Fatti chiave
- Merce: Il luogo di fornitura è generalmente il luogo in cui si trovano i beni al momento della fornitura.
- Servizi (B2B): Il luogo di fornitura è dove il cliente è basato.
- Servizi (B2C): Il luogo di fornitura è dove il fornitore si basa (con eccezioni).
- Indicare erroneamente il luogo di fornitura significa addebitare l'IVA nel Paese sbagliato.
Perché il luogo di fornitura è importante
Il luogo di fornitura determina le norme IVA del Paese in questione. Se il luogo di fornitura è il Regno Unito, si applica l'IVA del Regno Unito. Se il luogo di fornitura è un altro Paese, si applicano le norme IVA del Paese in questione.[1]
Luogo di fornitura: Merci
Per le merci, le regole di base sono:[2]
| Scenario | Luogo di fornitura |
|---|---|
| Merci vendute e ritirate nel Regno Unito | Regno Unito |
| Beni installati o assemblati | Dove avviene l'installazione |
| Merci esportate dal Regno Unito | Regno Unito (ma con aliquota zero) |
| Merci importate nel Regno Unito | Regno Unito (si applica l'IVA all'importazione) |
Luogo di fornitura: Servizi (B2B)
Per i servizi business-to-business, il regola generale è che il luogo di fornitura è dove il cliente è stabilito.[1]
Ciò significa che se fornisci servizi a un'azienda estera, il luogo di fornitura è nel suo Paese e non dovrai addebitare l'IVA del Regno Unito.
Luogo di fornitura: Servizi (B2C)
Per i servizi business-to-consumer, la regola generale è che il luogo di fornitura è quello in cui il fornitore è stabilito. Pertanto i fornitori con sede nel Regno Unito applicano l'IVA britannica ai clienti non commerciali in tutto il mondo (con alcune eccezioni).
Eccezioni chiave
- Servizi relativi al territorio — il luogo di fornitura è dove si trova il terreno
- Eventi di intrattenimento, culturali, sportivi — dove si svolge l'evento
- Trasporto — dove avviene il trasporto
- Servizi digitali per i consumatori dell'UE — dove si trova il consumatore (utilizzare OSS)
Domande frequenti
Qual è il luogo di fornitura ai fini dell'IVA?
Il luogo di fornitura determina le norme IVA del Paese in cui si applica una transazione. Se il luogo di fornitura è il Regno Unito, si applica l'IVA del Regno Unito; se il luogo di fornitura è un altro Paese, si applicano le norme di quel Paese.
Devo applicare l'IVA del Regno Unito sui servizi forniti ad aziende estere?
Per i servizi B2B, la regola generale è che il luogo di fornitura è quello in cui ha sede il cliente. Pertanto, normalmente non si applica l'IVA del Regno Unito sui servizi forniti a un'azienda estera.
Quali sono le norme sul luogo di fornitura delle merci?
Per i beni, il luogo di fornitura è generalmente quello in cui si trovano i beni al momento della fornitura. I beni esportati dal Regno Unito sono soggetti ad aliquota zero, mentre i beni importati nel Regno Unito sono soggetti all'IVA sulle importazioni.
Devo addebitare l'IVA del Regno Unito sui servizi digitali ai consumatori dell'UE?
No. I servizi digitali venduti ai consumatori dell'UE hanno il loro luogo di fornitura nel Paese in cui si trova il consumatore. È necessario contabilizzare l'IVA nel Paese dell'UE del consumatore, in genere tramite il sistema One Stop Shop (OSS).
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Fonti
- Luogo di prestazione dei servizi — GOV.UK
- Luogo di fornitura dei beni — GOV.UK
- Guida IVA (Avviso IVA 700) — GOV.UK