关键事实
- 销售 资产处置是最常见的处置方式。
- 赠送 资产处置——以市场价值作为推定收益。
- 交换 或者说，资产互换也等同于处置这两项资产。
- 一项资产 丢失或损毁 被视为废弃物。
- 收到 本金 源自资产（例如保险赔偿金）的款项也可能触发处置。
什么是处置？
在资本利得税法中，“处置”一词含义广泛。无论何时，只要你……，即构成处置。 出售资产 或其任何价值。资本利得税只有在处置资产时才会征收——仅仅持有资产而使其增值并不会触发税款。[1]
下面列出了最常见的处置方式，但这个概念故意设置得很宽泛，以防止人们逃避处置。
出售资产
最直接的处理方法是 销售 以现金形式处置。处置所得款项为已收到（或应收）的金额，而损益为该所得款项与资产允许成本基础之间的差额。[2]
这包括：
- 出售房产
- 通过股票经纪人出售股票
- 出售企业或企业资产
- 出售个人物品，例如珠宝或艺术品
- 在交易所出售加密货币
赠送资产
如果您赠与一项资产（即赠与），资本利得税会将该处置视为在……发生。 市场价值 在礼物送达之日——即使你什么也没收到。[2]
这意味着，即使您无偿赠送了资产，也可能需要缴纳资本利得税。收益计算如下：
礼物收益 = 赠与当日的市场价值 − 原始允许成本
两项关键的税收减免措施可以消除或延缓赠与收益的缴纳：
- 延期救济 （1992年《资本利得税法》第165条）——适用于赠与企业资产
- 延期救济 （1992年《资本利得税法》第260条）——适用于向某些需缴纳遗产税的信托赠与。
配偶免税额： 夫妻或同居伴侣之间的赠与始终属于“无收益无损失”转移——不会产生资本利得税，受赠人继承原始成本。
资产交换或互换
以一项资产交换另一项资产，意味着放弃原有资产并获得新资产。每项资产都以其自身价值来衡量。 市场价值 在交换当日。[3]
这适用于：
- 以旧换新交易（例如，用旧资产部分支付新资产的款项）
- 将一家公司的股份交换为另一家公司的股份（除非适用以股抵股的交换优惠政策）
- 将一种加密货币兑换成另一种加密货币
资产的丢失或损毁
一项资产 丢失的, 损毁或变成 毫无价值 触发资本利得税目的的处置：[4]
| 情况 | 处置收益 | 结果 |
|---|---|---|
| 资产损毁，已收到保险赔偿 | 保险赔付金额 | 基于保险成本的盈亏 |
| 资产损毁，无保险 | 零 | 允许损失等于成本基础 |
| 资产丢失（无法找到） | 零（一旦HMRC认定丢失） | 允许损失 |
| 资产变得毫无价值 | 无需提出微不足道的价值索赔 | 视为以极低价值处置 |
如果将损毁资产的保险赔款用于 代替 如果资产发生变动，可能会有展期减免，这样收益就可以递延到替代资产中，而不是立即计入。
从资产中获得资本金
当您收到某物时，也可能发生处置。 源自资产的资本总额 无需实际出售或转让。例如：[3]
- 与资产相关的补偿或损害赔偿
- 公司分配的资本（除正常股息外）
- 因同意限制资产使用而支付的款项（例如，对土地的限制性契约）
- 因放弃或放弃权利而支付的款项
零件处置
如果你处理掉 部分 如果出售资产的一部分（例如出售部分土地），则属于部分处置。成本基础必须使用以下公式进行分摊：
已处置部件的允许成本 = 总成本 × A ÷ (A + B)
其中 A = 被处置部分的处置收益，B = 保留部分的市场价值。
什么不属于处置？
以下是 不是 为资本利得税目的而进行的处置：
- 死亡 — 去世时无需缴纳资本利得税；资产按市场价值（免资本利得税增值）转移给遗产。
- 夫妻之间的转账 共同生活——“不得不失”
- 向慈善机构捐赠 通常免征资本利得税
- 贷款 资产——暂时允许他人使用资产不属于处置（但要注意一些反规避规则）
- 抵押或收费 以资产作为贷款担保
向关联人士处置资产
当你将资产处置给…… 联系人 （例如近亲、合伙人或您控制的公司），则处置被视为在 市场价值无论实际支付的价格是多少。[2]
关联人士包括：
- 配偶和民事伴侣（尽管同居配偶之间的财产转移属于“无收益无损失”）。
- 父母、祖父母、子女、孙子女及其配偶
- 兄弟姐妹及其配偶
- 商业伙伴及其亲属
- 该个人或其关联人士控制的公司
常见问题解答
赠与资产是否属于资本利得税的处置行为？
是的。当你赠与资产时，会被视为按市场价值处置资产。资本利得税的计算方式与你赠与当日按市场价值出售该资产时相同，即使你实际上并未收到任何款项。某些商业资产和赠与信托资产可能适用递延征税优惠。
以一项资产交换另一项资产是否会触发资本利得税？
是的。资产交换或互换被视为处置旧资产和取得新资产。就资本利得税而言，每项资产均按市场价值估值。这包括部分以旧换新交易。
资产损毁时是否需要缴纳资本利得税？
是的。资产损毁属于处置。如果您收到保险赔偿金或补偿金，这些款项将被视为处置所得。如果资产价值微乎其微，您可以提出微值损失索赔，以实现损失的确认。
什么是视同处置？
当资本利得税将您视为已处置某项资产，即使实际上并未发生出售或转让时，就会出现视同处置的情况。例如，移民（针对某些资产）、所有者去世以及资产价值微不足道等情况。
延伸阅读
来源
- 资本利得税：你需要缴纳多少？ — GOV.UK
- 资本利得手册：CG12800 – 处置：一般规定 —— HMRC
- 资本利得手册：CG13000 – 处置：何为处置 —— HMRC
- 资本利得手册：CG13120 – 资产丢失或损毁 —— HMRC