关键事实
- 基本公式是： 收益 - 允许成本 = 收益（或损失）.
- 扣除 年度免税额 （2025/26年度为3000英镑）税前。
- 本年度 资本损失 必须在 AEA 之前扣除；结转亏损仅用于将收益减少至零。
- 资本利得税率取决于您的 应税收入总额 以及增益落在哪个频段。
- 当你把产品卖给有关系的人时， 市场价值 取代实际收益。
基本CGT公式
所有资本利得税计算的起点都相同：[1]
处置所得 − 允许的成本 = 收益（或损失）
如果结果为正，则为应税收益；如果结果为负，则为可抵扣损失，可用于抵消其他收益。
逐步计算
计算某一纳税年度资本利得税负债的完整流程如下：[2]
- 计算每一项收益或损失： 对于纳税年度内的每一次处置，计算所得收益减去允许的成本。
- 累计收益和损失： 将所有收益和所有损失加起来
- 扣除本年度亏损： 将本年度亏损与本年度收益相抵（即使这会导致利润低于AEA标准，也是强制性的）。
- 扣除年度免税额： 减去 3,000 英镑（2025/26 年）
- 扣除结转亏损： 仅使用往年的亏损将净收益减少至零。
- 应用资本利得税率： 剩余收益按18%或24%的税率征税，具体取决于您的收入水平。
处置收益
处置所得款项通常是 售价 您已收到。但是，在某些情况下，收益会有所不同：[2]
| 情况 | 所得款项已用 |
|---|---|
| 非关联交易 | 实际售价 |
| 赠品（无需付款） | 赠与当日的市场价值 |
| 出售给关联人士 | 出售当日的市场价值 |
| 低价出售给有关系人 | 出售当日的市场价值 |
| 损毁资产的保险赔付 | 收到的保险金额 |
| 收到的补偿 | 赔偿金额 |
允许成本
您可以扣除的费用分为三类：[3]
| 类别 | 示例 |
|---|---|
| 购置成本 | 购买价格、印花税、购买法律费用、勘测费用 |
| 增强支出 | 资产改善成本（扩建、翻新）——但不包括维护或维修费用 |
| 处置的附带费用 | 房产中介费、律师费、广告费、估价费 |
提示： 保留所有可能最终出售的资产的支出收据和记录。维护和修理费用包括： 不是 资本利得税允许的支出——仅指提高资产价值或与购置或处置相关的支出。[3]
实例演示：出售股票
詹姆斯于 2018 年以每股 5 英镑的价格购买了 XYZ 公司的 1,000 股股票，并于 2026 年 1 月以每股 15 英镑的价格全部售出。他 2025/26 年的应税收入为 45,000 英镑（高于基本税率档）。
| 步 | 计算 | 数量 |
|---|---|---|
| 处置所得 | 1,000 × 15 英镑 | £15,000 |
| 减少：购置成本 | 1,000 × 5 英镑 | −£5,000 |
| 减少：交易费用（买卖） | −£50 | |
| 获得 | £9,950 | |
| 减：年度免税额 | −£3,000 | |
| 应税收益 | £6,950 | |
| 资本利得税税率为 24%（高税率纳税人） | 6,950 英镑 × 24% | £1,668 |
实例：出售出租房产
丽莎于2016年以20万英镑的价格购买了一套出租公寓（另加3000英镑印花税和1500英镑律师费）。2019年，她花费1.5万英镑对公寓进行了扩建。2025年11月，她以32万英镑的价格出售了这套公寓，支付了5000英镑的房产中介费和1200英镑的律师费。她的应税收入为3.2万英镑。
| 步 | 计算 | 数量 |
|---|---|---|
| 处置所得 | £320,000 | |
| 减少：购置成本 | −£200,000 | |
| 减：购买印花税 | −£3,000 | |
| 减去：购房律师费 | −£1,500 | |
| Less：扩展（增强） | −£15,000 | |
| 减少：房地产经纪人费用 | −£5,000 | |
| 减少：出售时的律师费 | −£1,200 | |
| 获得 | £94,300 | |
| 减：年度免税额 | −£3,000 | |
| 应税收益 | £91,300 | |
| 未使用基本税率区间内的收益（37,700 英镑 - 32,000 英镑） | 5,700 英镑 × 18% | £1,026 |
| 剩余收益以较高利率计算 | 85,600 英镑 × 24% | £20,544 |
| 总资本利得税 | £21,570 |
60 天报告： 丽莎必须申报这笔收益并缴纳资本利得税。 60天 她将使用HMRC在线房产申报系统完成申报。她还会将申报内容纳入个人所得税申报表，并获得已缴纳税款的抵免。[1]
利用资本损失
如果处置导致亏损，您可以利用亏损来减少收益：[2]
- 本年度亏损 即使扣除这些费用后净收益低于年度收益限额，这些费用也会自动从当年的收益中扣除。
- 结转损失 往年的收益仅用于将净收益减少至零——它们不会被浪费在AEA上。
- 资本损失可能 仅有的 抵消资本利得——它们不能减少你的收入
- 损失必须是 已向HMRC报告 自产生之纳税年度结束之日起四年内
常见问题解答
如何计算资本利得？
将处置所得（即您的售价）扣除允许的成本（购买价格、改良成本、买卖费用），所得结果即为您的收益或亏损。然后扣除年度免税额（3,000 英镑）和任何资本损失。剩余部分按 18% 或 24% 的税率征税。
计算资本收益时，我可以扣除哪些费用？
您可以从购置时的原始购买价格、印花税和法律费用、改善资产的成本（但不包括维护或修理费用）以及出售的附带费用（如房地产经纪人和律师费）中扣除。
资本损失是如何使用的？
本年度亏损会自动从本年度收益中扣除，即使这会导致收益低于年度免税额。往年结转的亏损只有在使净收益降至零的情况下才会使用，不会浪费在年度免税额上。
如果我以低价将资产卖给家庭成员呢？
如果将资产出售给关联人士（近亲、您控制的公司等），则无论实际支付的价格是多少，就资本利得税而言，该处置均被视为按市场价值进行。
延伸阅读
- 允许的费用和扣除项 — 详细指南，教您如何扣除
- 资本利得税率（2025/26） — 18%/24% 的利率如何适用
- 年度免税额 — 3000英镑免税额度
- 零件处置 如何计算出售部分资产时的收益
- 出售出租房产时需缴纳资本利得税 — 特定属性的计算详情
来源
- 资本利得税：计算您的收益 — GOV.UK
- 资本利得手册：CG15000 – 计算 —— HMRC
- 资本利得手册：CG15150 – 允许的支出 —— HMRC
- 资本利得税：税率和免税额 — GOV.UK