关键事实
- 信托按固定税率缴纳资本利得税 24% 适用于所有收益（无基本费率区间）。
- 大多数信托的年度免税额为 £1,500 2026/27 年（个人金额的一半）。
- 如果设立人已创建 多个信托这 1500 英镑由他们平均分配（每个信托至少 300 英镑）。
- 已故遗产的个人代表将获得全部遗产。 3,000 英镑 AEA 适用于死亡当年及之后两个纳税年度。
- 有 死亡不征收资本利得税 本身——资产按市场价值（遗嘱认证价值）转移给遗产。
资本利得税和信托：概述
信托是一种法律安排，其中受托人代表受益人持有资产。就资本利得税而言，受托人被视为…… 单体 这与委托人和受益人均无关。当受托人处置信托资产时，受托人需缴纳资本利得税。[2]
信托的主要类型及其资本利得税处理方式如下：
| 信托类型 | CGT治疗 |
|---|---|
| 裸信托/代理人 | 透明——受益人被视为进行资产处置，并使用其自身的费率和AEA（澳大利亚资产处置法）。 |
| 权益信托 | 受托人按 24% 的税率缴纳资本利得税，并享有信托的年度免税额 (1,500 英镑)。 |
| 全权信托 | 受托人按 24% 的税率缴纳资本利得税，并享有信托的年度免税额 (1,500 英镑)。 |
| 累积信托 | 受托人按 24% 的税率缴纳资本利得税，并享有信托的年度免税额 (1,500 英镑)。 |
信托的资本利得税率
受托人按一定比例缴纳资本利得税 统一税率24% 所有应税收益均需缴税。与个人不同，信托没有基本税率档次——所有超过年度收益限额的收益均按较高税率征税。[1]
例外情况是 企业资产处置救济 (BADR)如果信托处置符合资格条件（例如，处置合格贸易公司的股份，而终身权益受益人符合个人公司要求），则税率可降至 18%。
利率变化： 在2024年10月30日之前，信托的资本利得税率为：非房地产资产20%，住宅房地产28%。自2024年10月30日起，所有信托资产处置均适用24%的统一税率，无论资产类型如何。[1]
信托年度免税额
信托的AEA是 个人金额的一半2026/27年度的数据如下：[3]
| 设想 | AEA（2026/27） |
|---|---|
| 个人 | £3,000 |
| 单一信托（一位委托人，一个信托） | £1,500 |
| 同一委托人设立的两个信托 | 每人750英镑 |
| 同一委托人设立的五个信托 | 每人300英镑（最低） |
| 同一委托人设立的十个信托 | 每人 300 英镑（有最低限额） |
每个信托的最低AEA为单个AEA的十分之一—— £300 2026/27年度。如果同一委托人设立了5个以上的信托，则每个信托都将获得300英镑。
裸信托
裸信托（以及代理人安排） 透明的 就资本利得税而言，受益人被视为实益所有人，并被视为直接进行处置。这意味着：
- 受益人使用其自身的资本利得税率（18%或24%）。
- 受益人使用其个人退休账户（3,000英镑）。
- 该信托不单独获得年度执行协议 (AEA)。
转入信托
当资产转移到信托中时，这是一种 处理 由委托人出于资本利得税目的进行处理。具体处理方式取决于信托类型：[5]
- 赤裸裸的信任： 无收益/无损失转移（委托人通过受益人保留受益权）
- 占有权或酌情信托： 按市场价处置，但是 延期救济 （1992年《资本利得税法》第260条）可能可用于递延收益
根据递延免税条款，收益将被“递延”——受托人以委托人的成本价（扣除任何未递延的收益）取得资产。该收益将被递延至受托人处置该资产时方可确认。
从信托向受益人转移资金
当受托人将资产转移给受益人（“指定”或“预付”）时，这被视为受托人按市场价值处置资产。然而， 延期救济 通常情况下可以买到：[5]
- 受托人和受益人共同做出选择。
- 受益人按受托人的成本基础获得资产（收益结转至下一年）。
- 当受益人最终出售该资产时，他们需要就从原始成本中获得的全部收益缴纳资本利得税。
提示： 信托财产转移的递延征税优惠是延缓缴纳资本利得税的有效工具。然而，这意味着受益人可能会继承一大笔潜在收益。在做出选择之前，务必考虑受益人自身的税务状况。
已故遗产的资本利得税
当有人去世时，其遗产的管理有特定的资本利得税规则：[4]
死亡时不征收资本利得税
死亡是 并非处置 就资本利得税而言，资产将按其应税价值转移给死者的遗产。 死亡当日的市场价值 （遗嘱认证价值）。这种“免费增值”实际上抹去了死者生前任何未实现的收益。
行政时期
遗嘱执行人或遗产管理人可能需要在遗产管理期间出售资产。如果他们出售资产的价格高于其遗嘱认证价值，则差额部分需缴纳资本利得税。
| 特征 | 细节 |
|---|---|
| CGT 率 | 24%（固定利率，无基本利率区间） |
| AEA：死亡的纳税年度 | 3,000 英镑（个人全额） |
| AEA：死后第二年 | £3,000 |
| AEA：死后第三年 | £3,000 |
| AEA：四年级及以上 | 零 |
| 报告 | 信托和遗产税申报表（SA900） |
遗产向受益人转移
当遗产管理人将资产转移给受益人作为遗产分配的一部分时，这属于以下情况： 并非处置受益人按遗嘱认证价值（即去世时的市场价值）取得该资产。受益人之后对该资产的任何处置均以该遗嘱认证价值为基准成本。
报告要求
信托
受托人报告资本利得税 信托和遗产税申报表（SA900）该表格每年提交一次。提交截止日期为纳税年度结束后的1月31日。如果信托处置英国住宅物业，受托人还必须提交一份税务申报表。 60 天资本利得税房产回报率.[3]
已故人士遗产
个人代表需在管理期间的每个纳税年度提交 SA900 表格。如果他们在管理期间出售英国住宅物业，则必须像受托人一样提交 60 天的申报表。
非正式住宅区： 如果遗产规模较小且情况简单（适用“非正式”程序），遗产管理人可以在死者的最终自我评估申报表中申报任何资本收益，或者写信给HMRC ，而不是提交完整的 SA900 表格。[4]
常见问题解答
信托需要缴纳多少资本利得税？
信托对所有应税收益按24%的统一税率缴纳资本利得税。与个人不同，信托不享受基本税率档次，因此不存在18%的优惠税率。如果符合特定条件，信托处置资产可享受18%的商业资产处置减免（BADR）。
信托的年度免税额是多少？
2026/27年度，大多数信托的年度免税额为1,500英镑（个人免税额3,000英镑的一半）。如果同一委托人设立了多个信托，则这1,500英镑将在所有信托之间平均分配，但每个信托的最低限额为300英镑。裸信托不享受单独的年度免税额，而是使用受益人的免税额。
有人去世时是否需要缴纳资本利得税？
不。就资本利得税而言，死亡不属于资产处置。资产按死亡当日的市场价值（遗嘱认证价值）转移给死者的遗产。该市场价值成为遗嘱执行人或受益人的成本基础。死者生前任何未实现的收益实际上都被抵消了。
个人代表如何申报资本利得税？
个人代表在信托和遗产税申报表（SA900）中申报资本利得税。在被继承人去世的纳税年度及其后两个纳税年度，他们享有全额个人免税额（2026/27 纳税年度为 3,000 英镑）。此后，不再享有免税额。他们需按 24% 的统一税率缴纳资本利得税。
延伸阅读
- 资本利得税率（2026/27） — 包含信托利率在内的完整费率表
- 年度免税额 — AEA 如何为个人和信托机构运作
- 延期救济（赠与救济） — 延期缴纳信托资金转入和转出的资本利得税
- 继承财产的资本利得税 ——出售继承资产会发生什么？
来源
- 资本利得税：应税标的、税率和免税额 — GOV.UK
- 资本利得手册：CG18200 – 信托和和解 —— HMRC
- 信托与税收 — GOV.UK
- 资本利得手册：CG30700 – 个人代表 —— HMRC
- HS295 赠与及类似交易的税收减免 —— HMRC