑因素包括 分享 公司
通过降低所获股份的成本基础，可以递延收益抵扣。如果对价一部分是股份，一部分是其他形式（例如董事贷款），则抵扣额度将按比例减少。
2. 延期缴纳救济（《资本利得税法》第165条）
作为第 162 条的替代方案，可以就个别商业资产申请递延所得税豁免。收益将递延至…… 公司基本成本 将每项资产的收益（而非股份的收益）进行分配。如果公司计划近期出售资产，这种做法可能更为可取，因为它可以避免双重征税。
3. 企业资产处置救济 (BADR)
你可以选择不推迟，而是 巩固收益 并按 18% 的税率缴纳资本利得税（使用 BADR）。如果符合以下条件，这可能很有吸引力：
- 您拥有 BADR 终身限额。
- 您希望为这些股份设定更高的基准成本（从而降低未来处置股份时的资本利得税）。
- 收益金额在或接近100万英镑的BADR限额。
选择正确的策略
| 战略 | CGT 现在 | 未来职位 | 最适合 |
|---|---|---|---|
| 公司注册救济（第162条） | £0 | 低成本股份——未来收益更大 | 长期股东 |
| 延期救济（第165条） | £0 | 公司基本成本低——公司在处置上支付更多费用 | 公司将在哪里出售资产 |
| BADR（结晶增益） | 收益18% | 基础成本份额较高——未来收益较小 | 计划近期出售公司 |
提示： 如果您的公司成立总收益在 3,000 英镑的年度免税额度之内，无论您选择哪种税收减免方式，该收益均免税。在这种情况下，将收益变现并设定更高的成本基数可能更为有利。
善意陷阱
自 2014 年 12 月 3 日起，关联方（持有 5% 以上股份）向公司转让商誉 不能摊销 由公司出于企业所得税目的而提交。这意味着：[2]
- 该公司无法从商誉中获得持续的税收优惠。
- 该个人已通过公司化减免延期缴纳资本利得税，但却产生了未来的税负。
- 该公司资产负债表上的商誉不能享受任何税收减免。
对于许多小型企业而言，递延资本利得税（最终在股份处置时缴纳）和没有企业所得税摊销减免的综合影响，使得公司化过程中的商誉部分不如以前那样具有税收效率。
印花税土地税
如果企业包含土地或房产，将其转移给公司会触发以下操作： 按市场价值计算的印花税 （因为转账发生在关联方之间）。这是一笔无法延期的实际现金支出：[3]
- 商业地产印花税适用（超过 25 万英镑的部分最高税率为 5%）。
- 如果房产包含任何住宅元素，则可能需要缴纳住宅物业税。
- 如果公司收购住宅物业，则需缴纳3%的额外住宅附加费。
选择： 有些企业主选择将房产保留在自己名下，然后出租给公司。这样做可以避免在公司成立时缴纳印花税，但同时也建立了房东/房客关系，租金收入将由个人纳税。
增值税：持续经营业务的转让
如果企业已注册增值税，则企业作为持续经营实体转让（TOGC）是 不在增值税征收范围内这意味着此次转让无需缴纳增值税。但是，新公司必须已注册增值税，并且继续从事相同类型的业务。
常见问题解答
我注册公司时需要缴纳资本利得税吗？
不一定。如果您将整个企业作为持续经营实体转让以换取股份，则根据《所得税法》第162条，公司化减免可以延缓资本利得税的缴纳。或者，您可以根据《所得税法》第165条，就个别企业资产申请递延征税减免。如果没有这些减免，此次转让将对所有应税资产的市场价值征收资本利得税。
我应该使用公司成立税收减免还是延期税收减免？
这取决于您的具体情况。公司化减免是自动的，会将收益递延至股份中（如果您计划长期持有股份，这将非常有用）。递延减免则针对每项资产单独申请，并将收益递延至公司的成本基础中（如果公司可能出售资产，这将非常有用）。您不能在同一项资产处置中同时使用这两种减免。
我可以在公司成立时申请BADR吗？
是的，但前提是您选择不使用公司化减免或递延减免。您可以故意将收益确定下来（通过不适用第162条），并通过BADR按18%的税率缴纳资本利得税，尤其是在您还有BADR终身限额且希望为股票设定更高的基准成本的情况下。
公司注册的印花税费用是多少？
如果您将土地或房产转让给公司，则需按市场价值缴纳印花税（因为您和公司属于关联方）。这可能是一笔不小的开支。商誉转让无需缴纳印花税，但转让其他公司的股份需缴纳0.5%的印花税。
延伸阅读
- 公司注册救济（第162条） — 详细指南，详解《资本利得税法》第162条
- 延期救济（赠与救济） — 替代延期救济
- 商誉和无形资产 — 商誉估值和关联方限制
- 企业资产处置救济 — 声称在公司成立时获得 18% 的收益
来源
- 公司合并豁免（HS276） —— HMRC
- 资本利得手册：公司注册 —— HMRC
- 印花税土地税：涉及公司的转让 — GOV.UK
- 企业资产处置救济 — GOV.UK