What does AEA stand for in CGT?

AEA stands for Annual Exempt Amount. It is the amount of capital gains you can make each tax year before CGT is charged. For 2026/27, the AEA is £3,000 for individuals and £1,500 for most trusts. It is sometimes also called the “annual exemption” or “CGT allowance”.

What is the difference between BADR and Entrepreneurs’ Relief?

They are the same relief. Entrepreneurs’ Relief was renamed to Business Asset Disposal Relief (BADR) on 6 April 2020. The qualifying conditions and lifetime limit (£1 million) remained the same. The rate was 10% until 5 April 2025, rising to 14% for 2025/26 and 18% from 2026/27.

What is a Section 104 pool?

A Section 104 pool (also called a “share pool”) is the method used to calculate the base cost of shares of the same class in the same company. Each time you buy shares, they are added to the pool; each time you sell, a proportion is removed. The pool gives you a weighted average cost per share for CGT purposes.

What does “no gain no loss” mean?

A no gain/no loss transfer is one where the disposal is treated as producing neither a gain nor a loss. The receiving person takes over the original base cost. The most common example is transfers between spouses or civil partners who are living together. The gain is deferred, not eliminated.

CGT术语表

关键事实

CGT有其自身的词汇——理解诸如此类的术语 美国经济协会, 巴德尔, 第 104 节游泳池，和 重新定基 对税务管理至关重要。
许多资本利得税术语具有特定的法律含义，与它们的日常用法有所不同——例如， “处理” 这不仅仅是一笔交易。
一些历史术语 锥形缓解 和 企业家救济 不再适用，但出现在较早的HMRC指南中。
本词汇表涵盖了最常遇到的术语。 个人、房东和小企业主.

A – B

学期	定义
年度免税额 (AEA)	个人每年在缴纳资本利得税 (CGT) 之前可以获得的资本收益金额。2026/27 纳税年度，个人年度免税额为 3,000 英镑，大多数信托的年度免税额为 1,500 英镑。也称为“年度免税额”或非正式的“资本利得税免税额”。^[1]
允许的成本	计算资本利得时，可以从处置所得款项中扣除的支出。包括原始购置成本、买卖过程中产生的附带费用（律师费、印花税、房产中介费）以及资本改良支出。不是包括日常维修、保养或抵押贷款利息。
BADR（企业资产处置救济）	资本利得税减免政策，为符合条件的企业资产处置提供较低的税率。该政策原名为“企业家减免”（于2020年4月6日更名）。2025/26财年的税率为14%，2026/27财年起将升至18%。符合条件的收益终身限额为100万英镑。^[3]
基本成本	就资本利得税而言，资产的取得成本是指实际支付的价格，但也可能是取得当日的市场价值（对于赠与或继承的资产）、1982年3月的价值（对于1982年以前的资产）或遗嘱认证价值（对于继承的资产）。从处置所得中扣除该成本即可计算资本利得。
民宿	卖出股票后不久再买回，以锁定收益或亏损的做法被称为“30天规则”（也称“空头支票规则”）。该规则规定，任何卖出股票的行为都必须在30天内买入相同的股票，从而抵消税收优惠。^[4]

光盘

学期	定义
应税收益	处置应税资产所得收益，扣除允许的成本和任何可用的税收减免后，需缴纳资本利得税。应税收益是指计算资本利得税的金额（扣除资产处置费用后）。
可收费资产	任何处置时可能产生应税收益的资产都应征税。几乎所有资产都应征税，但汽车、主要住宅（通过主要住宅税收抵免）、个人储蓄账户（ISA）投资、英国国债以及其他一些特定项目除外。
有联系的人	与纳税人有家庭或商业关系的人员，包括配偶/民事伴侣、兄弟姐妹、父母、子女及其配偶；商业伙伴；以及您控制的公司。向关联人员进行的资产处置按市场价值进行，且损失受到限制。
处理	任何触发资本利得税计算的事件都属于资本利得税的计算范围。这些事件包括出售资产、赠与资产、交换资产、遗失或损毁资产、获得补偿或转让资产。有些事件即使没有金钱交易，也被视为资产处置（例如赠与资产）。^[1]
处置所得	处置资产时收到的（或视为收到的）金额。如果是出售，则为售价。如果是赠与或与关联方进行的交易，则以市场价值为准。

E – H

学期	定义
企业投资计划 (EIS)	一项政府计划，旨在为符合条件的小公司投资者提供税收减免。就资本利得税而言，持有至少3年的符合条件的EIS股票所获得的收益可享受税收减免。豁免来自资本利得税的收益。其他资产的收益也可以。延期通过再投资于EIS股份。
企业家救济	“企业资产处置救济”（BADR）的旧称。于2020年4月6日更名。救济内容及其条件保持不变，仅名称有所更改。参见巴德尔.
延期救济（赠与救济）	一项税收减免政策允许在赠与特定资产时延期缴纳资本利得税。该政策适用于赠与商业资产（1992年《资本利得税法》第165条）以及应缴纳遗产税的赠与（1992年《资本利得税法》第260条）。赠与人和受赠人共同选择适用该政策，受赠人以赠与人的成本价取得资产，并将收益“递延”至赠与人。

我 – L

学期	定义
附带费用	与购买或出售资产相关的、可抵扣资本利得税的费用包括：律师费、房产中介费、购买印花税、估价费和销售广告费。但不包括借贷或融资成本。
指数化津贴	一项用于增加资产基准成本以应对通货膨胀的补贴，其计算采用零售价格指数（RPI）。该补贴自2008年4月6日起对个人取消，但保留给其他受益人。公司冻结在 2017 年 12 月的数值。指数化不会造成或增加损失。^[2]
投资者救济	一项资本利得税减免政策，对出售非上市交易公司符合条件的股份所获得的收益提供较低的税率。股份必须是新发行的，认购日期在2016年3月17日或之后，且持有至少3年。税率自2026年4月6日起为18%（与BADR相同），终身限额为100万英镑（2024年10月30日或之后出售的股份，限额由1000万英镑降低）。
出租救济	如果符合私人住宅减免条件的房产也出租用作住宅用途，则可获得最高 40,000 英镑的资本利得税减免。自 2020 年 4 月 6 日起，出租减免仅适用于业主共同居住与租户签订合同。在2020年4月之前，该合同适用于任何符合条件的租赁期。

N – P

学期	定义
微不足道的价值主张	当资产价值几乎归零时（例如，破产公司的股份），可以提出索赔。这种索赔方式将资产视为已售出并立即以其微不足道的价值购回，从而在无需实际出售资产的情况下，实现可抵扣的损失。
无所得无所损	资产转让是指处置行为既不产生收益也不产生损失。受让方以转让方的成本价取得该资产。这种转让方式适用于夫妻/同居伴侣之间的资产转让，以及某些其他法定情形（例如集团公司内部的资产转让）。
部分处置	处置部分资产（例如出售部分土地）。基准成本按以下公式分摊：A ÷ (A + B)，其中 A 为处置所得，B 为保留部分的市场价值。将该比例应用于总基准成本，以确定已处置部分的允许成本。
私人住宅救济 (PRR)	房屋资本利得税的主要减免。豁免房产在您居住期间产生的收益。仅供或主要住所即使您不住在房产内，房产所有权的最后9个月也始终免税（“最后期限免税期”）。这项免税政策自动生效，无需申请。^[1]

R – S

学期	定义
重新定基（1982年3月31日）	对于1982年3月31日持有的资产，以当日的市场价值而非原始购置成本作为基准成本。这确保了资本利得税改革前（1982年以前）产生的收益无需缴税。该规定自动适用于大多数1982年以前资产的处置。
翻滚缓解	如果出售符合条件的商业资产所得款项在特定期限内（处置前1年至处置后3年）再投资于新的符合条件的商业资产，则可享受资本利得税递延优惠。收益将“转入”新资产，从而降低其成本基础。
SA108	资本利得汇总表是个人所得税申报表的补充页，用于申报纳税年度的所有资本利得和损失，涵盖上市股票、非上市股票、房产处置和其他资产。该表格需作为年度个人所得税申报表的一部分，于1月31日前提交。
第 104 节游泳池	合并法是计算同一公司同类股份基准成本的一种方法。所有收购的股份都计入合并成本池，从而得出每股加权平均成本。出售股份时，合并成本池按比例减少。该方法名称源于1992年《应税收益法》第104条。^[4]
SEIS（种子企业投资计划）	针对初创企业的更优惠的EIS版本。对每个纳税年度高达20万英镑的投资提供50%的所得税减免，并且持有至少3年的符合条件的SEIS股票的收益免征资本利得税。

T – Z

学期	定义
锥形浮雕（历史）	一项资本利得税减免政策，于1998年4月6日至2008年4月5日期间实施。该政策根据持有时间长短降低应税收益。商业资产比非商业资产享受更优惠的税率递减幅度。该政策自2008年4月6日起被废除，取而代之的是18%的统一税率。该政策不再适用于任何资产处置。
TCGA 1992	《1992年应税收益税法》是英国规范资本利得税的主要法律。大多数资本利得税规则、减免和豁免都包含在该法案中。
时间分配	一种将收益在持有期间内分摊的方法，仅对归属于特定期间的部分征税。用于非居民资本利得税计算（仅对 2015 年 4 月之后或 2019 年 4 月之后的部分征税）和永久居民税收抵免计算（豁免占用期间）。
60天回报	英国居民出售英国住宅物业并获利后，必须在交易完成后的60天内提交资本利得税（CGT）申报表。该申报表可通过英国税务海关HMRC ）的“英国房产资本利得税”在线服务提交。非英国居民无论出售英国房产获利或亏损，都必须提交申报表。
浪费资产	处置时预计使用寿命不超过50年的资产属于消耗性资产。消耗性动产（指会逐渐损耗的有形动产）免征资本利得税。例如，大多数机器、船舶和房车都属于消耗性资产。企业使用的厂房和机器设备，无论其实际使用寿命如何，均被视为消耗性资产。

常见问题解答

在CGT中，AEA代表什么？

AEA 指的是年度免税额（Annual Exempt Amount）。它是指您每个纳税年度在缴纳资本利得税 (CGT) 之前可以获得的资本收益金额。2026/27 纳税年度，个人 AEA 为 3,000 英镑，大多数信托的 AEA 为 1,500 英镑。它有时也被称为“年度免税额”或“资本利得税免税额”。

BADR 和企业家救济计划有什么区别？

它们是同一项救济措施。企业家救济金于2020年4月6日更名为企业资产处置救济金（BADR）。资格条件和终身限额（100万英镑）保持不变。税率在2025年4月5日之前为10%，2025/26年度提高至14%，2026/27年度提高至18%。

什么是第 104 条款游泳池？

第 104 条款资金池（也称为“股份资金池”）是用于计算同一公司同类股份基准成本的方法。每次购买股份时，股份都会被添加到资金池中；每次出售股份时，都会从资金池中移除一部分。资金池会为您提供用于计算资本利得税的加权平均每股成本。

“不成功不失败”是什么意思？

无损转移是指处置行为既不产生收益也不产生损失。接收方承担原有的成本基础。最常见的例子是夫妻或同居伴侣之间的财产转移。收益被递延，而非消除。

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