Fatti chiave
- L'indennità di indicizzazione è disponibile solo per aziende — non individui o trust.
- Aumenta il costo ammissibile con l'aumento del Indice dei prezzi al dettaglio (RPI) dall'acquisizione alla cessione.
- L'indennità era congelato a dicembre 2017 — dopo tale data non maturano ulteriori indicizzazioni.
- L'indennità di indicizzazione può ridurre un guadagno a zero ma non può creare o aumentare una perdita.
- Per le attività detenute prima del 31 marzo 1982, l'indicizzazione decorre da Marzo 1982 (utilizzando il costo ribasato).
Che cos'è l'indennità di indicizzazione?
L'indennità di indicizzazione adegua il costo ammissibile di un bene per inflazione, misurato dall'indice dei prezzi al dettaglio (RPI). Garantisce che le aziende non siano tassate su utili che riflettono semplicemente l'aumento dei prezzi anziché un profitto economico reale.[1]
L'indennità si applica solo a aziende soggetti all'imposta sulle società sugli utili imponibili. Persone fisiche, trust e rappresentanti personali non beneficiano dell'indennità di indicizzazione.
Congelato a dicembre 2017: L'indennità di indicizzazione è stata congelata dal Finance Act 2018. Per le cessioni effettuate a partire dal 1° gennaio 2018, il fattore di indicizzazione viene calcolato utilizzando l'RPI di dicembre 2017 come ultimo mese, indipendentemente da quando avviene effettivamente la cessione.[1]
Come calcolare l'indennità di indicizzazione
Il calcolo prevede tre fasi:[2]
- Identificare il RPI per il mese di acquisizione (o marzo 1982 se si applica il ribasamento)
- Identificare il RPI per dicembre 2017 (che è 278,1)
- Calcola il fattore di indicizzazione: (RPI dicembre 2017 − acquisizione RPI) ÷ acquisizione RPI, arrotondato a tre cifre decimali
Indennità di indicizzazione = Costo ammissibile × Fattore di indicizzazione
Esempio pratico
ABC Ltd ha acquistato un immobile commerciale nell'aprile 2005 per 200.000 sterline. L'RPI per aprile 2005 è 191,6. La società vende l'immobile nel settembre 2025 per 450.000 sterline, con 10.000 sterline di costi di cessione.
| Fare un passo | Calcolo | Quantità |
|---|---|---|
| Proventi da cessione | £450,000 | |
| Meno: costo di acquisizione | −£200,000 | |
| Meno: costi di smaltimento | −£10,000 | |
| Guadagno non indicizzato | £240,000 | |
| Fattore di indicizzazione | (278,1 − 191,6) ÷ 191,6 | 0.451 |
| Indennità di indicizzazione | £200.000 × 0,451 | £90,200 |
| Guadagno indicizzato | £240,000 − £90,200 | £149,800 |
L'utile indicizzato di £ 149.800 viene quindi incluso negli utili imponibili totali della società ai fini dell'imposta sulle società.
Indicizzazione sulle spese di miglioramento
Se la società ha sostenuto spese di miglioramento dell'attività, un calcolo dell'indicizzazione separato viene eseguito per ogni voce di spesa, utilizzando l'RPI del mese in cui è stata sostenuta la spesa:[2]
| Spesa | Data | RPI | Fattore | Indicizzazione |
|---|---|---|---|---|
| Acquisto: £200.000 | Aprile 2005 | 191.6 | 0.451 | £90,200 |
| Estensione: £ 50.000 | Giugno 2012 | 241.8 | 0.150 | £7,500 |
| Indennità di indicizzazione totale | £97,700 |
Restrizione: non è possibile creare o aumentare una perdita
L'indennità di indicizzazione può ridurre un guadagno a zero, ma non può:[1]
- Trasforma un guadagno in una perdita
- Aumentare una perdita esistente
Se il calcolo non indicizzato produce un guadagno di £ 5.000 ma l'indennità di indicizzazione sarebbe di £ 8.000, l'indennità è limitata a £ 5.000 e il risultato è un guadagno di zero (non una perdita di £ 3.000).
Se il calcolo non indicizzato produce già una perdita, non viene concessa alcuna indennità di indicizzazione.
Attività precedenti al 1982
Per le attività detenute al 31 marzo 1982, il fattore di indicizzazione è calcolato da Marzo 1982 (RPI 79,44), non dalla data di acquisizione originale. Ciò è coerente con le regole di ribasamento: il valore di mercato al 31 marzo 1982 sostituisce il costo originale e l'indicizzazione decorre dalla stessa data.[2]
Valori chiave RPI
| Mese | RPI | Significato |
|---|---|---|
| Marzo 1982 | 79.44 | Data di ribasamento per le attività precedenti al 1982 |
| Aprile 1998 | 162.6 | Inizio dell'era del rilassamento conico (individui) |
| Gennaio 2010 | 217.9 | Punto di riferimento |
| Gennaio 2015 | 255.4 | Punto di riferimento |
| Dicembre 2017 | 278.1 | Data congelata per l'indicizzazione |
Mancia: HMRC pubblica una tabella completa con i dati RPI e i fattori di indicizzazione già pronti. È possibile utilizzarli per cercare il fattore per qualsiasi mese di acquisizione senza doverlo calcolare manualmente.[3]
Perché gli individui non ottengono l'indicizzazione
I contribuenti hanno perso l'indennità di indicizzazione dal 6 aprile 2008, quando è stata sostituita da un sistema di imposta sulle plusvalenze (CGT) a aliquota fissa (inizialmente pari al 18%, poi suddivisa in 10%/20% e ora 18%/24%). La logica era quella della semplificazione: aliquote nominali più basse dovevano compensare la perdita dell'indicizzazione.
Domande frequenti
Cos'è l'indennità di indicizzazione?
L'indennità di indicizzazione aumenta il costo base di un'attività detenuta da un'azienda per tenere conto dell'inflazione. Utilizza l'indice dei prezzi al dettaglio per adeguare al rialzo il costo di acquisizione, riducendo la plusvalenza imponibile. È disponibile dal 1982, ma è stata bloccata ai valori di dicembre 2017.
Perché è stata congelata l'indennità di indicizzazione?
Il governo del Regno Unito ha congelato l'indennità di indicizzazione a dicembre 2017 nell'ambito delle riforme del trattamento fiscale delle plusvalenze imponibili ai fini dell'imposta sulle società. Ciò significa che le aziende non potranno più beneficiare di agevolazioni per l'inflazione per gli aumenti di prezzo verificatisi dopo dicembre 2017.
I singoli individui possono richiedere l'indennità di indicizzazione?
No. L'indennità di indicizzazione è disponibile solo per le aziende. I privati hanno perso l'accesso all'indennità di indicizzazione nel 2008, quando è stata sostituita da un sistema di CGT a aliquota fissa. Non è previsto alcun adeguamento all'inflazione equivalente per i calcoli individuali di CGT.
L'indennità di indicizzazione può comportare una perdita?
No. L'indicizzazione può ridurre un guadagno a zero, ma non può trasformarlo in una perdita o aumentare una perdita esistente. Se il costo indicizzato supera il ricavato della cessione, l'indicizzazione è limitata, quindi il guadagno è semplicemente nullo.
Ulteriori letture
- Attività acquisite prima del 1982 — come il rebase interagisce con l'indicizzazione
- Come calcolare una plusvalenza — il quadro di calcolo complessivo del CGT
- CGT sulle azioni — indicizzazione nel contesto delle cessioni di azioni da parte delle società
- Costi e detrazioni ammissibili — quali costi vengono inseriti nel calcolo dell'indicizzazione
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