关键事实
- CGT是在公寓里收取的 18% 从 2008/09 到 2009/10 年，取代了之前的锥形泄压系统。
- 这 18%/28% 的分配 该制度于 2010 年 6 月推出，对基本税率纳税人和高税率纳税人分别制定了不同的税率。
- 自2016/17年度起，非财产性资产按以下税率征税： 10%/20% 而住宅物业则保持…… 18%/28%.
- 2024年10月预算案统一了税率 18%/24% 自 2024 年 10 月 30 日起，适用于所有资产类型。
- 年度免税额已从 £10,100 2008/09 年到 £3,000 2025/26 年。
2008年之前：减量缓解时代
2008 年 4 月 6 日之前，资本利得按所得税税率（10%、20% 和 40%）征税，但有两项重要的减免措施降低了实际税率：[2]
- 指数化调整额度： 根据零售价格指数，将资产基准成本从购置日期到 1998 年 4 月期间的通货膨胀率进行了调整。
- 锥形减压： 自1998年4月起，根据持有年限降低了应税收益。商业资产比非商业资产享受更宽松的税率递减政策。
对于持有两年或以上的商业资产，递减税率优惠可将收益降低75%，使高收入纳税人的实际资本利得税率仅为10%（40% × 25% = 10%）。非商业资产则需要持有十年才能达到40%的最大递减税率。
2008/09 – 2009/10：18%的统一利率
2008 年的预算案取消了个人所得税递减减免和指数化津贴，取而代之的是单一的固定税率。 18% 对所有资本收益征税。这是一项重大的简化措施，但也引发了争议：[2]
- 企业主的实际税率从10%上升到18%。
- 企业家救济 2008 年推出的这项政策旨在部分弥补损失，对符合条件的首笔 100 万英镑商业收益提供 10% 的税率（最初终身限额较低）。
- 个人所得税指数化补贴被取消（但公司所得税指数化补贴仍然保留）。
2010/11 – 2015/16：18%/28% 的比例
从2010年6月23日起（2010/11财年中期），联合政府实行了分段式税率：[2]
| 乐队 | 速度 |
|---|---|
| 基本税率纳税人 | 18% |
| 高税率和附加税率纳税人 | 28% |
| 企业家救济 | 10% |
这些税率对所有资产类型（股票、房产和其他资产）一视同仁。对于许多纳税人来说，28%的税率远高于2008年之前的实际税率。
2016/17 – 2023/24：四级费率体系
自2016年4月6日起，非房地产资产的税率下调，而住宅房地产则维持较高的税率：[2]
| 乐队 | 股份及其他资产 | 住宅物业 | 企业家/BADR |
|---|---|---|---|
| 基本费率 | 10% | 18% | 10% |
| 更高/额外利率 | 20% | 28% | 10% |
这一四级税率制度从 2016/17 年度一直持续到 2024/25 年度中期。住宅物业附加税比非物业税率高出 8 个百分点，反映了政府对房地产收益征收更高税负的政策。
2024年4月6日变更： 自2024年4月6日起（2024/25纳税年度内），住宅物业的最高税率由28%降至24%，其他税率保持不变。这是一项年中调整，导致同一纳税年度内出现短暂的物业税率不同时期。[3]
2024年10月预算案：统一税率
2024年10月30日秋季预算案统一了所有资产类型在该日期或之后处置的资本利得税税率：[3]
| 乐队 | 所有资产（自2024年10月30日起） | BADR（2024/25） |
|---|---|---|
| 基本费率 | 18% | 10% |
| 更高/额外利率 | 24% | 10% |
| 受托人 | 24% | 10% |
主要变化包括：
- 非房产基本税率：10% → 18% （增长8个百分点）
- 非房产类较高税率：20% → 24% （增长4个百分点）
- 住宅物业较高利率保持不变 24% （与2024年4月6日相比未作更改）
- 住宅物业基本税率保持不变 18%
BADR费率变化：2024-2026年
2024年10月预算案还宣布分阶段提高企业资产处置补贴率：[4]
| 时期 | 不良反应率 | 终身限制 |
|---|---|---|
| 2025年4月6日之前 | 10% | 100万英镑 |
| 2025年4月6日至2026年4月5日 | 14% | 100万英镑 |
| 自2026年4月6日起 | 18% | 100万英镑 |
投资者救济措施与 BADR 采取相同的利率上涨措施。
综合资本利得税率表：2008/09 – 2025/26
| 纳税年度 | 基本费率（非财产） | 较高税率（非房产） | 基本费率（房产） | 较高税率（房产） | 企业家/BADR |
|---|---|---|---|---|---|
| 2008/09 | 18%统一税率（所有资产，所有纳税人） | 10% | |||
| 2009/10 | 18% 固定费率 | 10% | |||
| 2010/11 | 18% / 28%（自2010年6月23日起） | 10% | |||
| 2011/12 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2012/13 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2013/14 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2014/15 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2015/16 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2016/17 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2017/18 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2018/19 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2019/20 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2020/21 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2021/22 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2022/23 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2023/24 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2024/25（至2024年4月5日） | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2024/25赛季（4月6日-10月29日） | 10% | 20% | 18% | 24% | 10% |
| 2024/25（自10月30日起） | 18% | 24% | 18% | 24% | 10% |
| 2025/26 | 18% | 24% | 18% | 24% | 14% |
年度免税额历史记录
| 纳税年度 | 个人 AEA | 信托AEA |
|---|---|---|
| 2008/09 | £9,600 | £4,800 |
| 2009/10 | £10,100 | £5,050 |
| 2010/11 | £10,100 | £5,050 |
| 2011/12 | £10,600 | £5,300 |
| 2012/13 | £10,600 | £5,300 |
| 2013/14 | £10,900 | £5,450 |
| 2014/15 | £11,000 | £5,500 |
| 2015/16 | £11,100 | £5,550 |
| 2016/17 | £11,100 | £5,550 |
| 2017/18 | £11,300 | £5,650 |
| 2018/19 | £11,700 | £5,850 |
| 2019/20 | £12,000 | £6,000 |
| 2020/21 | £12,300 | £6,150 |
| 2021/22 | £12,300 | £6,150 |
| 2022/23 | £12,300 | £6,150 |
| 2023/24 | £6,000 | £3,000 |
| 2024/25 | £3,000 | £1,500 |
| 2025/26 | £3,000 | £1,500 |
大幅减少： 资产增值额 (AEA) 在短短三年内削减了超过 75%，从 2022/23 财年的 12,300 英镑降至 2024/25 和 2025/26 财年的 3,000 英镑。这意味着即使是相对较小的资产处置，也会有更多的人面临应税收益。再加上税率的提高，许多纳税人的实际资本利得税负担已显著增加。[2]
企业家救济/BADR历史
| 时期 | 速度 | 终身限制 | 姓名 |
|---|---|---|---|
| 2008/09 – 2009/10 | 10% | 100万英镑 | 企业家救济 |
| 2010/11（自2010年6月23日起） | 10% | 500万英镑 | 企业家救济 |
| 2011/12 – 2019/20 | 10% | 1000万英镑 | 企业家救济 |
| 2020/21赛季及以后 | 10% | 100万英镑 | 企业资产处置救济 |
| 2025/26 | 14% | 100万英镑 | 企业资产处置救济 |
| 自2026年4月6日起 | 18% | 100万英镑 | 企业资产处置救济 |
自 2020 年 3 月 11 日起（2020 年预算案），终身限额从 1000 万英镑减少到 100 万英镑，同时，该项救济措施的名称也从“企业家救济”更改为“企业资产处置救济”。[4]
常见问题解答
2008 年之前的资本利得税率是多少？
2008年4月6日之前，资本利得计入收入，并按所得税税率（最高40%）征税。然而，递减税率优惠政策可根据持有资产的时间长短降低应税收益。企业资产持有两年后可享受高达75%的递减税率优惠，实际税率低至10%。
CGT税率何时变为18%和24%？
作为秋季预算的一部分，税率于2024年10月30日进行了调整。非房地产资产的较低税率从10%提高到18%，较高税率从20%提高到24%。住宅房地产税率从18%/28%调整为18%/24%。
年度免税额随时间推移发生了哪些变化？
AEA（年度教育津贴）从2008/09年度的9600英镑上涨至2020/21至2022/23年度的峰值12300英镑。随后，该津贴在2023/24年度降至6000英镑，2024/25年度降至3000英镑，并在2025/26和2026/27年度维持在3000英镑。这比峰值下降了75%。
2026/27年度的BADR利率是多少？
2026/27年度企业资产处置减免税率为18%。该税率于2025年4月6日从10%上调至14%，然后于2026年4月6日上调至18%。终身限额仍为100万英镑。
延伸阅读
- 资本利得税率（2025/26） — 通过实例解释当前利率
- 年度免税额 — AEA 的运作方式和规划策略
- 企业资产处置救济 — 符合条件的条件和申请 BADR
- CGT术语表 — 关键资本利得税术语的定义
来源
- 资本利得税率 — GOV.UK
- 税率和津贴：资本利得税 — GOV.UK
- 2024年秋季预算案：资本利得税变化 — GOV.UK
- 企业资产处置救济 — GOV.UK