关键事实
- 非英国居民已缴纳资本利得税 英国住宅物业 自那以来的收益 2015年4月6日.
- 从 2019年4月6日资本利得税延伸至 英国所有土地和房产 （包括商业用途） 间接处置.
- 非居民必须提交一份 60 天资本利得税申报表 对所有英国房产处置——即使没有产生收益。
- 非居民可以选择 重新定基 按 2015 年 4 月或 2019 年 4 月的市场价值（取决于资产类型）计算。
- 非居民的资本利得税率与英国居民相同： 18% （基本费率）和 24% （较高利率）。
非居民资本利得税的历史
过去十年，英国对非英国居民在英国购置房产所得征收的税款大幅增加：[1]
| 日期 | 改变 |
|---|---|
| 2013年4月6日之前 | 与ATED相关的资本利得税适用于持有价值超过200万英镑的英国住宅物业的某些公司。 |
| 2015年4月6日 | 非居民资本利得税 (NRCGT) 是针对处置资产而引入的 英国住宅物业 由非居民 |
| 2019年4月6日 | 扩展至 英国所有土地和房产 （住宅和商业） 间接处置 |
| 2021年10月27日 | 报告截止日期从30天改为 60天 从完成 |
哪些人属于非英国居民？
您的英国税务居民身份由以下因素决定： 法定居住测试（SRT）它会考虑你在英国停留的天数、你与英国的联系以及你的工作模式。[5]
如果您符合以下条件，通常不属于英国居民：
- 花费 少于16天 如果您在前三个纳税年度均不是英国居民，则该纳税年度您必须在英国居住。
- 花费 少于46天 在英国（如果您在过去 3 个纳税年度中的一个或多个年度是英国居民）
- 全职海外工作，在英国工作时间有限。
SRT（特殊风险评估）较为复杂，居住地选择可能对CGT（公民权利和信托）产生重大影响。对于情况较为复杂的案例，建议寻求专业人士的建议。
非居民需要缴纳哪些税款？
非英国居民在进行以下资产处置时需缴纳资本利得税：[2]
英国房产直接处置
- 英国住宅物业 （自2015年4月6日起）——房屋、公寓、出租房产、度假屋、已获规划许可用于住宅用途的土地
- 英国非住宅物业 （自2019年4月6日起）——商业地产、农业用地、混合用途地产
- 英国土地 （自2019年4月6日起）——裸地、开发用地、农业用地
间接处置
自2019年4月6日起，非居民也需就“间接处置”缴纳资本利得税。这涵盖了非居民通过公司架构持有英国房产，并处置股份而非房产本身的情况。[4]
间接处置是指：
- 某人处置其在某个实体（公司、合伙企业或信托）中的股份或权益。
- 该实体派生 其总资产价值的75%或以上 来自英国土地（一个“拥有大量房产”的实体）
- 该人持有（或在过去两年内持有） 25%或更高的利率 在实体中
间接处置规则的豁免情况： 如果投资者持有目标实体不到25%的股份，或者目标实体是股权分散的上市公司（在认可的证券交易所上市），则间接处置规则不适用。这些豁免条款旨在避免规则对投资组合投资者造成影响。[4]
重新调整选举基数
非居民可以选择以特定日期的资产市场价值作为基准成本，而不是原始购置成本。这样可以确保只有在英国开始对非居民征税后产生的收益才需要缴税：[2]
| 资产类型 | 重新基准日期 | 影响 |
|---|---|---|
| 英国住宅物业 | 2015年4月5日 | 只有2015年4月之后的收益才需要缴税。 |
| 英国非住宅物业和土地 | 2019年4月5日 | 只有2019年4月及以后的收益才需要缴税。 |
| 间接处置（持有房地产密集型公司的股份） | 2019年4月5日 | 只有2019年4月及以后的收益才需要缴税。 |
重新基准年的选择是在资本利得税申报表中进行的。如果您不进行选择，则默认值取决于资产的取得时间：
- 2015年4月5日之前购置的住宅物业： 默认方法是按时间比例分配法，即将收益在整个持有期间内进行分配，并且仅对归属于2015年4月6日之后期间的部分征税。
- 2019年4月5日之前取得的其他财产： 自2019年4月6日起，时间分配方式与之前类似。
提示： 您可以选择重新基准法、时间分摊法或实际成本法——选择能带来最佳结果的方法。但是，重新基准法仅适用于 全部 指的是您对该类型资产的处置，而不仅仅是个别资产的处置。如果重新计价导致亏损，则亏损额不得超过零（您不能通过重新计价人为制造亏损）。
报告要求
非英国居民必须提交一份 60 天资本利得税房产回报率 对于英国境内所有房产或土地的处置，无论产生收益还是亏损，都必须申报。这项规定比对英国居民的规定更为严格。[3]
60天流程
- 创建一个 英国房产资本利得税 通过政府门户网站注册账户
- 在规定期限内提交纳税申报表。 竣工日期后 60 天
- 同时缴纳任何应缴的资本利得税
- 请将处置方式也考虑在内。 英国年度纳税申报表 （如果您采用自我评估方式）
间接处置
间接处置（例如持有大量房地产公司的股份）应通过个人所得税申报表申报，而非通过60天房地产申报表申报。申报截止日期为纳税年度结束后的1月31日。
非居民资本利得税率
非英国居民缴纳资本利得税的税率与英国居民相同：[1]
| 乐队 | 利率（自2024年10月30日起） |
|---|---|
| 基本费率 | 18% |
| 更高/额外利率 | 24% |
| 信托 | 24% |
| BADR（如符合条件） | 10% |
税率取决于非居民在英国的应税收入（如有）以及收益相对于基本税率档次的下降情况。
与 ATED 相关的资本利得税（历史数据）
2019年4月6日之前， ATED相关CGT 该规定适用于持有英国住宅物业的特定公司（包括非英国公司），这些物业属于年度住宅税 (ATED) 的征收范围。这是一项单独的资本利得税，税率为 28%，针对 ATED 适用期间产生的收益征收。
ATED相关CGT 2019年4月6日或之后进行的处置已废除从该日期起，非居民公司在英国房产上的收益适用标准的非居民资本利得税制度（对于英国居民公司，则适用公司税应税收益制度）。
双重征税减免
如果您在英国和您的居住国都因同一笔收益而被征税，您或许可以申请 双重征税减免 根据双重征税协定，英国与超过130个国家签订了相关协定。在大多数情况下，该协定允许英国对位于英国境内的不动产（土地和建筑物）的收益征税，而其他国家则给予已缴纳英国税款的抵免。
常见问题解答
非英国居民在英国购置房产需要缴纳资本利得税吗？
是的。自2015年4月6日起，非英国居民出售英国住宅物业所得收益需缴纳资本利得税。自2019年4月6日起，该规定扩展至所有英国土地和房产，包括商业地产。非居民无论是否产生收益，均须就每笔英国房产出售提交60天的申报表。
就资本利得税而言，什么是间接处置？
间接处置是指非居民处置其持有的、75%或以上总资产价值来源于英国土地的公司股份（或其他权益）。这项于2019年4月6日生效的规定，旨在防止非居民通过持有公司股份而非出售房产来规避资本利得税。
非居民能否将其在英国的房产价值重新调整为 2015 年 4 月或 2019 年的价值？
是的。非居民可以选择以2015年4月5日（住宅物业）或2019年4月5日（非住宅物业和间接处置）的市场价值作为基准成本。这意味着只有在此日期之后产生的收益才需要纳税。此项选择必须在资本利得税申报表中作出。
非英国居民是否可以享受年度免税额？
非居民如果是欧洲经济区 (EEA) 成员国的公民，或者符合双重征税协定的条件，则可能有资格获得年度经济援助 (AEA)。英国税务海关HMRC的在线系统会询问您的居住地和国籍，以确定您是否符合资格。2025/26 年度的年度经济援助金额为 3,000 英镑。
延伸阅读
- 非居民在英国房产上缴纳资本利得税 — 非居民处置财产的详细规则
- 60天房产返还（分步指南） 如何提交 60 天申报表
- 资本利得税率（2025/26） — 所有纳税人的完整税率表
- 出售出租房产时需缴纳资本利得税 — 计算英国房产出售的收益
来源
- 出售房产时需缴纳的税款：非居民 — GOV.UK
- 资本利得手册：CG73700 – 非居民资本利得税 —— HMRC
- 申报并缴纳英国房产资本利得税 — GOV.UK
- 资本利得手册：CG73930 – 间接处置 —— HMRC
- 法定居住测试（SRT） —— HMRC