Fatti chiave
- Le aliquote CGT sulle cessioni di azioni sono 18% (tasso base) e 24% (aliquota più elevata) dal 30 ottobre 2024.
- IL Importo esente annuo per il 2025/26 è £3,000 per individuo.
- HMRC utilizza tre condividere le regole di corrispondenza per determinare quali azioni hai venduto: nello stesso giorno, a 30 giorni e nel pool della sezione 104.
- Le cessioni di azioni sono riportate sul SA108 (Plusvalenze) della tua dichiarazione dei redditi.
- Azioni detenute in ISA E pensioni sono esenti da CGT.
Panoramica: CGT sulle cessioni di azioni
Quando vendi, regali o altrimenti cedi azioni (inclusi titoli azionari, fondi comuni di investimento e OEIC), qualsiasi profitto che realizzi è un guadagno imponibile e possono essere soggetti all'imposta sulle plusvalenze.[1]
La CGT si applica sia alle azioni di società britanniche che a quelle estere. I fattori chiave che determinano l'assoggettamento all'imposta sono l'entità della plusvalenza, l'aliquota CGT applicabile e la disponibilità di eventuali agevolazioni o esenzioni.
Nota: La CGT si applica al guadagno (profitto), non il ricavato totale della vendita. Se vendi azioni a un prezzo inferiore a quello pagato, realizzi una minusvalenza, che può essere utilizzata per ridurre altri guadagni.
Aliquote CGT sulle azioni (2025/26)
Dal 30 ottobre 2024, le aliquote per le plusvalenze su azioni e altri beni non immobiliari sono state allineate alle aliquote sugli immobili residenziali:[2]
| Fascia del contribuente | Tariffa (dal 30 ottobre 2024) | Tariffa (prima del 30 ottobre 2024) |
|---|---|---|
| Aliquota base (reddito imponibile fino a £ 37.700) | 18% | 10% |
| Aliquota più alta (reddito imponibile £ 37.701–£ 125.140) | 24% | 20% |
| Aliquota aggiuntiva (reddito imponibile superiore a £ 125.140) | 24% | 20% |
| Fiduciari e rappresentanti personali | 24% | 20% |
La tua aliquota CGT dipende da te reddito imponibile totale per l'anno. Per calcolare l'aliquota applicabile, somma il reddito imponibile e gli utili. Gli utili che rientrano nella fascia di aliquota base rimanente sono tassati al 18%; il resto al 24%.
Calcolo del guadagno sulle azioni
Il calcolo di base è:[4]
| Fare un passo | Descrizione |
|---|---|
| 1 | Inizia con il ricavato della vendita (o valore di mercato se regalato) |
| 2 | Dedurre il costo ammissibile delle azioni (prezzo di acquisto determinato dalle regole di abbinamento) |
| 3 | Dedurre costi accessori di acquisto e vendita (commissioni di intermediazione, imposta di bollo sull'acquisto, ecc.) |
| 4 | Il risultato è il tuo guadagno o perdita su quello smaltimento |
| 5 | Dedurre il Importo esente annuo (£ 3.000 per il 2025/26) dai guadagni netti totali |
| 6 | Pagare la CGT al 18% o al 24% sul guadagno imponibile |
Esempio pratico
Sarah è una contribuente soggetta ad aliquota fiscale più elevata. Nel gennaio 2026, vende 500 azioni di ABC plc a 20 sterline ciascuna (10.000 sterline in totale). Il costo del pool ai sensi della Sezione 104 per quelle 500 azioni è di 6.000 sterline. Ha pagato 50 sterline di commissioni di intermediazione per la vendita.
| Articolo | Quantità |
|---|---|
| proventi della vendita | £10,000 |
| Meno: costo ammissibile (sezione 104 pool) | −£6,000 |
| Meno: costi di vendita (commissione di intermediazione) | −£50 |
| Guadagno | £3,950 |
| Meno: Importo esente annuo | −£3,000 |
| Guadagno imponibile | £950 |
| CGT al 24% (aliquota più alta) | £228 |
Condividi le regole di corrispondenza (panoramica)
Quando si vendono azioni di una società per la quale sono stati effettuati più acquisti in momenti e prezzi diversi, HMRC deve determinare quali azioni hai venduto per calcolare il costo base corretto. Le regole di identificazione delle azioni si applicano in questo rigoroso ordine:[3]
- Regola dello stesso giorno: Le azioni vendute vengono prima abbinate a tutte le azioni presenti nel stessa azienda acquistata lo stesso giorno come la vendita.
- Regola dei 30 giorni (bed and breakfast): Successivamente, le azioni vengono abbinate alle acquisizioni effettuate all'interno dell' successivi 30 giorni (secondo il principio "first in, first out"). Questa regola anti-elusione impedisce di vendere e riacquistare immediatamente azioni per cristallizzare una perdita.
- Sezione 104 pool: Le azioni rimanenti vendute vengono abbinate al sezione 104 detenzione — un costo medio unico e cumulativo di tutte le altre azioni della società.
Mancia: Comprendere le regole di matching è essenziale se si detengono azioni acquistate a prezzi diversi. Per una spiegazione completa con esempi pratici, consultare la nostra guida dettagliata a Condivisione di quote e pool della Sezione 104.
Azioni esenti da CGT
Diverse categorie di investimenti azionari sono esenti da CGT:[1]
- Titoli ISA: Le azioni detenute in un ISA azionario sono completamente esenti da CGT
- Fondi pensione: Le azioni detenute all'interno di un SIPP o di un altro fondo pensione registrato sono esenti
- Azioni EIS: Le azioni del Qualifying Enterprise Investment Scheme detenute per più di 3 anni sono esenti da CGT
- Azioni SEIS: Le azioni qualificate del Seed Enterprise Investment Scheme detenute per più di 3 anni sono esenti da CGT
- Azioni VCT: Le azioni del Venture Capital Trust acquistate come nuove emissioni sono esenti da CGT
- Titoli di Stato del Regno Unito: I titoli con rating elevato sono esenti da CGT
- Obbligazioni societarie qualificate: Anche la maggior parte delle obbligazioni societarie denominate in sterline sono esenti
Segnalazione degli utili azionari HMRC
A differenza delle cessioni di proprietà residenziali nel Regno Unito (che richiedono un rapporto di 60 giorni), i guadagni azionari vengono riportati sul tuo Dichiarazione dei redditi autovalutata per l'anno fiscale di riferimento.[4]
Tu usi il SA108 (Riepilogo delle plusvalenze) pagine supplementari. Punti chiave:
- È necessario segnalare se i guadagni totali superano l'importo esente annuo (£3,000 per il 2025/26)
- È inoltre necessario segnalare se il ricavato totale della cessione supera £12,000 (4 × l'AEA), anche se non ci sono tasse da pagare
- La scadenza per l'autovalutazione online è 31 gennaio dopo la fine dell'anno fiscale
- La CGT sulle azioni per il 2025/26 è dovuta per il pagamento entro 31 gennaio 2027
Conservazione dei registri: È necessario conservare la documentazione di tutti gli acquisti e le vendite di azioni, comprese le note contrattuali, i rendiconti di reinvestimento dei dividendi e i dettagli delle operazioni societarie. HMRC può richiedere informazioni sulle dichiarazioni dei redditi fino a 4 anni (o più a lungo in caso di sospetto di frode), quindi è consigliabile conservare la documentazione almeno per tale periodo dopo la scadenza della presentazione.
Utilizzo delle perdite azionarie
Se vendi azioni in perdita, la perdita è una "perdita ammissibile" che può ridurre la tua imposta sulle plusvalenze (CGT):[2]
- Anno corrente: Le perdite devono essere prima compensate con i guadagni nello stesso anno fiscale, anche se ciò riduce i guadagni al di sotto dell'AEA
- Portare avanti: Le perdite non utilizzate possono essere riportate indefinitamente per compensare i guadagni negli anni futuri, ma solo nella misura in cui riducono i guadagni al livello AEA
- Valore trascurabile: Se le azioni diventano effettivamente senza valore, puoi fare una richiesta di valore trascurabile cristallizzare la perdita senza effettivamente vendere
Situazioni speciali
Trasferimenti tra coniugi e partner civili
I trasferimenti di quote tra coniugi o partner civili conviventi sono trattati come se avvenissero secondo il principio "nessun guadagno, nessuna perdita". Il coniuge beneficiario si fa carico del costo base originario.[2]
Azioni societarie
Riorganizzazioni azionarie, aumenti di capitale, aumenti di capitale gratuiti e acquisizioni possono influire sulla posizione CGT. Nella maggior parte dei casi, una riorganizzazione non viene trattata come una cessione: le nuove azioni ereditano il costo base delle vecchie. Laddove si riceva denaro nell'ambito di una riorganizzazione, potrebbe verificarsi una cessione parziale.
Piani azionari per i dipendenti
Le azioni acquisite tramite piani azionari per i dipendenti approvati (EMI, CSOP, SIP, SAYE) sono soggette a regole speciali per la CGT. Consulta la nostra guida a Piani azionari per i dipendenti e CGT per maggiori dettagli.
Domande frequenti
A quanto ammonta l'imposta sulle plusvalenze (CGT) che pago quando vendo azioni?
Si paga il 18% sulle plusvalenze che rientrano nella fascia di aliquota base non utilizzata e il 24% sulle plusvalenze superiori. Le prime 3.000 sterline di plusvalenze nel 2025/26 sono coperte dall'Importo di Esenzione Annuale e sono esenti da imposte. L'aliquota CGT dipende dal reddito imponibile totale più le plusvalenze nello stesso anno fiscale.
Devo segnalare le vendite di azioni HMRC ?
Sì, se i tuoi guadagni totali superano l'importo esente annuo (£ 3.000 per il 2025/26) o se il ricavato totale della cessione supera quattro volte l'AEA (£ 12.000). Devi segnalare le cessioni di azioni nelle pagine SA108 della tua dichiarazione dei redditi.
Come fa HMRC a sapere quali azioni ho venduto?
HMRC applica le regole di abbinamento delle azioni in un ordine rigoroso: innanzitutto, le azioni acquistate lo stesso giorno della vendita; in secondo luogo, le azioni acquistate entro i successivi 30 giorni; e infine, le azioni del tuo pool della sezione 104 (una media ponderata mobile di tutte le altre acquisizioni).
Posso compensare le perdite azionarie con altri guadagni?
Sì. Se vendi azioni in perdita, la perdita può essere compensata con altre plusvalenze realizzate nello stesso anno fiscale. Se le perdite superano le plusvalenze, l'eccedenza può essere riportata a nuovo indefinitamente per compensare le plusvalenze degli anni futuri.
Ulteriori letture
- Condivisione di quote e pool della Sezione 104 — regole di corrispondenza dettagliate con esempi concreti
- CGT su criptovalute e asset digitali — regole di pooling simili si applicano alle criptovalute
- ISA, pensioni e wrapper esentasse — come proteggere gli investimenti dalla CGT
- Piani azionari per i dipendenti e CGT — Trattamento CGT di EMI, CSOP, SIP e SAYE
- Perdite di capitale: come utilizzarle — compensazione e riporto a nuovo delle perdite
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