关键事实
- 这 A/(A+B)公式 将原成本在售出零件和保留零件之间进行分配。
- 一个 = 出售部分的处置所得； B = 保留零件的市场价值。
- 部分处置通常会发生 土地, 花园， 和 建筑物.
- 一个“小部分土地处置如果收益不超过 20,000 英镑或土地价值的 20%，则可以选择“选择权”。
- 保留部分的剩余成本基础为 原价减去 分配给处置的金额。
何时需要进行零件处置？
当你处置……时，就会发生零件处置。 部分 在保留其余资产的同时，出售部分资产。这可能包括：[1]
- 出售一块较大地块中的一小块土地
- 将花园的一部分卖给邻居或开发商
- 授予租赁权（永久产权是原始资产，租赁权是对部分资产的处置）
- 收到源自资产的资本款项（例如，对部分房产损坏的赔偿）
- 出售部分持股（尽管股票有其自身的配股规则）
A/(A+B)公式
部分处置资产时，不能直接从所得款项中扣除全部原始成本。相反，您必须 分摊 使用以下公式计算成本：[1]
已处置部件的允许成本 = 总成本 × A ÷ (A + B)
在哪里：
一个 = 已处置部分的收益（或市场价值）
B = 处置当日保留部件的市场价值
保留部分的剩余允许成本为： 总成本 - 分配给处置的成本.
示例
大卫于 2012 年以 8 万英镑的价格购买了一块土地。2025 年，他以 5 万英镑的价格将部分土地卖给了开发商。在部分出售之日，剩余土地的估值为 15 万英镑。
| 步 | 计算 | 数量 |
|---|---|---|
| 处置所得（A） | £50,000 | |
| 保留部分的市场价值（B） | £150,000 | |
| 分数：A / (A + B) | £50,000 / (£50,000 + £150,000) | 25% |
| 已售零件的允许成本 | 80,000英镑 × 25% | £20,000 |
| 部分处置收益 | £50,000 − £20,000 | £30,000 |
| 保留土地的剩余成本 | £80,000 − £20,000 | £60,000 |
当大卫最终卖掉剩余的土地时，他的基本成本将是 60,000 英镑（原始成本中未分配的部分）。
零部件处置的增强成本
如果您对该资产产生了改良支出，则也必须按比例分摊：[2]
- 与此相关的改进支出 只 处置部分的金额可从处置所得款项中全额扣除。
- 与此相关的改进支出 只 本次处置中，保留部分的成本不可扣除——它保留在保留部分的成本基础中。
- 与以下方面相关的改进支出 全部资产 （例如，围绕整个周界设置围栏）按 A/(A+B) 公式进行分摊。
小部分土地处置
如果您出售部分土地，且所得款项相对于总价值而言较小，您可以选择根据 1992 年《资本利得税法》第 242 条获得特殊待遇：[3]
小部件处置方式： 如果处置所得款项是 20,000英镑或以下 且不得超过 市场价值的20% 如果在处置当日已处置全部土地，您可以选择将所得款项视为成本基数的减少，而不是部分处置。这意味着现在无需缴纳资本利得税——收益将递延至您处置剩余土地时缴纳。
如需选择此项，请在您的个人所得税申报表中注明。如果您未选择此项，则适用正常的财产分割规则。
选举示例
艾玛拥有一块价值 20 万英镑的土地，她最初以 10 万英镑的价格购入。她将其中一小块土地以 1.2 万英镑的价格卖给了邻居。由于 1.2 万英镑既低于 2 万英镑，也低于 20 万英镑的 20%（4 万英镑），因此她可以选择：
| 方法 | CGT 现在 | 剩余成本基础 |
|---|---|---|
| 正常零部件处置规则 | 收益 5,660 英镑（经 A/(A+B) 处理） | £93,617 |
| 小部件处置选举 | £0 | £88,000 (£100,000 − £12,000) |
获取估值
A/(A+B)公式需要知道处置当日保留部分的市场价值(B)。这一点至关重要，因为B值越高，分配给处置的成本比例就越小，从而带来更大的收益。
实际操作中：
- 对于案情简单的案例，建议出具由皇家特许测量师学会（RICS）认证测量师撰写的书面估价报告。
- HMRC可能会对估值提出质疑——请保留相关证据。
- 您可以事先通过HMRC股份和资产估值团队与HMRC商定估值方案。
常见问题解答
A/(A+B)公式是什么？
A/(A+B) 公式用于在仅处置资产的一部分时，按比例分配总允许成本。A 为已售出部分的处置收益（或市场价值），B 为保留部分的市场价值。将 A/(A+B) 应用于总成本，即可得出已处置部分的允许成本。
什么是小部分土地处置？
如果您处置部分土地，所得款项不超过 20,000 英镑（且不超过处置时土地总价值的 20%），您可以选择将该款项视为成本基数的减少，而非处置所得。在您最终出售剩余土地之前，无需缴纳资本利得税。
我该如何评估我保留的部分的价值？
保留部分 (B) 的市场价值应为其处置当日的价值。您可能需要进行专业评估，尤其是在土地和房产方面，因为该数值直接影响到分配给已处置部分的原始成本比例。
出售零部件时，我可以扣除改进成本吗？
与已处置部分相关的增值支出可全额扣除。与整项资产相关的增值支出应按A/(A+B)公式分摊，分摊方式与原始成本相同。
延伸阅读
- 如何计算资本利得 — 完整的计算框架
- 允许的费用和扣除项 哪些费用可以扣除，哪些费用不能扣除
- 出售出租房产时需缴纳资本利得税 — 出售房产及60天报告规则
- 私人住宅救济 — 花园和场地垃圾处理如何与PRR相互作用
来源
- 资本利得手册：CG12730 – 部分处置 —— HMRC
- 资本利得手册：CG71300 – 部分处置：土地 —— HMRC
- 资本利得手册：CG71928 – 小部分土地处置 —— HMRC