Fatti chiave
- Gli elementi fuori ambito sono non forniture IVA affatto.
- Loro lo fanno non compaiono nelle caselle della dichiarazione IVA (ad eccezione della casella 7 in alcuni casi).
- Esempi comuni: salari, dividendi, donazioni, tasse di legge.
- Non confondere con "esente": "fuori dall'ambito di applicazione" è un concetto diverso.
Cosa significa "fuori dall'ambito"?
Le transazioni fuori dal campo di applicazione dell'IVA non sono considerate cessioni di beni o prestazioni di servizi ai fini IVA. Sono completamente al di fuori del sistema IVA e non sono riportate nella dichiarazione IVA.[1]
Elementi comuni fuori ambito
- Stipendi e salari (non una fornitura)
- Dividendi (ritorno sull'investimento, non una fornitura)
- Doni e donazioni (nessuna considerazione)
- richieste di risarcimento assicurativo (compensazione, non fornitura)
- Spese di legge (spese processuali, spese MOT)
- TOGC — Trasferimento di un'azienda in esercizio (vendite aziendali qualificate)
- Imposta comunale e aliquote commerciali
- Interessi sui depositi bancari (nella maggior parte dei casi)
- Prestiti ai dipendenti
Fuori dall'ambito di applicazione vs Esente
| Fuori dall'ambito | Esonerare | |
|---|---|---|
| Si tratta di una fornitura IVA? | NO | Sì (ma esente da IVA) |
| Segnalato nella dichiarazione IVA? | Di solito no | Incluso in alcune scatole |
| Incide sull'esenzione parziale? | NO | SÌ |
| Conta ai fini della soglia di registrazione? | NO | NO |
Trasferimento di un'azienda in esercizio (TOGC)
Quando si vende un'azienda (o una parte di essa) come attività in esercizio, la vendita è esclusa dall'ambito di applicazione dell'IVA. Non viene applicata alcuna IVA, a condizione che l'acquirente intenda proseguire con lo stesso tipo di attività.[1]
Domande frequenti
Cosa significa fuori dal campo di applicazione dell'IVA?
Le transazioni fuori dal campo di applicazione dell'IVA non sono affatto cessioni soggette a IVA. Sono completamente al di fuori del sistema IVA e generalmente non vengono dichiarate nella dichiarazione IVA.
Qual è la differenza tra "fuori dall'ambito di applicazione" ed "esente IVA"?
Le forniture esenti sono comunque forniture soggette a IVA, ma senza addebito dell'IVA, e incidono sui calcoli dell'esenzione parziale. Gli articoli non soggetti a IVA non sono affatto forniture soggette a IVA e non vengono conteggiati nel fatturato imponibile IVA.
Gli stipendi sono soggetti a IVA?
No. Stipendi e salari sono esclusi dall'ambito di applicazione dell'IVA perché il pagamento dei dipendenti non costituisce una fornitura di beni o servizi.
La vendita di un'azienda è soggetta a IVA?
La vendita di un'azienda in regime di continuità aziendale (TOGC) è esclusa dall'ambito di applicazione dell'IVA, a condizione che l'acquirente intenda proseguire con lo stesso tipo di attività. Non viene applicata alcuna IVA su una TOGC qualificata.
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Fonti
- Guida IVA (Avviso IVA 700) — GOV.UK
- Aliquote IVA su diversi beni e servizi — GOV.UK