Fatti chiave
- Attività detenute su 31 marzo 1982 vengono “ribasati”: il valore di mercato a quella data sostituisce il costo originale.
- Si applica il ribasamento automaticamente per le cessioni a partire dal 6 aprile 2008 (non è necessaria alcuna elezione).
- Se il ribasamento produce un guadagno ma il costo originale produrrebbe una perdita (o viceversa), il risultato viene trattato come nessun guadagno nessuna perdita.
- IL "test di piegatura” impedisce che il ribasamento crei o aumenti un guadagno o una perdita.
- Le aziende potrebbero anche dover presentare domanda indennità di indicizzazione dal marzo 1982.
Perché esiste il rebasing
L'imposta sulle plusvalenze è stata introdotta nel 1965. Senza la riclassificazione, la cessione di un bene detenuto da molto tempo potrebbe comportare la tassazione di guadagni accumulati decenni fa, in un'epoca in cui la CGT non esisteva o funzionava in modo molto diverso. La riclassificazione a 31 marzo 1982 garantisce che solo i guadagni maturati a partire da quella data vengano addebitati alla CGT.[1]
Come funziona il rebasing
Per qualsiasi attività posseduta il 31 marzo 1982, il guadagno viene calcolato come:[2]
Guadagno = Proventi di cessione − Valore di mercato al 31 marzo 1982 − Spese di ampliamento dopo il 31 marzo 1982 − Costi accessori di cessione
Il prezzo di acquisto originale (costo precedente al 1982) è ignorato e sostituito dal valore di mercato del 31 marzo 1982.
Esempio pratico
Margaret acquistò azioni per 500 sterline nel 1970. Il loro valore di mercato al 31 marzo 1982 era di 3.000 sterline. Le vendette nel 2025/26 per 25.000 sterline, con 200 sterline di commissioni di negoziazione.
| Fare un passo | Calcolo | Quantità |
|---|---|---|
| Proventi da cessione | £25,000 | |
| Meno: valore del 31 marzo 1982 | −£3,000 | |
| Meno: costi accessori di smaltimento | −£200 | |
| Guadagno | £21,800 |
Senza la riclassificazione, la plusvalenza sarebbe stata di £ 24.300 (£ 25.000 - £ 500 - £ 200). La riclassificazione esclude la plusvalenza di £ 2.500 maturata prima di marzo 1982.
Ribasamento automatico (dal 6 aprile 2008)
Per smaltimenti a partire dal 6 aprile 2008, la rideterminazione del valore si applica automaticamente. Non è necessario effettuare alcuna scelta: il valore di mercato al 31 marzo 1982 viene sempre utilizzato come costo base.[2]
Prima del 6 aprile 2008, il rebasing era facoltativo e richiedeva un'elezione globale (che copriva tutti gli asset). Questo è ormai un fatto storico: oggi tutte le cessioni utilizzano il rebasing automatico, soggetto al test di kink.
Il test del nodo
Il ribasamento automatico è soggetto a test di piegatura (detta anche “regola del paragrafo 1(2)”). Ciò impedisce che il ribasamento produca un tipo di risultato diverso (guadagno vs perdita) rispetto a quello che avrebbe prodotto il costo originale.[3]
Come funziona il Kink Test
| Risultato utilizzando il valore del 1982 | Risultato utilizzando il costo originale | Risultato |
|---|---|---|
| Guadagno | Guadagno | Utilizzare il valore del 1982 (guadagno ribasato) |
| Perdita | Perdita | Utilizzare il valore del 1982 (perdita ribasata) |
| Guadagno | Perdita | Nessun guadagno, nessuna perdita |
| Perdita | Guadagno | Nessun guadagno, nessuna perdita |
Esempio di test di kink
John acquistò un terreno nel 1975 per 10.000 sterline. Il suo valore al 31 marzo 1982 era di 8.000 sterline (era sceso di valore). Lo vende nel 2025 per 9.000 sterline.
| Base | Proventi | Costo | Risultato |
|---|---|---|---|
| Utilizzando il valore del 1982 | £9,000 | £8,000 | Guadagno di £ 1.000 |
| Utilizzando il costo originale | £9,000 | £10,000 | Perdita di £ 1.000 |
| Risultato del test di piegatura | Nessun guadagno, nessuna perdita | ||
Poiché una base genera un guadagno e l'altra una perdita, la cessione è considerata come se non generasse né guadagni né perdite. John non deve pagare alcuna imposta sulle plusvalenze (CGT), ma non può nemmeno richiedere una perdita.
Determinazione del valore del 31 marzo 1982
Il metodo per stabilire il valore di mercato al 31 marzo 1982 dipende dalla tipologia di bene:
| Tipo di risorsa | Come stabilire il valore |
|---|---|
| Azioni e titoli quotati | Metodo Quarter-up dal listino ufficiale giornaliero della Borsa (il più basso tra: ¼ up dal bid al ask, o punto medio tra i prezzi più alti/più bassi segnati) |
| Proprietà | Valutazione professionale retrospettiva da parte di un geometra qualificato RICS |
| Azioni non quotate | Valutazione professionale, eventualmente concordata con il team SAV HMRC |
| Altre attività | Qualsiasi prova ragionevole del valore di mercato (vendite comparabili, ecc.) |
Mancia: Puoi chiedere al team di Valutazione Azioni e Beni (SAV) HMRC di concordare un valore prima di presentare la dichiarazione. Questo garantisce certezza ed evita successive controversie sul costo di base.
Ribasamento per le aziende
Anche le società che cedono attività detenute prima del 31 marzo 1982 utilizzano il valore ribasato. Inoltre, le società possono richiedere indennità di indicizzazione sul valore ribasato da marzo 1982 a dicembre 2017 (quando la franchigia è stata congelata). Ciò compensa l'inflazione durante il periodo di detenzione.
Domande frequenti
Cosa significa il ribasamento al 31 marzo 1982?
Il ribasamento consiste nell'utilizzare il valore di mercato di un bene al 31 marzo 1982 come costo di acquisizione ai fini dell'imposta sulle plusvalenze (CGT), anziché il prezzo di acquisto originario. Ciò garantisce che solo le plusvalenze maturate a partire da tale data siano tassate. Si applica automaticamente alle cessioni effettuate a partire dal 6 aprile 2008.
Devo effettuare un'elezione per il cambio base?
No. Dal 6 aprile 2008, la riclassificazione si applica automaticamente a tutte le cessioni di attività detenute il 31 marzo 1982. Prima di tale data, era possibile optare per un'opzione. Il "kink test" è ancora valido per impedire che la riclassificazione crei guadagni o perdite artificiali.
Cos'è il test del kink?
Il test del kink confronta il risultato utilizzando il valore al 31 marzo 1982 con il risultato utilizzando il costo originale. Se uno produce un guadagno e l'altro una perdita, la cessione non viene considerata né come un guadagno né come una perdita. Ciò impedisce che il ribasamento crei risultati che distorcono la reale situazione economica.
Come faccio a trovare il valore del 31 marzo 1982?
Per le azioni quotate, il valore è indicato dal listino ufficiale giornaliero della Borsa. Per gli immobili, potrebbe essere necessaria una valutazione professionale retrospettiva. Il team di valutazione di azioni e beni HMRC può concordare valutazioni. Conservate le prove a supporto di qualsiasi cifra utilizzata.
Ulteriori letture
- Come calcolare una plusvalenza — il processo di calcolo completo
- Indennità di indicizzazione (aziende) — Agevolazioni basate sull’RPI per le aziende con guadagni pre-2017
- Costi e detrazioni ammissibili — cosa può essere dedotto dal ricavato della cessione
- CGT sulle azioni — come vengono calcolate le cessioni di azioni
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