关键事实
- 自 2020 年 4 月 6 日起，出租房屋减免仅适用于以下情况： 共同居住 与租户。
- 最高出租税收减免额为 最低 其中：40,000 英镑、PRR 金额或出租期间的收益。
- 2020年4月之前，出租房屋可享受税收减免。 任何 以前出租的房屋——规则受到了很大限制。
- 出租房产税收减免政策除以下情况外，还适用： 私人住宅救济 以及 最后期限豁免.
什么是出租房屋减免？
出租房产减免是一项额外的资本利得税豁免，适用于符合私人住宅减免条件的房产在持有期间也曾出租作为住宅用途的情况。该豁免最高可达…… £40,000 从资本利得税中获得额外收益。[1]
救援工程 在……之上 私人住宅减免和最后期限豁免，可进一步减少应税收益。
2020年4月后的规则
从 2020年4月6日出租房屋减免仅适用于业主 共同居住 与租客同时居住。这意味着您必须与租客在同一时期居住在该房产中，而不仅仅是在出租之前或之后。[3]
实际上，这项救济措施目前仅适用于：
- 房客： 在你继续居住的同时，将家里的一个房间出租出去。
- 合租房屋： 自住房屋并将其他房间出租给房客
实践方式的改变： 在2020年4月之前，出租房产税收减免政策被广泛用于那些自住后将房产全部出租再出售的人。但如今，合租限制政策实际上取消了大多数用于出租的房屋以及之前全部出租的房屋的税收减免。
缓解程度如何？
出租房屋税收减免额为 最低 的：[2]
- £40,000
- 数量 私人住宅救济 （包括最后阶段豁免）
- 归因于以下原因的应税收益 出租期
每位业主最多可申领 40,000 英镑。共同业主可以各自申领自己的出租房产税减免，夫妻双方最多可申领 80,000 英镑。
实例：共享职业
莎拉拥有这栋房子已有10年（120个月）。她一直住在里面，其中6年将一间空房出租给了房客。出售房屋后，她总共获利8万英镑。
| 步 | 数量 |
|---|---|
| 总收益 | £80,000 |
| 私人住宅救济（整个时期——主要住宅） | £80,000 |
| 扣除PRR后的应税收益 | £0 |
在这种情况下，由于莎拉一直居住在该房产中，因此房产收益减免 (PRR) 涵盖了全部收益。无需申请出租收益减免。出租收益减免仅在房产收益减免 (PRR) 适用时才适用。 不是 涵盖全部收益——例如，如果部分房产完全由房客使用，并且 PRR 受到限制。
实例：房客住在房屋的一部分
假设马克的房产有一部分完全用作独立公寓（非合租居住空间）。收益为 10 万英镑。部分收益税 (PRR) 涵盖 70% 的收益（他自住的部分）。剩余的 30%（3 万英镑）与出租公寓有关。马克与租户共同居住（他们可以使用公共区域）。
| 步 | 数量 |
|---|---|
| 总收益 | £100,000 |
| PRR（70%） | £70,000 |
| 出租期收益 | £30,000 |
| 出租房产税收减免：取4万英镑、7万英镑或3万英镑中的最低值 | £30,000 |
| 应税收益 | £0 |
2020年4月之前的规则（历史版本）
作为参考，在2020年4月6日之前，出租房屋租金减免适用于以下情况：
- 该房产在其所有权期间的某个阶段符合PRR（房产重建审查）条件。
- 该房产（或其一部分）被出租用作住宅用途。
- 有 无要求 合租
这使得任何居住在房产中然后搬出并出租的人都可以享受出租房产税收减免，这是一种非常常见的税务筹划策略。2020年4月的政策变化基本上取消了这项优惠。
过渡： 新规则根据以下情况适用： 处置日期并非指出租期。如果您在2020年4月6日或之后出售房产，新的共同居住要求适用于整个所有权期限，即使在2020年4月之前有过部分出租行为。[3]
常见问题解答
什么是出租房屋减免？
出租房产减免是一项额外的资本利得税减免，适用于出售符合私人住宅减免条件且曾出租作为住宅用途的房产。自 2020 年 4 月起，该减免仅适用于您与租户共同居住的情况——例如，出租您自己也居住的房屋中的一个房间。
出租房屋税收减免政策有变化吗？
是的，变化很大。2020年4月6日之前，只要出租了以前的主要住所，即使您已经完全搬出，也可以享受出租房屋税收减免。而自2020年4月6日起，只有在出租期间您与租户共同居住的情况下，才能享受这项减免。
房屋租赁税减免政策价值几何？
出租房产税收减免的最高金额为以下三者中的最低者：40,000 英镑、私人住宅税收减免额，或出租期间应税收益。实际上，它可以免除高达 40,000 英镑的额外资本利得税。
如果我搬出去并将整套房子出租，出租房产的税收减免政策是否适用？
2020年4月6日之后的处置不适用新规。新规要求您在租赁期间与租户共同居住。但是，您仍然可以享受最后9个月的豁免以及您居住期间的私人住宅减免。
延伸阅读
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来源
- 出售房屋时的税收：出租减免 — GOV.UK
- 资本利得手册：CG65500 – 出租减免 —— HMRC
- 2020年4月起出租房产税收减免政策变更 — GOV.UK