Fatti chiave
- Il PRR esenta tutto o parte del guadagno sul tuo unica o principale residenza da CGT.
- L'esenzione totale si applica se la proprietà era la tua residenza principale per tutto il periodo di proprietà.
- IL ultimi 9 mesi di proprietà hanno sempre diritto al PRR, anche se ci si è trasferiti.
- Certo periodi di assenza (ad esempio lavorare all'estero) sono considerati periodi di residenza.
- Se possiedi due case, potresti nominare che è la tua residenza principale ai fini del PRR.
Che cosa è l'agevolazione per residenza privata?
L'esenzione per residenza privata (PRR) è l'esenzione CGT che rende esente da imposte la vendita della tua casa principale. Quando cedi un immobile che è stato tuo unica o principale residenza per tutta la durata del possesso, l'intero guadagno è esente da CGT.[1]
Se la proprietà non era la tua residenza principale per il intero periodo di proprietà, è disponibile un PRR parziale. L'agevolazione è calcolata su base temporale, esentando la parte di plusvalenza relativa al periodo di occupazione.
Condizioni per la PRR completa
Per avere diritto al PRR completo, è necessario che siano soddisfatti i seguenti requisiti:[2]
- La proprietà era tua unica o principale residenza per tutto il periodo di proprietà
- Il terreno (compreso il giardino) non supera 0,5 ettari (terreni più ampi possono essere considerati idonei se “necessari per il ragionevole godimento della proprietà”)
- La proprietà non è stata acquisita per il scopo di realizzare un guadagno
- Nessuna parte della proprietà è stata utilizzata esclusivamente per affari scopi
PRR parziale: ripartizione del tempo
Se il PRR si applica solo per una parte del periodo di proprietà, il guadagno viene ripartito su un base temporale:[2]
Guadagno esente = Guadagno totale × (Mesi di qualificazione ÷ Mesi totali di proprietà)
Esempio pratico
Helen è stata proprietaria di un immobile per 120 mesi (10 anni). L'ha utilizzata come residenza principale per 72 mesi, per poi affittarla per 48 mesi. Dalla vendita ha ricavato una plusvalenza di 100.000 sterline.
| Periodo | Mesi | PRR? |
|---|---|---|
| Residenza principale | 72 | SÌ |
| Affittato (ultimi 9 mesi validi) | 39 | NO |
| Ultimi 9 mesi (occupazione presunta) | 9 | SÌ |
| Totale | 120 |
| Calcolo | Quantità |
|---|---|
| Mesi di qualificazione: 72 + 9 | 81 |
| Frazione PRR: 81/120 | 67.5% |
| Guadagno esente: £ 100.000 × 67,5% | £67,500 |
| Guadagno imponibile | £32,500 |
L'esenzione del periodo finale
L'ultimo 9 mesi di proprietà danno sempre diritto al PRR, a condizione che l'immobile sia stato in passato la tua residenza principale. Questo vale anche se ti sei già trasferito e vivi altrove.[2]
| Data | Periodo finale |
|---|---|
| Dal 6 aprile 2020 | 9 mesi |
| 6 aprile 2014 – 5 aprile 2020 | 18 mesi |
| Prima del 6 aprile 2014 | 36 mesi |
Residenti disabili o in case di cura: Il periodo finale rimane 36 mesi se ti stai trasferendo in una casa di cura o sei disabile. Questo ti dà più tempo per vendere la tua vecchia casa senza perdere il PRR.[2]
Periodi di assenza consentiti
Alcuni periodi in cui sei lontano dalla proprietà sono trattati come se vivessi ancora lì (occupazione presunta), a condizione che tu abbia vissuto nella proprietà prima e dopo l'assenza:[3]
| Tipo di assenza | Periodo massimo | Condizioni |
|---|---|---|
| Qualsiasi motivo | 3 anni (totale) | Successivamente è necessario tornare alla proprietà |
| Lavorare altrove nel Regno Unito | 4 anni (totale) | Deve essere richiesto dal datore di lavoro; deve essere restituito |
| Lavorare all'estero | Illimitato | Tutti gli impieghi all'estero; è necessario il rientro |
Il requisito di "obbligo di rientro" viene derogato se il motivo del mancato rientro è dovuto alle condizioni di impiego dell'individuo, ovvero se era tenuto a lavorare altrove.
Nominare la residenza principale
Se possiedi due o più immobili che utilizzi come abitazioni, puoi scegliere quale sia la tua residenza principale ai fini del PRR:[4]
- La nomina deve essere effettuata entro due anni di avere prima due residenze qualificanti
- Puoi modifica la nomina in qualsiasi momento (la nuova nomina ha effetto dalla data in cui si notifica HMRC )
- Una proprietà deve essere effettivamente una residenza (devi viverci almeno occasionalmente)
- Le coppie sposate e i partner civili che convivono possono avere solo uno residenza principale tra di loro
Giardino e terreno
Il PRR si estende al giardino e al terreno della proprietà, fino ad un'area consentita di 0,5 ettari (circa 1,24 acri) compreso il sito della casa.[2]
Se la superficie totale del terreno supera 0,5 ettari, l'eccedenza è coperta dal PRR solo se è "necessaria per il ragionevole godimento della proprietà come residenza", tenendo conto delle sue dimensioni e delle sue caratteristiche.
Domande frequenti
Pagherò le imposte sulle plusvalenze (CGT) quando vendo la mia casa principale?
Di solito no. Il Private Residence Relief (PRR) esenta dalla CGT la plusvalenza derivante dalla tua unica o principale abitazione, a condizione che tu abbia vissuto in essa come residenza principale per tutta la durata del periodo di proprietà. Se hai vissuto lì solo per una parte del periodo, è disponibile un'esenzione parziale.
Cos'è l'esenzione del periodo finale?
Gli ultimi 9 mesi di proprietà danno sempre diritto al PRR, anche se ci si è già trasferiti in una nuova casa. Questo dà il tempo di vendere senza perdere l'esenzione totale. Prima del 6 aprile 2020, il periodo finale era di 18 mesi.
Posso indicare quale immobile è la mia residenza principale?
Sì. Se possiedi due o più immobili che utilizzi come residenza, puoi indicare quale sia la tua residenza principale per il PRR. La nomina deve essere effettuata entro due anni dal primo possesso di due residenze. Puoi modificare la nomina in qualsiasi momento.
Cosa succede se affitto la mia casa principale?
Se affitti tutto o parte del tuo immobile, il periodo di locazione non darà diritto al PRR (a meno che tu non ne condivida l'uso con l'inquilino). Tuttavia, l'agevolazione per gli affitti può fornire un'ulteriore agevolazione, e gli ultimi 9 mesi sono sempre coperti.
Ulteriori letture
- Agevolazioni per gli affitti — ulteriore agevolazione per i periodi in cui l'immobile è stato affittato
- Vendere una seconda casa — Implicazioni CGT per le seconde proprietà
- Il rapporto immobiliare CGT a 60 giorni — segnalazione di una cessione di proprietà HMRC
- CGT quando si vende un immobile in affitto — calcolo del guadagno su un immobile in affitto
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