关键事实
- 配偶和民事伴侣之间的转账 同居 对于资本利得税而言，始终是“无收益无损失”。
- 自2023年4月6日起，分居配偶可以进行最多不超过一定金额的无收益/无损失转移。 分居三年后.
- 作为一部分的转让 正式离婚协议 无论时机如何，都不会有收益/损失。
- 这 家庭住宅 即使分居后，也可能符合私人住宅救济条件，具体取决于职业。
- 受益配偶继承 原始基准成本 — 任何收益都会被延迟，而不是被消除。
一般规则：已婚夫妇和民事伴侣
配偶或民事伴侣 同居他们之间的任何资产转移均按以下方式处理： “无所得，无所得” 资本利得税的依据。这意味着：[1]
- 转让不收取资本利得税
- 接收资产的配偶将被视为已获得该资产。 相同的基准成本 作为转让配偶
- 任何收益 延期 直到接收财产的配偶最终将该资产转让给第三方为止。
这适用于所有类型的应税资产——包括房产、股票、商业资产、加密货币以及任何其他应税资产。它也适用于民事伴侣，其适用标准与已婚夫妇相同。
“同居” 指夫妻或民事伴侣共同生活。除非根据法院命令、分居协议或可能永久分居的情况而分居，否则配偶均被视为共同生活。暂时的分离（例如出国工作）不影响“共同生活”状态。[1]
2023年规则变更
从 2023年4月6日政府大幅延长了分居配偶进行免征资本利得税转移的期限。新规提供了两个时间窗口：[3]
窗口期1：分居后最多3年
分居配偶可以进行最多不超过一定金额的无收益/无损失转移 在他们停止共同生活的纳税年度结束后的三年这至少需要 3 年时间，最多接近 4 年时间，具体取决于分居发生在纳税年度的哪个时间点。
| 分居日期 | 分居税务年度 | 无盈亏窗口期结束 |
|---|---|---|
| 2025年5月15日 | 2025/26 | 2029年4月5日 |
| 2026年1月1日 | 2025/26 | 2029年4月5日 |
| 2025年4月10日 | 2025/26 | 2029年4月5日 |
窗口 2：正式离婚协议（无时间限制）
前配偶或民事伴侣之间转移的资产 作为正式离婚或解除婚姻关系协议的一部分 按照无盈亏原则处理， 无论转账何时发生即使财产转移发生在分居多年之后，只要是根据法院命令或正式协议进行的，也适用此规定。
2023年4月之前： “无损益窗口期”在夫妻分居的纳税年度结束时终止。如果您在2022年6月1日分居，那么窗口期将于2023年4月5日结束——仅有10个月。许多分居的夫妻发现时间非常紧迫，尤其是在财务谈判复杂或存在争议的情况下。[4]
窗外发生了什么？
如果分居配偶之间转移资产 外部 在分居三年以上且并非正式离婚协议的一部分的情况下，无论哪种情况，该转让均被视为处置。 市场价值。 这意味着：
- 转让资产的配偶将被视为已按转让当日的市场价值出售了该资产。
- 资本利得税是对任何收益（市场价值减去原始成本）征收的。
- 接收资产的配偶按市场价值取得该资产（这成为其基准成本）。
家庭住宅和私人住宅救济
在离婚和分居的情况下，家庭住宅可享受特殊待遇。即使配偶一方搬出，私人住宅救济（PRR）仍可继续适用：[2]
最后期限豁免
当你搬离一直以来作为你主要住所的房产时， 最后9个月 所有权期间的房产始终免征资本利得税（“最后期间”豁免）。无论您在此期间是否居住在该房产中，此规定均适用。
离婚夫妇延长PRR（自2023年4月起）
2023年的规则变更也加强了分居配偶的永久居民收入（PRR）。如果符合以下条件，已离开家庭住所的配偶可以像仍居住在家庭住所一样申请永久居民收入：[3]
- 该房产仍然是 配偶或民事伴侣的主要住所
- 该财产转移是根据正式的离婚或解除婚姻关系协议进行的。
这意味着，如果另一方配偶继续居住在那里，并且该财产最终作为和解协议的一部分转移，那么即使一方配偶搬出去，也不会失去永久居民身份。
例子
大卫和莎拉于2010年以20万英镑的价格购入了他们的家庭住宅。2025年4月，他们分居。大卫搬了出去，莎拉继续住在那里。2026年4月，根据离婚协议，这处房产过户给了莎拉。如今，这处房产价值40万英镑。
| 物品 | 细节 |
|---|---|
| 转移价值 | 无得失（正式离婚协议） |
| 大卫转让给莎拉的资本利得税 | £0（无收益/无损失转账） |
| 莎拉的基本成本 | 200,000 英镑（原始购置成本，按所有权份额分摊） |
| 大卫的股份的PRR | 彻底解脱——莎拉仍然住在房子里 |
递延对价和盈利支付
在某些离婚协议中，资产不会立即转移，而是通过延期支付或收益分成的方式进行分配。就资本利得税而言：
- 如果和解协议规定了日后支付的固定金额，则该金额通常被视为协议签订之日的处置所得。
- 如果金额不确定（取决于未来事件）， 马伦诉英格尔斯 该原则可能适用，在收到递延对价时产生单独的资本利得税事件。
- 如果首次转账发生在符合条件的窗口期内，则适用“无收益/无损失”处理方式。
法院命令和同意令
如果法院在离婚诉讼中下令转移资产，则该转移被视为与离婚协议相关。无论转移发生的时间如何，这均符合“无收益/无损失”原则。[4]
常见场景包括：
- 产权过户令： 家庭住宅（或其他财产）从夫妻一方转移到另一方。
- 养老金分割令： 这些通常不在资本利得税制度之内（养老金有其自身的税收待遇）。
- 一次性付款订单： 如果用出售资产所得款项一次性支付，则处置按市场价值进行，但夫妻之间的基础转移适用无收益/无损失规则。
分居夫妇的实用建议
提前计划： 即使有延长的三年期限，在分居过程中尽早考虑资本利得税的影响仍然至关重要。以下是需要考虑的关键点：
- 尽早听取建议： 了解每项资产的资本利得税状况有助于为和解谈判提供依据。
- 考虑基本成本： 接收方配偶继承的是原始成本——转移一项高度增值的资产意味着他们在最终出售时将面临更高的资本利得税。
- 主要居住地提名： 如果您拥有多处房产，请考虑将哪处房产指定为PRR的主要住所。
- 使用 AEA： 夫妻双方各自享有3,000英镑的年度免税额——将资产处置安排在两个纳税年度内可以最大限度地利用这项免税额。
- 正式确定和解方案： 根据正式离婚协议进行的财产转移不受“无收益/无损失”原则的时间限制——请确保您的律师妥善记录该协议。
常见问题解答
分居后，我可以在多长时间内免资本利得税地将资产转移给配偶？
自2023年4月6日起，您可以在分居纳税年度结束后的三年内，以无损益的方式转移资产。例如，如果您在2025年7月（2025/26纳税年度）分居，则您可以在2029年4月5日之前完成转移。根据正式离婚协议转移的资产也适用此规定，无论转移时间如何。
2023年4月之前的旧规则是什么？
在2023年4月6日之前，无收益/无损失期限在分居纳税年度结束时终止。如果您在2022年5月1日分居，那么您只有到2023年4月5日的时间——可能不足12个月。这给协商复杂财务安排的夫妇带来了诸多问题。
离婚时，家庭住宅的私人住宅救济金会如何处理？
如果配偶一方搬离家庭住所，仍可在搬离后的9个月内（“最后期限”豁免期）将该住所指定为主要居所，以享受主要居所优惠政策。根据2023年的规定，如果房产作为离婚协议的一部分转移给另一方，则搬离的配偶还可以申请更长时间的主要居所优惠政策。
离婚时的资本利得税是免除还是只是延期缴纳？
资本利得税会延期缴纳。无损益转让意味着受让配偶承担原资产的成本。当他们最终将资产出售给第三方时，他们将就最初购置资产的全部收益缴纳资本利得税。转让本身并非应税事件，但收益得以保留。
延伸阅读
- 私人住宅救济 (PRR) —您的主要住宅如何免征资本利得税
- 出售第二套房产 — 对其他资产征收资本利得税，包括提名资产
- 年度免税额 — 3000英镑的免税门槛
- 如何计算资本利得 — 完整的计算过程
来源
- 资本利得手册：CG22200 – 配偶和民事伴侣 —— HMRC
- 出售房屋时的税务问题：离婚或分居 — GOV.UK
- 离婚或分居配偶的资本利得税规则变更 — GOV.UK
- 资本利得手册：CG22400 – 分居和离婚 —— HMRC