关键事实
- 这 基本费率 CGT 是 18% 收益落在基本利率区间内。
- 这 较高利率 CGT 是 24% 收益超过基本利率区间。
- 企业资产处置救济 （BADR）收费标准为 18% （自 2026 年 4 月 6 日起）终身限额最高可达 100 万英镑。
- 受托人和个人代表按规定缴纳资本利得税 24% 所有收益。
- 这些费率适用于之后进行的处置。 2024年10月30日.
现行资本利得税率（2026/27）
下表列出了适用于2024年10月30日或之后资产处置的资本利得税率。这些税率由2024年秋季预算案设定，并适用于整个2026/27纳税年度：[1]
| 税级 | 大多数资产的利率 | BADR / 投资者救济率 |
|---|---|---|
| 基本税率（应税收入不超过 37,700 英镑） | 18% | 18% |
| 较高税率（应税收入 37,701 英镑 – 125,140 英镑） | 24% | 18% |
| 附加税率（应税收入超过 125,140 英镑） | 24% | 18% |
| 受托人和个人代表 | 24% | 18% |
一组利率： 自2024年10月30日起，适用相同的费率。 所有资产类型 ——住宅物业与其他资产之间已不再有区别。此前，住宅物业的收益税率（18%/28%）高于其他资产（10%/20%）。[2]
资本利得税率是如何确定的
您需要缴纳的税率取决于收益在所得税基本税率档位中的位置。计算方法如下：[1]
- 计算你的 应税收入 （扣除个人免税额后）
- 从基本税率档限额（2026/27年度为37,700英镑）中减去您的应税收入，即可得出剩余的税率档限额是多少。
- 收益落在 未使用的基本费率频段 税率为18%。
- 超过基本税率档次的收益按24%征税。
示例：分摊费率计算
Sarah的应税收入为30,000英镑，资本收益为20,000英镑（扣除年度免税额后）：
| 步 | 计算 | 数量 |
|---|---|---|
| 未使用的基本费率频段 | £37,700 − £30,000 | £7,700 |
| 收益按18%征税 | 7,700 英镑 × 18% | £1,386 |
| 收益按24%征税 | （20,000英镑 - 7,700英镑）× 24% = 12,300英镑 × 24% | £2,952 |
| 总资本利得税 | £4,338 | |
| 有效利率 | 4,338 英镑 ÷ 20,000 英镑 | 21.69% |
企业资产处置税收减免（18%）
商业资产处置减免 (BADR)——前身为企业家减免——可降低资本利得税率。 18% （自2026年4月6日起）适用于符合条件的业务处置。主要条件如下：[3]
- 收益必须与处置全部或部分资产有关。 个体经营， 或者 个人交易公司的股份 （至少持有5%的股份）
- 相关条件必须至少满足一段时间。 两年 处置前
- 有一个 终身限额100万英镑 符合 BADR 条件的收益
- 无论纳税人的收入水平如何，均适用18%的税率。
笔记： 不良反应发生率已分阶段上升——从10%上升至 14% 2025年4月6日，以及 18% 2026 年 4 月 6 日生效。由于 BADR 现在是 18%（与基本资本利得税率相同），因此该优惠仅适用于原本应按 24% 征税的收益。[2]
投资者救济（18%）
投资者减免政策规定，出售非上市交易公司符合条件的股份所得收益可享受18%的资本利得税税率（自2026年4月6日起生效），但终身限额为100万英镑（2024年10月30日或之后出售的股份，该限额由1000万英镑降至100万英镑）。主要条件包括：
- 股份必须是在2016年3月17日或之后认购（新发行）的。
- 至少持有 三年 自2016年4月6日起或发行之日起
- 投资者不得是该公司的雇员或高管（但可以担任董事）。
- 寿命限制 1000万英镑 合格收益
资本利得税率发生了哪些变化
| 时期 | 非财产基本/更高 | 基础/高级物业 |
|---|---|---|
| 自2024年10月30日起 | 18% / 24% | 18% / 24% |
| 2024年4月6日 – 2024年10月29日 | 10% / 20% | 18% / 24% |
| 2023年4月6日 – 2024年4月5日 | 10% / 20% | 18% / 28% |
| 2016年4月6日 – 2023年4月5日 | 10% / 20% | 18% / 28% |
| 2008年4月6日 – 2016年4月5日 | 固定利率18%（自2010年6月23日起，利率将提高至28%） | |
特殊情况下的费率
| 情况 | 速度 | 笔记 |
|---|---|---|
| 附带权益 | 32% | 自2025年4月6日起，适用于资产管理公司 |
| 动产（损耗性资产） | 豁免 | 使用寿命预计在50年或以下的易耗动产 |
| 符合条件的EIS/SEIS股份 | 0% | 如果持有达到最低期限并满足条件 |
常见问题解答
2026/27年度的资本利得税率是多少？
2026/27年度，资本利得税率为：基本税率纳税人18%，较高税率和附加税率纳税人24%。这些税率适用于所有资产类型，包括股票和房地产。自2026年4月6日起，企业资产处置减免的税率为18%（2025/26年度为14%）。
我如何知道我应该按 18% 还是 24% 的税率缴纳资本利得税？
税率取决于您的应税总收入。将您的应税收益（扣除年度免税额后）加到您的应税收入中。任何落在未使用基本税率区间（2026/27 年度为 37,700 英镑）内的收益均按 18% 的税率征税。超过基本税率区间的收益按 24% 的税率征税。
受托人需要缴纳多少资本利得税？
受托人和遗产管理人需就所有收益按24%的较高税率缴纳资本利得税。他们不享受基本税率档次的优惠。大多数信托的年度免税额为1,500英镑（个人免税额的一半）。
CGT税率何时变为18%和24%？
作为秋季预算案的一部分，税率于2024年10月30日进行了调整。在此日期之前，非房地产资产的税率为10%（基本税率）和20%（较高税率）。房地产的税率在2024年10月之前已分别为18%和28%，之后调整为18%和24%。
企业资产处置减免的资本利得税率是多少？
自2026年4月6日起，企业资产处置减免（原企业家减免）将按18%的统一税率征收（2025年4月5日之前为10%，2025/26年度为14%），适用于符合条件的收益，终身限额为100万英镑。该税率适用于处置符合条件的企业资产，例如个体经营企业的全部或部分资产，或个人贸易公司的股份。
延伸阅读
来源
- 资本利得税率 — GOV.UK
- 2024年秋季预算案：资本利得税变化 — GOV.UK
- 企业资产处置救济 — GOV.UK
- 资本利得手册：CG10600 – 税率 —— HMRC