关键事实
- 微不足道的价值索赔会将您视为只有 售出后立即回购 该资产目前价值微乎其微。
- 该主张造成了 允许的资本损失 等于原成本减去可忽略不计的价值。
- 索赔可以是 回溯日期 资产价值微乎其微的任何时间（在 4 年索赔期内）。
- HMRC发布了一份 股票列表 它接受的价值微乎其微。
- 损失仍然必然是 4 年内报告 指与该税项相关的纳税年度的结束日期。
什么是可忽略不计价值的索赔？
根据1992年《资本利得税法》第24(2)条提出的微不足道价值索赔，可使您被视为如同您已…… 已处置并立即重新购回 一项资产已变得毫无价值或几乎毫无价值。这会产生允许的资本损失，而无需实际出售该资产。[1]
这一点对于已清算、注销或已失去任何价值的公司的股份尤为重要。如果没有微不足道的价值主张，您需要找到买家（即使价格很低）才能触发资本利得税方面的处置。
何时提出索赔
在以下情况下，可以提出微不足道的价值索赔：
- 你持有股份的那家公司已经 已解散或注销 公司注册处登记册
- 一家公司已经进入 无力偿债清算 股东无望获得回报。
- 一项资产已被 损毁 或永久无法使用
- 加密货币或数字代币已成为 完全没价值
- 其他任何资产都已贬值。 微不足道 价值
HMRC的“可忽略价值清单”
HMRC维护着一份官方清单，列出了其认定价值微乎其微的股票和证券。该清单定期更新，其中包括已清算、注销或因其他原因不再具有价值的公司。[2]
如果您的股票在名单上，认领流程很简单——您只需提供名单条目即可。对于股票 不是 在清单中，您必须提供证据证明该资产价值微乎其微，例如：
- 公司注册处记录显示解散或清算
- 清算人报告证实，股东不会获得任何分配。
- 有证据表明该公司的净资产值为零或负值。
- 股票的市场证据（或缺乏市场证据）
追溯既往的索赔
微不足道的价值索赔可能是 回溯日期 可以追溯到资产价值微乎其微的时期。这样，您可以将损失与之前纳税年度的收益进行匹配，从而有可能收回已缴纳的资本利得税。[1]
追溯日期时，需遵守两个时间限制：
- 您所主张的资产在当日必须价值微乎其微（您必须能够证明这一点）。
- 总体索赔必须在规定时间内提出。 纳税年度结束后的4年 你要追溯到的日期
提示： 如果您在前一年获得了大额收益，但本年度没有收益，那么追溯申报就特别有用。通过追溯申报微不足道的价值损失，您可以将损失与之前的收益相抵消，从而申请资本利得税退税。
如何提出索赔
你提出的价值主张微不足道。 个人所得税申报表 （表格 SA108，资本利得页面）。或者，您可以写信给英国税务HMRC )。[3]
索赔内容应包括：
- 资产详情（公司名称、股份数量、收购日期、成本）
- 您主张的视同处置发生日期
- 有证据表明该资产在该日期价值微乎其微。
- 无论你想在当年使用这笔损失，还是追溯到过去。
示例
2021年1月，汤姆以25,000英镑的价格购买了XYZ有限公司的10,000股股票。该公司于2025年3月进入破产清算程序，股东没有任何回报的希望。汤姆在其2025/26年度纳税申报表中申报的价值微乎其微：
| 成分 | 数量 |
|---|---|
| 视同处置所得（价值微不足道） | £0 |
| 原价 | £25,000 |
| 允许的资本损失 | £25,000 |
汤姆在2024/25年度获得了20,000英镑的收益。他可以将微不足道的价值索赔追溯至2025年3月（该年度属于2024/25年度），并以此抵消20,000英镑的收益，从而收回已缴纳的资本利得税。剩余的5,000英镑损失需要将2024/25年度的收益减少至零（因为它是该年度的当期损失），如果损失超过收益，则无法保留。
EIS/SEIS 股份损失
如果股票符合EIS或SEIS所得税减免条件，即使价值微不足道，索赔也可能非常有价值。损失（扣除已获得的所得税减免后）可以作为一项申报。 所得税损失 而不是资本损失：[3]
- 允许亏损额 = 原始成本减去获得的 EIS/SEIS 所得税减免
- 这项损失可以抵扣损失当年或上一年的收入。
- 对于高税率纳税人而言，这可以享受 40%（或 45%）的税收减免，而不是资本利得税率。
例子： 您投资了 50,000 英镑购买 EIS 股票（可享受 30% 的所得税减免，即 15,000 英镑）。该公司倒闭了。您的可抵扣损失为 50,000 英镑 - 15,000 英镑 = 35,000 英镑。如果按 45% 的税率抵扣所得税，则可节省 15,750 英镑的所得税。加上最初的 15,000 英镑 EIS 减免，您在 50,000 英镑的投资中总共可获得 30,750 英镑的税收减免。
常见问题解答
“微不足道的价值”是什么意思？
如果一项资产的价值与它的原始成本相比几乎为零，则该资产的价值可以忽略不计。虽然没有固定的门槛，但HMRC通常会接受价值极低的资产申报，因为这些资产实际上不可能在公开市场上以任何有意义的价格出售。
我可以把金额微不足道的索赔追溯到以前吗？
是的。您可以指定视同处置发生在较早的日期，当时该资产的价值已微乎其微。这有助于将损失与之前纳税年度的收益相抵。但是，该项申报仍必须在您追溯至的纳税年度结束后的四年内提出。
我需要列入HMRC微不足道价值清单吗？
不。 HMRC股票清单只是为了方便起见——清单上的股票会被自动认定为价值微乎其微。您仍然可以对不在清单上的股票提出价值微乎其微的声明，但您可能需要提供证据来支持您的声明。
我可以声称我的加密货币价值微乎其微吗？
是的，如果你的加密货币已经变得一文不值（例如，项目彻底失败）。你需要提供证据证明该代币没有价值，或者交易所/区块链已经停止运营。 HMRC将加密货币视为资本利得税 (CGT) 的资产。
延伸阅读
- 资本损失：如何使用它们 — 损失救济的基本原理
- 结转亏损 — 如何在未来几年保存和利用损失
- EIS 和 SEIS 资本利得税豁免 — 风险投资计划的损失是如何运作的
- 股票资本利得税 — 股份处置的一般规则
来源
- 资本利得手册：可忽略不计的价值 —— HMRC
- 价值清单微不足道 —— HMRC
- HS286 股份处置中可忽略不计的价值索赔和所得税损失 —— HMRC