关键事实
- 英国居民 对超过年度免税额的全球收益缴纳资本利得税。
- 受托人 和 个人代表 已故人士的遗产也需缴纳资本利得税，但免税额度有所不同。
- 公司 他们无需缴纳资本利得税，而是就应税收益缴纳公司税。
- 非英国居民 处置英国房产和某些其他英国资产需缴纳资本利得税。
- 之间的转账 配偶和民事伴侣 属于豁免范围——视为“无收益无损失”。
英国居民个人
如果您因税务目的被认定为英国居民，则您需要就处置资产所产生的收益缴纳资本利得税。 世界任何地方这包括在外国证券交易所出售股票、处置海外房产或出售其他国家的资产。[1]
您的资本利得税负债是针对每一项计算的。 纳税年度 （4月6日至次年4月5日）。您有权享受年度免税额（2026/27年度为3,000英镑），您只需对超过该限额的收益缴纳资本利得税。
居住地事宜： 您的资本利得税 (CGT) 纳税义务取决于您的英国税务居民身份，该身份由法定居民身份测试 (SRT) 确定。如果您是英国税务居民，则需就全球范围内的收益缴纳资本利得税。如果您不是英国税务居民，则通常仅需就英国境内的房产处置和某些其他英国资产缴纳资本利得税。[2]
受托人
信托的受托人需就信托所得收益缴纳资本利得税。信托的资本利得税规则在一些重要方面与普通信托有所不同：[2]
- 受托人按以下方式缴纳资本利得税： 更高的比率为 24% 对所有收益均适用（信托没有基本税率档次）
- 大多数信托的年度免税额为 一半 个人金额——2026/27年度为1500英镑
- 如果同一委托人设立了多个信托，则 1500 英镑将在这些信托之间平均分配（每个信托至少 300 英镑）。
- 裸信托和代理人安排是透明的——受益人被视为收益的取得者。
个人代表
当有人去世时，其个人代表（遗嘱执行人或遗产管理人）可能需要就其在遗产管理期间产生的收益缴纳资本利得税。 行政期 — 从死亡到遗产清算完毕的这段时间。[2]
- 有 死亡本身不涉及资本利得税 — 资产按死亡当日的市场价值归入遗产。
- 如果遗产管理人于遗产管理期间出售资产的价格高于其遗嘱认证价值，则该收益需缴纳资本利得税。
- 个人代表接收 完整的个人AEA （3,000 英镑）用于死亡当年的纳税年度以及随后的两个纳税年度
- 他们需要缴纳资本利得税。 更高的比率为 24% （不适用基本费率区间）
公司
英国公司 不是 缴纳资本利得税。相反，公司获得的应税收益计入其应税利润总额并缴纳资本利得税。 公司税主要区别在于：
| 特征 | 个人（CGT） | 公司（企业所得税） |
|---|---|---|
| 税率 | 18% / 24% | 最高可达25%（企业所得税率） |
| 年度豁免 | £3,000 | 没有任何 |
| 指数化津贴 | 无法使用 | 可用（截至2017年12月冻结） |
| 报告 | 自我评估/60天退货 | CT600 公司所得税申报表 |
| 损失 | 资本损失仅能抵消资本收益。 | 资本损失仅能抵消应税收益。 |
非英国居民
非英国居民需就以下事项缴纳资本利得税：[3]
- 处置 英国住宅物业 （自2015年4月6日起）
- 处置 英国所有土地和房产包括商业用途（自 2019 年 4 月 6 日起）
- 间接处置 — 出售一家公司股份，而该公司75%或以上的总资产价值来自英国土地。
非居民必须在规定时间内报告其在英国的房产处置情况。 60天 无论是否产生收益或损失，完工后，如果符合双重征税协定的条款，他们或许可以申请年度免税额。
哪些人可以免缴资本利得税？
以下各项通常可免缴部分或全部资本利得税：[1]
| 个人/实体 | 豁免范围 |
|---|---|
| 注册慈善机构 | 用于慈善目的的所有收益均免税 |
| 地方当局 | 免征资本利得税 |
| 注册养老金计划 | 该计划内的投资免征资本利得税 |
| ISA 管理人（针对 ISA 投资） | ISA账户内的收益免税 |
| 王冠 | 一般豁免 |
| 外国外交官 | 受外交特权保护（但须符合特定条件） |
配偶和民事伴侣
配偶或民事伴侣之间的资产转移 同居 按照“不盈利不亏损”的原则处理。这意味着：[4]
- 转让本身不收取资本利得税。
- 接收方配偶承担原有的基本费用。
- 收益将递延至受益配偶最终将该资产转让给第三方时方可实现。
自2023年4月6日起： 分居配偶最多有 三年 在双方停止共同生活一年后，即可进行“无收益无损失”的资产转移。根据正式离婚协议转移的资产也包含在内，无论转移时间如何。这是对之前规定的重大扩展。[4]
分年治疗
如果您在纳税年度中途抵达或离开英国，并且符合法定居住地测试规定的“分年”待遇，您将被视为：
- 英国居民 在你在此期间的那段时间里，你需对在此期间取得的全球收益承担责任。
- 非英国居民 海外部分——仅需就该期间内英国房产收益（以及某些其他英国资产）承担责任。
常见问题解答
如果我居住在英国，我需要缴纳资本利得税吗？
是的。英国居民个人在处置全球资产时需缴纳资本利得税，扣除年度免税额（2026/27年度为3,000英镑）后仍需缴纳。您可以通过自我评估或英国住宅物业的60天房产申报表申报收益。
非英国居民需要缴纳资本利得税吗？
非英国居民出售英国住宅物业（自2015年4月起）以及所有英国土地和房产（自2019年4月起）均需缴纳资本利得税。他们也可能对某些其他英国资产承担纳税义务，例如价值75%以上来源于英国土地的股份。
夫妻之间的财产转移是否免征资本利得税？
是的。夫妻或同居伴侣之间的财产转移按“无收益无损失”原则处理。接收财产的一方继承原财产的成本。这项免税政策在永久分居的纳税年度终止（自2023年4月起，部分情况可延期）。
慈善机构需要缴纳资本利得税吗？
慈善机构通常可免缴资本利得税，前提是收益用于慈善目的。这项豁免涵盖了注册慈善机构的大部分资产处置。
延伸阅读
- 什么是资本利得税？ — 资本利得税的基本原理及其运作方式
- 资本利得税率（2026/27） — 个人、受托人和特殊救济的完整税率表
- 非居民在英国房产上缴纳资本利得税 — 非英国居民处置英国房产的详细规定
- 资本利得税与所得税 — 理解资本/收入的区别
来源
- 资本利得税：应税标的、税率和免税额 — GOV.UK
- 资本利得手册：CG10600 – 应税人员 —— HMRC
- 出售房产时需缴纳的税款：非居民 — GOV.UK
- 资本利得手册：CG22200 – 配偶和民事伴侣 —— HMRC