Fatti chiave
- BADR addebita CGT a 18% (a partire dal 6 aprile 2026), rispetto all'aliquota standard del 24% per i contribuenti con redditi più elevati e aliquote aggiuntive.
- C'è un Limite di validità di 1 milione di sterline sui guadagni che danno diritto all'agevolazione (ridotti da 10 milioni di sterline a marzo 2020).
- Devi aver posseduto l'azienda o le azioni per almeno 2 anni prima dello smaltimento.
- Per le azioni, è necessario almeno un partecipazione azionaria del 5% e diritti di voto in una società commerciale.
- L'agevolazione è stata rinominata Entrepreneurs' Relief in Finance Act 2020.
Che cosa sono le agevolazioni per la cessione di beni aziendali?
L'agevolazione per la cessione di beni aziendali (BADR) riduce l'aliquota dell'imposta sulle plusvalenze a 18% (a partire dal 6 aprile 2026) sulle plusvalenze qualificate derivanti dalla cessione di beni aziendali, fino a un limite massimo di 1 milione di sterline.[1]
L'agevolazione è stata originariamente introdotta come Entrepreneurs' Relief nel 2008 e rinominata dal Finance Act 2020. Il limite massimo di cedibilità è stato ridotto da 10 milioni di sterline a 1 milione di sterline per le cessioni effettuate a partire dall'11 marzo 2020. L'aliquota BADR stessa è aumentata gradualmente: 10% fino al 5 aprile 2025, 14% per il 2025/26 e 18% dal 6 aprile 2026.
Senza il BADR, per l'anno fiscale 2026/27 le plusvalenze sarebbero tassate al 18% (fascia dell'aliquota base) o al 24% (fascia dell'aliquota più alta e aggiuntiva). Con il BADR ora al 18%, l'agevolazione consente un risparmio fino a 6 punti percentuali (24% - 18%): va a vantaggio delle plusvalenze che altrimenti rientrerebbero nella fascia del 24%, ma non riduce più l'aliquota per le plusvalenze tassate all'aliquota base del 18%.
Condizioni di qualificazione
Le condizioni dipendono dal fatto che si stia cedendo l'intera attività o una parte di essa, azioni di una società o singoli beni aziendali:[2]
Cessione di un'attività (impresa individuale o società di persone)
- Devi smaltire il tutto o parte di un'attività (non singoli beni mentre si continua a commerciare)
- L'attività deve essere un commercio genuino — non è un'attività di investimento
- Devi essere il proprietario dell'attività da almeno 2 anni prima della data di smaltimento
Cessione di azioni
- L'azienda deve essere una società commerciale (o la holding di un gruppo commerciale)
- Devi tenere almeno 5% del capitale sociale ordinario
- Devi tenere almeno 5% dei diritti di voto
- Devi avere diritto ad almeno il 5% degli utili distribuibili e al 5% del patrimonio netto in caso di liquidazione (o al 5% del ricavato della vendita)
- Devi essere un funzionario o dipendente della società (o di una società dello stesso gruppo)
- Tutte le condizioni devono essere soddisfatte per almeno 2 anni prima dello smaltimento
Cessione di attività dopo la cessazione dell'attività
- Il bene deve essere stato utilizzato nell'attività al momento della cessazione
- L'attività deve essere stata posseduta per almeno 2 anni prima della cessazione
- Lo smaltimento deve avvenire entro 3 anni della cessazione dell'attività
Il limite di 1 milione di sterline a vita
Il BADR si applica ai guadagni qualificanti fino a un limite cumulativo di durata di 1 milione di sterline.[1] Ciò significa:
- Il risparmio fiscale massimo è di £60.000 (6% × £1 milione, ovvero 24% − 18%) per un contribuente con aliquota fiscale più elevata.
- I guadagni vengono monitorati cumulativamente: se hai richiesto £ 400.000 di agevolazione su una precedente cessione, ti restano £ 600.000
- Una volta esaurito il limite, eventuali ulteriori guadagni vengono tassati alle normali aliquote CGT
Cronologia del limite di durata: Quando l'Entrepreneurs' Relief fu introdotto nel 2008, il limite era di 1 milione di sterline. Fu aumentato a 2 milioni di sterline, poi a 5 milioni di sterline, poi a 10 milioni di sterline entro il 2011. Fu ridotto di nuovo a 1 milione di sterline dall'11 marzo 2020.
Come funziona in pratica il sollievo
Le plusvalenze qualificate BADR sono tassate al 18% e consumano prima una parte della franchigia dell'aliquota base. Ecco un esempio:
| Componente | Quantità |
|---|---|
| Guadagno sulla cessione di azioni | £500,000 |
| Meno: Importo annuo esente (2026/27) | (£3,000) |
| Guadagno imponibile | £497,000 |
| CGT al 18% (tasso BADR) | £89,460 |
| CGT senza BADR (aliquota più alta del 24%) | £119,280 |
| Risparmio fiscale da BADR | £29,820 |
Cosa si intende per “società commerciale”?
Un'azienda deve esistere interamente o principalmente Ai fini dell'esercizio di un'attività commerciale, HMRC applica la regola 80/20: in generale, le attività non commerciali (come i redditi da investimenti o la locazione di immobili) non dovrebbero rappresentare più del 20% delle attività complessive dell'azienda.[2]
I fattori presi in considerazione HMRC includono:
- La proporzione del fatturato derivante da fonti commerciali rispetto a fonti non commerciali
- La quota di attività utilizzate per scopi di negoziazione
- La percentuale di tempo e risorse spese nel trading
- La quota di profitto derivante dal trading
Mancia: Se la vostra azienda detiene investimenti significativi, liquidità in eccesso o immobili in affitto, consultateci prima di procedere alla cessione. Un eccesso di attività non commerciali può invalidare l'intero credito, non solo la parte non commerciale.
Smaltimenti associati
Una "cessione associata" si verifica quando si cede un bene di propria proprietà ma che è stato utilizzato dalla propria società di persone o dalla propria azienda. Ad esempio, se si possiede un immobile a titolo personale e lo si affitta alla propria società commerciale, la cessione di tale immobile contemporaneamente alle azioni potrebbe dare diritto al BADR.[4]
Condizioni per uno smaltimento associato:
- Effettuato come parte del tuo ritiro dall'attività
- Il bene è stato utilizzato nell'attività per almeno 2 anni
- Allo stesso tempo, disponi di almeno il 5% della tua partecipazione nell'azienda
- Qualsiasi affitto pagato deve essere inferiore al canone di mercato (altrimenti il guadagno è limitato)
Come richiedere il BADR
Puoi richiedere il BADR nella tua dichiarazione dei redditi autovalutata (modulo SA108, pagine sulle plusvalenze) oppure scrivendo HMRC se non rientri nell'ambito dell'autovalutazione.[1]
Il termine per la richiesta è il primo anniversario del 31 gennaio successivo all'anno fiscale in cui è stata effettuata la cessione. Per una cessione nell'anno fiscale 2026/27, ciò significa entro il 31 gennaio 2029.
Se devi dichiarare e pagare la CGT su una cessione di proprietà nel Regno Unito entro 60 giorni, puoi includere una richiesta BADR provvisoria nella tua dichiarazione dei redditi entro 60 giorni, quindi confermarla nella tua dichiarazione dei redditi autovalutata.
Errori comuni
- Scendendo sotto il 5%: Se la diluizione delle azioni (ad esempio a causa di nuovi round di investimento) ti porta al di sotto del 5%, perdi l'idoneità. Valuta la possibilità di "prevedere" le elezioni per cristallizzare un guadagno nel momento in cui scendi al di sotto del 5%.
- Reset dell'orologio ogni 2 anni: Se si acquisiscono azioni aggiuntive, il periodo di qualificazione di 2 anni per tali azioni inizia dalla data di acquisizione.
- Attività non commerciali: Liquidità in eccesso, proprietà di investimento o filiali inattive possono compromettere lo status commerciale di un'azienda.
- Non un funzionario o un dipendente: Un azionista che non è né un amministratore né un dipendente non ha i requisiti, anche se detiene una partecipazione superiore al 5%.
Domande frequenti
Qual è la differenza tra BADR e l'agevolazione per gli imprenditori?
Si tratta della stessa agevolazione. L'Entrepreneurs' Relief è stato rinominato Business Asset Disposal Relief (BADR) dal Finance Act 2020. I requisiti di ammissibilità e l'aliquota fiscale rimangono identici.
Posso richiedere il BADR più di una volta?
Sì. È possibile presentare più richieste di indennizzo nel corso della vita, ma i guadagni qualificanti sono cumulativi. Una volta che i guadagni qualificanti totali raggiungono 1 milione di sterline, non è più possibile usufruire di ulteriori agevolazioni.
Il BADR si applica agli immobili in affitto?
No. L'affitto di immobili è un'attività di investimento, non un'attività commerciale. Il BADR si applica solo ai beni utilizzati in un'attività commerciale autentica. Tuttavia, gli affitti ammobiliati per le vacanze che rientrano nei criteri di compravendita potrebbero essere ammissibili.
Cosa succede se possiedo solo il 4% delle azioni?
Non si ha diritto al BADR in caso di cessione di azioni. È necessario detenere almeno il 5% del capitale sociale ordinario e il 5% dei diritti di voto. Tuttavia, si può beneficiare dell'Investors' Relief se sono soddisfatte altre condizioni.
Devo richiedere il BADR o è automatico?
È necessario richiedere attivamente l'agevolazione fiscale, in quanto non viene applicata automaticamente. La richiesta deve essere presentata entro il primo anniversario del 31 gennaio successivo all'anno fiscale in cui è avvenuta la cessione (ad esempio, entro il 31 gennaio 2029 per una cessione avvenuta nel 2026/27).
Ulteriori letture
- Sollievo per gli investitori — l'agevolazione alternativa del 18% per le azioni qualificanti di società non quotate
- Vendere un'attività imprenditoriale individuale — come funziona in pratica il BADR per le imprese non costituite
- BADR per i partner — come funziona l'agevolazione per le cessioni di società
- Aliquote CGT (2026/27) — tabelle delle aliquote attuali dell'imposta sulle plusvalenze
- Come calcolare una plusvalenza — i passaggi di base del calcolo CGT
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