Fatti chiave
- Trasferimenti tra coniugi e partner civili che sono vivere insieme sono sempre "nessun guadagno, nessuna perdita" per la CGT.
- Dal 6 aprile 2023, i coniugi che si separano possono effettuare trasferimenti senza guadagno/senza perdita fino a 3 anni dopo la separazione.
- Trasferimenti come parte di un accordo formale di divorzio non ci sono guadagni/perdite indipendentemente dal momento.
- IL casa di famiglia potrebbero avere diritto all'esenzione per residenza privata anche dopo la separazione, a seconda dell'occupazione.
- Il coniuge ricevente eredita costo base originale — qualsiasi guadagno viene differito, non eliminato.
La regola generale: coppie sposate e partner civili
Mentre i coniugi o i partner civili sono vivere insieme, qualsiasi trasferimento di beni tra di loro è trattato su un “nessun guadagno, nessuna perdita” base ai fini dell'imposta sulle plusvalenze (CGT). Ciò significa:[1]
- Nessuna CGT viene addebitata sul trasferimento
- Il coniuge ricevente è considerato come se avesse acquisito il bene per il stesso costo base come coniuge trasferente
- Ogni guadagno è differito finché il coniuge ricevente non ceda il bene a una terza parte
Ciò si applica a tutti i tipi di beni soggetti a imposta: proprietà, azioni, beni aziendali, criptovalute e qualsiasi altro bene soggetto a imposta. Si applica anche ai partner civili allo stesso titolo delle coppie sposate.
“Vivere insieme” significa convivere come coppia sposata o partner civili. I coniugi sono considerati conviventi a meno che non siano separati per ordine del tribunale, con atto di separazione o in circostanze in cui la separazione è presumibilmente permanente. Le assenze temporanee (come il lavoro all'estero) non interrompono lo status di "convivenza".[1]
Modifiche alle regole del 2023
Da 6 aprile 2023, il governo ha notevolmente esteso il periodo di tempo a disposizione dei coniugi separati per effettuare trasferimenti esenti da imposta sulle plusvalenze (CGT). Le nuove norme prevedono due finestre temporali:[3]
Finestra 1: fino a 3 anni dopo la separazione
I coniugi che si separano possono effettuare trasferimenti senza guadagno/senza perdita fino a 3 anni dopo la fine dell'anno fiscale in cui hanno cessato di convivereCiò comporta un minimo di 3 anni e un massimo di circa 4 anni, a seconda del momento dell'anno fiscale in cui avviene la separazione.
| Data di separazione | Anno fiscale di separazione | Fine della finestra senza guadagno/senza perdita |
|---|---|---|
| 15 maggio 2025 | 2025/26 | 5 aprile 2029 |
| 1 gennaio 2026 | 2025/26 | 5 aprile 2029 |
| 10 aprile 2025 | 2025/26 | 5 aprile 2029 |
Finestra 2: Accordo formale di divorzio (senza limiti di tempo)
Beni trasferiti tra ex coniugi o partner civili come parte di un divorzio formale o di un accordo di scioglimento sono trattati sulla base del principio "nessun guadagno/nessuna perdita", indipendentemente da quando avviene il trasferimentoCiò vale anche se il trasferimento avviene molti anni dopo la separazione, a condizione che venga effettuato in base a un ordine del tribunale o a un accordo formale.
Prima di aprile 2023: La finestra "nessun guadagno/nessuna perdita" si è conclusa alla fine dell'anno fiscale in cui la coppia si è separata. Se la separazione si è verificata il 1° giugno 2022, la finestra si è chiusa il 5 aprile 2023, ovvero solo 10 mesi. Molte coppie in fase di separazione hanno trovato questa finestra incredibilmente stretta, soprattutto quando le trattative finanziarie erano complesse o controverse.[4]
Cosa succede fuori dalla finestra?
Se un bene viene trasferito tra coniugi separati al di fuori entrambe le finestre (più di 3 anni dopo la separazione e non come parte di un accordo di divorzio formale), il trasferimento è trattato come una cessione a valore di mercatoCiò significa:
- Si considera che il coniuge trasferente abbia venduto il bene al suo valore di mercato alla data del trasferimento
- L'imposta sulle plusvalenze (CGT) viene applicata su qualsiasi guadagno (valore di mercato meno costo base originale)
- Il coniuge ricevente acquisisce il bene al valore di mercato (che diventa il suo costo base)
L'assistenza per la casa di famiglia e la residenza privata
La casa di residenza familiare riceve un trattamento speciale in caso di divorzio e separazione. Il Private Residence Relief (PRR) può continuare ad applicarsi anche dopo che uno dei coniugi se ne è andato:[2]
L'esenzione del periodo finale
Quando ti trasferisci da una proprietà che è stata la tua residenza principale, il ultimi 9 mesi di proprietà sono sempre esenti da imposta sulle plusvalenze (c.d. esenzione del "periodo finale"). Ciò si applica indipendentemente dal fatto che si viva o meno nell'immobile durante tale periodo.
PRR esteso per le coppie in fase di divorzio (da aprile 2023)
Le modifiche normative del 2023 hanno inoltre migliorato il PRR per i coniugi separati. Un coniuge che ha lasciato la casa familiare può richiedere il PRR come se vi vivesse ancora se:[3]
- La proprietà continua ad essere la residenza principale dell'altro coniuge o partner civile
- Il trasferimento avviene in base a un accordo formale di divorzio o di scioglimento
Ciò significa che il coniuge che se ne va non perde il PRR semplicemente perché se ne è andato, a condizione che l'altro coniuge continui a vivere lì e che la proprietà venga infine trasferita come parte dell'accordo.
Esempio
David e Sarah hanno acquistato la casa di famiglia nel 2010 per 200.000 sterline. Si sono separati nell'aprile 2025. David se n'è andato di casa, mentre Sarah ha continuato a vivere lì. Nell'aprile 2026, la casa viene trasferita a Sarah come parte dell'accordo di divorzio. La casa ora vale 400.000 sterline.
| Articolo | Dettaglio |
|---|---|
| Valore di trasferimento | Nessun guadagno/nessuna perdita (accordo formale di divorzio) |
| CGT sul trasferimento di David a Sarah | £0 (nessun trasferimento di guadagno/nessuna perdita) |
| Costo base di Sarah | £ 200.000 (costo di acquisizione originale, diviso per la quota di proprietà) |
| PRR sulla quota di David | Sollievo completo: Sarah occupa ancora la casa |
Considerazione differita e guadagni
In alcuni accordi di divorzio, i beni non vengono trasferiti immediatamente, ma sono soggetti a pagamenti differiti o accordi di earn-out. Ai fini dell'imposta sulle plusvalenze (CGT):
- Se l'accordo prevede un importo fisso da pagare in seguito, l'intero importo viene in genere considerato come il ricavato della cessione alla data dell'accordo.
- Se l'importo è incerto (dipendente da eventi futuri), l' Marren contro Ingles principio può essere applicato, creando un evento CGT separato quando il corrispettivo differito viene ricevuto
- Il trattamento senza guadagno/senza perdita si applica al trasferimento iniziale se rientra nelle finestre di qualificazione
Ordini del tribunale e ordini di consenso
Laddove un tribunale disponga il trasferimento di beni nell'ambito di un procedimento di divorzio, il trasferimento è considerato effettuato in relazione all'accordo di divorzio. Ciò dà diritto al trattamento "nessun guadagno/nessuna perdita", indipendentemente dalla tempistica.[4]
Gli scenari più comuni includono:
- Ordini di trasferimento di proprietà: La casa familiare (o altri beni) viene trasferita da un coniuge all'altro
- Ordini di condivisione della pensione: Questi sono generalmente al di fuori del regime CGT (le pensioni hanno un loro trattamento fiscale)
- Ordini forfettari: Quando viene pagata una somma forfettaria dal ricavato della vendita di un bene, la cessione avviene al valore di mercato, ma le regole di nessun guadagno/nessuna perdita si applicano al trasferimento sottostante tra coniugi
Consigli pratici per le coppie che si separano
Pianifica in anticipo: Anche con l'estensione della finestra temporale di 3 anni, è importante considerare le implicazioni della CGT fin dalle prime fasi del processo di separazione. Ecco i punti chiave da considerare:
- Chiedi consiglio in anticipo: Comprendere la posizione CGT di ogni asset aiuta a informare le negoziazioni di conciliazione
- Consideriamo il costo base: Il coniuge ricevente eredita il costo base originale: trasferire un bene molto apprezzato significa che dovrà affrontare una fattura CGT più elevata all'eventuale vendita
- Nomina residenza principale: Se possiedi più di una proprietà, considera quale proprietà dovrebbe essere nominata come residenza principale per il PRR
- Utilizzare l'AEA: Ogni coniuge ha il proprio importo esente annuale di £ 3.000: la tempistica delle cessioni in due anni fiscali può massimizzare l'agevolazione disponibile
- Formalizzare l'accordo: I trasferimenti effettuati in base a un accordo di divorzio formale non hanno limiti di tempo per il trattamento senza guadagno/senza perdita: assicurati che il tuo avvocato documenti correttamente l'accordo
Domande frequenti
Per quanto tempo ho a disposizione per trasferire i beni al mio coniuge esenti da imposte sulle plusvalenze (CGT) dopo la separazione?
Dal 6 aprile 2023, hai fino a 3 anni dalla fine dell'anno fiscale di separazione per trasferire i beni senza plusvalenze/minusvalenze. Ad esempio, se ti sei separato a luglio 2025 (anno fiscale 2025/26), hai tempo fino al 5 aprile 2029. Anche i beni trasferiti nell'ambito di un accordo formale di divorzio sono coperti, indipendentemente dalla tempistica.
Quali erano le vecchie regole prima di aprile 2023?
Prima del 6 aprile 2023, la finestra "nessun guadagno/nessuna perdita" terminava alla fine dell'anno fiscale di separazione. Se vi siete separati il 1° maggio 2022, avevate tempo solo fino al 5 aprile 2023, potenzialmente meno di 12 mesi. Ciò ha causato notevoli problemi alle coppie che negoziavano accordi finanziari complessi.
Cosa succede all'agevolazione per la residenza privata sulla casa di famiglia durante il divorzio?
Se uno dei coniugi lascia la casa di origine, può comunque dichiararla residenza principale ai fini del PRR fino a 9 mesi dopo il trasloco (esenzione del "periodo finale"). Secondo le norme del 2023, il coniuge che lascia la casa può richiedere il PRR anche per un periodo più lungo se la proprietà viene trasferita nell'ambito dell'accordo di divorzio.
La CGT in caso di divorzio viene eliminata o semplicemente rinviata?
È differito. Un trasferimento senza plusvalenze/minusvalenze significa che il coniuge beneficiario si accolla il costo base originale. Quando alla fine vende il bene a terzi, pagherà l'imposta sulle plusvalenze (CGT) sull'intero guadagno derivante dall'acquisizione originale. Il trasferimento in sé non è un evento imponibile, ma il guadagno viene mantenuto.
Ulteriori letture
- Esenzione per residenza privata (PRR) — come la tua abitazione principale è esente da CGT
- Vendere una seconda casa — CGT su proprietà aggiuntive, comprese le candidature
- Importo esente annuo — la soglia esentasse di £ 3.000
- Come calcolare una plusvalenza — il processo di calcolo completo
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Fonti
- Manuale sulle plusvalenze: CG22200 – Coniugi e partner civili — HMRC
- Tasse quando si vende la casa: divorzio o separazione — GOV.UK
- Modifiche alle norme sull'imposta sulle plusvalenze per i coniugi che divorziano o si separano — GOV.UK
- Manuale sulle plusvalenze: CG22400 – Separazione e divorzio — HMRC