Do non-UK residents pay CGT on UK property?

Yes. Non-UK residents pay CGT on disposals of UK residential property (from April 2015) and all UK land and property, including commercial (from April 2019). The same CGT rates of 18% and 24% apply.

Do I have to report even if I made a loss?

Yes. Non-UK residents must file a 60-day CGT property return for all UK property disposals, regardless of whether the result is a gain or a loss. This is a stricter requirement than for UK residents.

How is the gain calculated for non-residents?

You can use the market value at 5 April 2015 (residential) or 5 April 2019 (non-residential) as your base cost. Alternatively, you can elect to use the original cost or a straight-line time-apportionment. The default position is the April 2015/2019 value.

What is an indirect disposal?

An indirect disposal occurs when a non-resident sells shares (or other interests) in a company or partnership that derives 75% or more of its gross asset value from UK land. The person must hold at least a 25% interest. CGT applies to the gain as if UK property had been sold directly.

非居民在英国房产上缴纳资本利得税

关键事实

非居民需缴纳资本利得税 英国住宅物业 自2015年4月起。
自2019年4月起，这一政策扩展至 英国所有土地和房产包括商业用途。
非居民必须提交一份 60天回报 对所有英国房产处置——即使没有产生收益。
默认基础成本为 2015年4月5日 （住宅）或 2019年4月5日 （非住宅）市场价值。
间接处置 — 出售价值 75% 以上来源于英国土地的股票 — 也会被牵连。

非居民CGT概述

自2015年起，非英国居民出售房产也需缴纳英国资本利得税。该税种于2019年扩大适用范围：^[1]

日期	改变
2015年4月6日	针对非居民引入资本利得税英国住宅物业
2019年4月6日	扩展至英国所有土地和房产（包括商业处置）和间接处置

哪些人会受到影响？

非居民资本利得税制度适用于：^[2]

非英国居民个人 处置英国土地和房产
非英国居民受托人 处置英国土地和房产
非英国居民公司 — 对英国房产的应税收益缴纳公司税（而不是资本利得税）
非英国居民合伙企业 ——每位合作伙伴都将接受单独评估。

居住地由以下因素决定： 法定居住地测试 对于个人而言，由公司的中央管理和控制机构或注册地决定；对于公司而言，由公司中央管理和控制机构或注册地决定。

计算增益

非居民有三种计算收益的方法，但默认是重定值：^[2]

方法	工作原理	何时选择
默认值：重新定基	以2015年4月5日（住宅）或2019年4月5日（非住宅）的市场价值作为基准成本	除非您另行选择，否则自动生效。
直线时间分配法	按时间比例分配总收益，仅对2015年4月/2019年4月之后的部分征税。	如果房产价值随时间均匀增长
原价	使用实际原始购置成本	如果房产价值自 2015 年 4 月/2019 年 4 月以来有所下降（以便申报更大的损失）

提示： 选择按时间比例或按原始成本计算的方式必须在资本利得税申报表中作出。一旦作出选择，该项处置即不可撤销。请考虑所有三种方法，并选择能产生最佳结果的方法。^[2]

报告要求

非英国居民拥有 更严格 与英国居民相比，报告要求有所不同：^[3]

必须提交一份为期 60 天的资本利得税财产申报表。 每一个 英国房产处置——包括那些导致损失或者 没有收益
60天的期限从……开始计算。 完成日期
该申报表是通过英国税务海关HMRC ) 的“英国房产资本利得税”在线服务提交的。
非居民可能需要先向英国税务海关HMRC注册并获得唯一纳税人参考号 (UTR)。

间接处置

自2019年4月6日起，非居民也需缴纳资本利得税。 间接处置 — 他们出售源自英国土地价值的实体（公司、合伙企业、信托）的权益：^[4]

该实体必须派生 75%或以上 其英国土地的总资产价值
这个人必须具备 25%或以上 利息（处置前两年内的任何时间）
资本利得税是对归因于英国土地的收益部分征收的。

非居民资本利得税率

人	利率（自2024年10月30日起）
非居民个人（基本费率）	18%
非居民个人（税率较高）	24%
非居民受托人	24%
非居民公司	公司税率（最高 25%）

非居民个人或许可以申请 年度免税额 如果根据双重征税协定有权享受优惠，或者他们是英国国民、欧洲经济区公民或某些其他国家的居民。^[1]

双重征税减免

如果您在英国缴纳了资本利得税，并且您的居住国也需要就同一收益缴纳税款，那么根据英国与该国之间的相关税收协定，您可能可以获得双重征税豁免。这通常意味着您可以在居住国获得已缴纳的英国资本利得税的抵免。

查阅条约： 并非所有双重征税协定都以相同的方式分配专属征税权。有些协定允许两国对收益征税，并给予税收抵免。另一些协定则赋予财产所在地国（例如英国）专属征税权。务必查阅适用的具体协定。^[1]

常见问题解答

非英国居民在英国购置房产需要缴纳资本利得税吗？

是的。非英国居民出售英国住宅物业（自2015年4月起）以及出售所有英国土地和房产（包括商业地产，自2019年4月起）均需缴纳资本利得税。适用的资本利得税率分别为18%和24%。

即使亏损也需要上报吗？

是的。非英国居民必须就所有英国房产处置提交60天资本利得税申报表，无论结果是盈利还是亏损。这项要求比英国居民更为严格。

非居民的收益如何计算？

您可以选择使用2015年4月5日（住宅）或2019年4月5日（非住宅）的市场价值作为基准成本。或者，您也可以选择使用原始成本或直线时间分摊法。默认值为2015年4月/2019年4月的价值。

什么是间接处置？

间接处置是指非居民出售其在公司或合伙企业中的股份（或其他权益），而该公司或合伙企业75%或以上的总资产价值来源于英国土地。该非居民必须持有至少25%的权益。资本利得税适用于该收益，如同直接出售英国房产一样。